اصلاحات و الحاقات بسیاری از مقررات مربوط به زمان صدور فاکتور.
این آییننامه به وضوح زمان صدور فاکتور برای کالاهای صادراتی را مشخص میکند.
فرمان شماره 70/2025/ND-CP بندهای 1 و 2 ماده 9 فرمان شماره 123/2020/ND-CP در مورد زمان صدور فاکتور را اصلاح و تکمیل میکند.
بر این اساس، زمان صدور فاکتور فروش کالا (اعم از فروش و واگذاری دارایی های عمومی و فروش ذخایر ملی) زمان انتقال مالکیت یا حق استفاده از کالا به خریدار است، صرف نظر از اینکه وجه آن دریافت شده باشد یا خیر.
برای صادرات کالا (از جمله پردازش برای صادرات)، زمان صدور فاکتور تجاری الکترونیکی، فاکتور مالیات بر ارزش افزوده الکترونیکی یا فاکتور فروش الکترونیکی توسط فروشنده تعیین میشود، اما حداکثر تا روز کاری بعد از تاریخ ترخیص کالا از گمرک طبق قانون گمرک.
زمان صدور فاکتور برای ارائه خدمات، زمانی است که خدمات (از جمله ارائه خدمات به سازمانها و افراد خارجی) تکمیل شده است، صرف نظر از اینکه وجهی دریافت شده باشد یا خیر. اگر ارائه دهنده خدمات قبل یا در حین ارائه خدمات، وجهی دریافت کند، زمان صدور فاکتور، زمان پرداخت وجه است (به استثنای موارد دریافت سپرده یا پیشپرداخت برای تضمین اجرای قراردادها برای خدماتی مانند: حسابداری، حسابرسی، مشاوره مالی و مالیاتی؛ ارزیابی؛ نقشهبرداری، طراحی فنی؛ مشاوره نظارت؛ و تهیه پروژههای سرمایهگذاری ساختمانی).
اصلاح مقررات مربوط به زمان صدور فاکتور برای موارد خاص.
فرمان شماره 70/2025/ND-CP بندهای الف، ه، ل، م و ن از بند 4، ماده 9 فرمان شماره 123/2020/ND-CP را در مورد زمان صدور فاکتور برای موارد خاص مانند ارائه خدمات در مقادیر زیاد، وقوع مکرر و نیاز به زمان برای تطبیق دادهها (بند الف)، فعالیتهای جستجو، اکتشاف، استخراج و فرآوری نفت خام (بند ه)، فعالیتهای وامدهی، فعالیتهای آژانسهای ارزی (بند ل)، حمل و نقل مسافر با تاکسی با استفاده از نرمافزار محاسبه کرایه (بند م) و فعالیتهای معاینه و درمان پزشکی (بند ن) اصلاح و تکمیل میکند.
به طور خاص، فرمان شماره 70/2025/ND-CP به شرح زیر اصلاح میشود:
الف) برای مواردی که شامل فروش کالا یا ارائه خدمات در مقادیر زیاد و به طور منظم است، یک بازه زمانی برای تطبیق دادهها بین کسبوکار فروشنده کالا یا ارائهدهنده خدمات و مشتری یا شریک مورد نیاز است، از جمله : ارائه خدمات پشتیبانی مستقیم از حمل و نقل هوایی، تأمین سوخت هواپیما برای خطوط هوایی، تأمین برق (به جز مواردی که در بند h این بند مشخص شده است)، خدمات پشتیبانی حمل و نقل ریلی، خدمات آب، خدمات تلویزیونی، خدمات تبلیغات تلویزیونی، خدمات تجارت الکترونیک، خدمات پستی و تحویل (از جمله خدمات نمایندگی، خدمات جمعآوری و پرداخت)، خدمات مخابراتی (از جمله خدمات مخابراتی با ارزش افزوده)، خدمات لجستیکی، خدمات فناوری اطلاعات (به جز موارد مشخص شده در بند b این بند) که به صورت دورهای ثابت فروخته میشوند، خدمات بانکی (به استثنای فعالیتهای وامدهی)، انتقال پول بینالمللی، خدمات اوراق بهادار، خدمات قرعهکشی کامپیوتری و جمعآوری هزینه استفاده از جاده بین سرمایهگذاران و ارائهدهندگان خدمات جمعآوری هزینه. در موارد دیگر طبق دستور وزیر دارایی ، تاریخ فاکتور، تاریخ تکمیل تطبیق دادهها بین طرفین است، اما حداکثر تا هفتمین روز ماه بعد از ماهی که خدمات ارائه شده است، یا حداکثر تا ۷ روز از پایان دوره توافق شده. دوره توافق شدهای که به عنوان مبنای محاسبه مقدار کالاها و خدمات ارائه شده استفاده میشود، بر اساس توافق بین فروشنده کالا یا خدمات و خریدار است.
ه) برای فعالیتهای اکتشاف، استخراج و فرآوری نفت خام: زمان صدور فاکتور برای فروش نفت خام، میعانات گازی و فرآوردههای فرآوری شده از نفت خام (شامل فعالیتهای مربوط به برداشت محصول تحت تعهدات دولت ) زمانی است که خریدار و فروشنده قیمت رسمی فروش را تعیین میکنند، صرف نظر از اینکه وجهی دریافت شده باشد یا خیر.
برای فروش گاز طبیعی، گاز همراه و گاز زغال سنگ که از طریق خطوط لوله به خریداران منتقل میشود، تاریخ فاکتور تاریخی است که خریدار و فروشنده حجم گاز تحویلی برای ماه را تعیین میکنند، اما حداکثر تا آخرین روز مهلت اعلام و پرداخت مالیات برای ماهی که بدهی مالیاتی در آن ایجاد میشود، طبق قوانین مالیاتی.
