Le ministère des Finances propose un nouveau mécanisme fiscal pour les ménages d'entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 500 millions de VND.

Le ministère des Finances propose de permettre aux ménages et aux entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel se situe entre 500 millions et 3 milliards de VND de choisir de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en fonction soit du revenu imposable, soit du chiffre d'affaires imposable, au lieu d'être soumis de manière rigide à une seule méthode comme c'est le cas actuellement.

Le ministère des Finances sollicite des observations sur le deuxième projet de décret relatif à la déclaration, au calcul, à la déduction et au paiement des impôts, ainsi qu'à l'utilisation de la facturation électronique pour les entreprises à domicile et les entreprises individuelles. Après consultation des ministères et organismes concernés, le projet a été enrichi de nombreux détails par rapport à la première version.

Selon le projet, les ménages/individus exerçant des activités de production et commerciales dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur ou égal à 500 millions de VND sont exemptés de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Dans les cas où les recettes dépassent 500 millions de VND par an, les ménages et les entreprises individuelles doivent payer la taxe sur la valeur ajoutée en utilisant la méthode de calcul direct sur les recettes, en appliquant le taux de pourcentage stipulé dans la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée et ses documents d'application.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les ménages et les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions de VND est déterminé en multipliant le revenu imposable par le taux d'imposition correspondant.

Le ministère des Finances sollicite des commentaires sur un projet de décret visant à modifier le seuil d'imposition et la méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. (Photo : Thach Thao)

Dans ce contexte, le revenu imposable est déterminé en soustrayant les coûts liés aux activités de production et commerciales pendant la période fiscale des recettes provenant de la vente de biens et de services.

Plus précisément, pour les entreprises familiales/individuelles dont le chiffre d'affaires annuel se situe entre 500 millions et 3 milliards de VND, le taux d'imposition est de 15 % ; pour un chiffre d'affaires annuel compris entre 3 milliards et 50 milliards de VND, le taux d'imposition est de 17 % ; et pour un chiffre d'affaires annuel supérieur à 50 milliards de VND, le taux d'imposition est de 20 %.

Les entreprises individuelles ou à but lucratif dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 500 millions de VND mais inférieur ou égal à 3 milliards de VND peuvent choisir de payer leurs impôts soit sur la base du revenu imposable multiplié par le taux d'imposition, soit sur la base du chiffre d'affaires imposable multiplié par le taux d'imposition. Le chiffre d'affaires imposable correspond à la part du revenu excédant 500 millions de VND.

Dans le cas où un ménage/individu possède plusieurs établissements commerciaux et exerce plusieurs activités commerciales, il est autorisé à déduire 500 millions de VND de ses revenus de l'année précédente lors du calcul de l'impôt sur le revenu personnel pour chaque établissement et activité commerciale de son choix, mais la déduction totale ne peut pas dépasser 500 millions de VND pour toutes les activités commerciales.

Il convient de noter que la méthode de calcul d'impôt choisie sera appliquée de manière cohérente pendant deux années consécutives, afin de limiter les changements fréquents susceptibles de perturber les obligations fiscales des ménages d'entreprises.

Dans le cas des entreprises familiales/individuelles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions de VND mais n'excède pas 3 milliards de VND, appliquant actuellement la méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques basée sur un pourcentage du chiffre d'affaires, si, pendant deux années consécutives, elles déterminent elles-mêmes ou si les autorités fiscales disposent de données confirmant que l'entreprise familiale/individuelle a un chiffre d'affaires réel supérieur à 3 milliards de VND, alors à partir de l'année suivante, elles doivent passer à la méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques basée sur le revenu imposable.

Pour les ménages/individus louant des biens immobiliers, à l'exclusion des activités d'hébergement, l'impôt sur le revenu personnel est déterminé en multipliant les revenus dépassant 500 millions de VND par un taux d'imposition de 5 %.

Dépenses déductibles et non déductibles lors du calcul des impôts.

Le projet de loi aborde également la question des dépenses déductibles et non déductibles pour le calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ainsi, les dépenses déductibles comprennent les frais réels engagés dans le cadre de l'activité professionnelle, justifiés par des factures et des documents valides, ainsi que les paiements non monétaires d'un montant égal ou supérieur à 5 millions de VND.

Les dépenses que les entreprises individuelles/ménages ne sont pas autorisées à déduire lors de la détermination du revenu personnel imposable comprennent : les dépenses non liées à la production ou aux activités commerciales ; et les dépenses sans factures ou documents légaux suffisants.

Les salaires, traitements et autres paiements de nature salariale versés à des propriétaires d'entreprises individuelles, à des groupes de propriétaires d'entreprises individuelles et à des membres de ménages; les salaires, traitements et autres paiements de nature salariale qui ont été comptabilisés mais non encore versés ou pour lesquels il n'existe aucune documentation de paiement.

La part des charges d'amortissement des immobilisations excédant les limites prescrites ou l'amortissement des actifs non utilisés dans la production ou les activités commerciales. Les charges liées aux amendes administratives, aux ruptures de contrat et aux indemnités dues à la faute du ménage ou de l'entreprise individuelle.

Les terrains résidentiels et les structures servant à la vie quotidienne sur ces terrains, les automobiles et les biens immatriculés au nom de particuliers, à l'exception des automobiles et des biens immatriculés pour la propriété ou l'utilisation à des fins de transport ou d'activité touristique .

Dépenses personnelles et familiales. Les personnes exerçant une activité commerciale sont responsables de la comptabilisation séparée des dépenses liées à l'exploitation de leur entreprise et des dépenses personnelles et familiales.

Dans le cas des entreprises familiales/individuelles dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions de VND mais n'excède pas 3 milliards de VND, si elles choisissent la méthode d'imposition sur le revenu mais ont des dépenses qui ne remplissent pas les conditions de déduction, ces dépenses ne seront pas incluses dans les charges déductibles ; dans ce cas, elles peuvent opter pour la méthode de paiement de l'impôt basée sur le taux d'imposition multiplié par le revenu imposable.

Seuil d'imposition fixé à 500 millions de VND par an : les chefs d'entreprise se réjouissent, mais restent préoccupés. L'Assemblée nationale a adopté la loi amendée sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, relevant le seuil d'imposition à 500 millions de VND par an. Les chefs d'entreprise sont ravis, mais s'inquiètent encore de la facturation, de la comptabilité et des pénalités.

Source : https://vietnamnet.vn/bo-tai-chinh-de-xuat-co-che-thue-moi-voi-ho-kinh-doanh-thu-tren-500-trieu-dong-2472270.html