اگر در قرارداد تضمین و تعهد دولتی، در مورد زمان صدور فاکتور، ترتیب دیگری مقرر شده باشد، مفاد قرارداد تضمین و تعهد دولتی ملاک عمل خواهد بود.
ل) زمان صدور فاکتور برای فعالیتهای وامدهی، طبق دوره وصول سود در قرارداد اعتباری بین مؤسسه اعتباری و وامگیرنده تعیین میشود، مگر در مواردی که سود تا تاریخ سررسید وصول نشود و مؤسسه اعتباری آن را طبق قانون اعتبار، خارج از ترازنامه رصد کند، که در این صورت زمان صدور فاکتور، زمان وصول سود از مشتری است. در مورد پرداخت زودهنگام سود طبق قرارداد اعتباری، زمان صدور فاکتور، زمان وصول زودهنگام سود است.
برای فعالیتهای کارگزاری ارزی و ارائه خدمات دریافت و پرداخت ارز توسط سازمانهای اقتصادی و مؤسسات اعتباری ، زمان صدور فاکتور، زمان تبدیل ارز و زمان تکمیل خدمات دریافت و پرداخت ارز است.
م) برای مشاغل حمل و نقل مسافر که از تاکسیهای دارای نرمافزار محاسبه کرایه طبق قانون استفاده میکنند : در پایان سفر، شرکت یا تعاونی که حمل و نقل مسافر با تاکسی را با استفاده از نرمافزار محاسبه کرایه انجام میدهد، باید یک فاکتور الکترونیکی برای مشتری صادر کند و همزمان اطلاعات فاکتور را طبق قانون به سازمان امور مالیاتی منتقل کند.
ن) برای مراکز معاینه و درمان پزشکی که از نرمافزار مدیریت معاینه و درمان پزشکی و نرمافزار مدیریت هزینههای بیمارستان استفاده میکنند ، برای هر تراکنش معاینه و درمان پزشکی و انجام خدمات تصویربرداری، آزمایش و آزمایشگاهی، یک رسید (برای هزینههای بیمارستان یا هزینههای معاینه/آزمایش) چاپ و در سیستم فناوری اطلاعات ذخیره میشود. اگر مشتری (فرد دریافتکننده معاینه و درمان پزشکی) نیازی به فاکتور نداشته باشد، در پایان روز، مرکز معاینه و درمان پزشکی از اطلاعات معاینه و درمان پزشکی و اطلاعات موجود در رسید برای جمعآوری و ایجاد یک فاکتور الکترونیکی برای خدمات پزشکی انجام شده در طول روز استفاده خواهد کرد. در صورت درخواست مشتری برای فاکتور الکترونیکی، مرکز معاینه و درمان پزشکی یک فاکتور الکترونیکی ایجاد کرده و به مشتری تحویل میدهد.
مراکز درمانی در زمانی که سازمان بیمه اجتماعی تسویه حساب میکند و هزینههای معاینه پزشکی و درمان را برای دارندگان کارت بیمه سلامت بازپرداخت میکند، فاکتورها را برای سازمان بیمه اجتماعی صادر میکنند.
مقررات تکمیلی در مورد زمان صدور فاکتور برای کسب و کارهای بیمه، بخت آزمایی، کازینو و بازیهای الکترونیکی دارای جایزه.
فرمان شماره 70/2025/ND-CP، نکات p، q و r بند 4، ماده 9 فرمان شماره 123/2020/ND-CP را که زمان صدور فاکتور برای مشاغل بیمه، لاتاری، کازینو و بازیهای الکترونیکی دارای جایزه را تعیین میکند، تکمیل میکند.
طبق آییننامه جدید، زمان صدور صورتحساب برای فعالیتهای بیمه، زمان شناسایی درآمد بیمه طبق قانون بیمه است.
برای کسبوکارهای سنتی لاتاری، که در آنها بلیطها به صورت بلیطهای از پیش چاپشده با هر قیمتی فروخته میشوند، پس از جمعآوری هرگونه بلیط فروخته نشده و حداکثر تا قبل از قرعهکشی بعدی، کسبوکار لاتاری باید یک فاکتور مالیات بر ارزش افزوده الکترونیکی با کد سازمان مالیاتی برای هر نماینده (سازمان یا فرد) برای بلیطهای لاتاری فروخته شده در طول دوره صادر کند و آن را برای صدور کد فاکتور به سازمان مالیاتی ارسال کند.
برای کازینوها و کسب و کارهای بازیهای الکترونیکی، فاکتور الکترونیکی باید حداکثر تا یک روز پس از پایان تاریخ تعیین درآمد صادر شود . همزمان، کازینوها و کسب و کارهای بازیهای الکترونیکی باید دادههای ثبت شده مبلغ دریافتی (از طریق تبادل ارز متعارف برای بازیکنان در پیشخوان، در میز بازی و از دستگاههای بازی الکترونیکی) منهای مبلغ برگشتی به بازیکنان (به دلیل برد یا وجوه استفاده نشده) را طبق فرم 01/TH-DT ضمیمه IA صادر شده با این فرمان، همزمان با انتقال دادههای فاکتور الکترونیکی، به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند. تاریخ تعیین درآمد، بازه زمانی از ساعت 00:00 تا 23:59 همان روز است.
فرمان 70/2025/ND-CP از اول ژوئن 2025 لازمالاجرا میشود.
مین هین
نظر (0)