Avec la suppression de l'impôt forfaitaire, comment les entreprises familiales calculeront-elles leurs impôts à partir de 2026 ?

(Baohatinh.vn) - À partir de 2026, les ménages d'entreprises passeront au paiement de l'impôt sur le revenu personnel sur les bénéfices au lieu d'un impôt forfaitaire, tandis que la TVA restera calculée selon l'ancienne méthode.

À compter de 2026, le gouvernement abolira officiellement le système de paiement forfaitaire de l'impôt pour les entreprises à domicile, et instaurera un système de déclaration et de paiement de l'impôt basé sur le chiffre d'affaires réel. Lors d'un séminaire sur cette transition, organisé le 10 décembre par le magazine Management, Mme Le Thi Duyen Hai, secrétaire générale adjointe de l'Association des consultants fiscaux, a indiqué que la méthode de calcul de l'impôt reste fondamentalement la même pour les entreprises soumises au système forfaitaire et celles soumises à la déclaration.

« La seule différence réside dans les revenus : les ménages utilisant le système contractuel s'appuient sur des revenus estimés stables depuis le début de l'année, tandis que ceux utilisant le système de déclaration s'appuient sur les revenus réellement générés », a expliqué Mme Duyen Hai.

Les entreprises à domicile doivent actuellement s'acquitter de trois types d'impôts : la taxe professionnelle, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Cependant, la taxe professionnelle pour les entreprises à domicile sera supprimée à compter du 1er janvier 2026, conformément à la résolution 198 de l'Assemblée nationale relative au soutien fiscal et aux contributions à l' économie privée.

Autrement dit, à partir de l'année prochaine, les ménages et les entreprises individuelles ne seront assujettis à la TVA et à l'impôt sur le revenu des personnes physiques que si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions de VND, conformément à la loi modifiée sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Échoppes de petits commerçants au marché de Dong Xuan ( Hanoi ). Photo : Hoang Giang

Concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les autorités ont introduit une méthode de calcul de l'impôt sur les bénéfices (différence entre les recettes et les dépenses) pour les entreprises familiales. Concrètement, les ménages dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 3 milliards de VND, et pour lesquels les coûts de production sont déterminables, seront imposés à un taux de 15 % sur leurs bénéfices. Ce taux correspond au taux préférentiel d'imposition sur les sociétés appliqué aux micro-entreprises réalisant un chiffre d'affaires équivalent.

Les entreprises familiales dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre 3 et 50 milliards de VND seront soumises à un taux d'imposition de 17 %, et de 20 % pour les revenus supérieurs à 50 milliards de VND.

Dans le cas des ménages dont le revenu est inférieur à 3 milliards de VND et dont les dépenses ne peuvent être déterminées, l'impôt sur le revenu restera calculé au taux actuel de 0,5 à 2 % du revenu, selon le secteur d'activité. Cependant, les ménages pourront déduire du calcul de l'impôt la part de leur revenu inférieure au seuil d'exonération (500 millions de VND par an).

Concernant la TVA , selon Le Thi Duyen Hai, secrétaire générale adjointe de l'Association des conseillers fiscaux, les entreprises, même en passant à la déclaration fiscale, continuent de payer la TVA sur leur chiffre d'affaires, et le taux de calcul reste inchangé. Cette méthode s'applique également aux entreprises dont le chiffre d'affaires se situe entre 500 millions et plus de 50 milliards de VND.

Impôt à payer = recettes imposables à la TVA (x) taux d'imposition spécifique à l'industrie.

Le projet du ministère des Finances visant à réformer le modèle et les méthodes de gestion fiscale des entreprises familiales prévoyait initialement d'autoriser une partie des grandes entreprises familiales à appliquer la méthode de la déduction, ce qui signifie que la TVA à payer serait égale à la production moins les intrants. Cependant, selon Mme Duyen Hai, les autorités n'ont pas encore décidé de modifier cette réglementation.

Conformément à la nouvelle politique, à compter de l'année prochaine, les commerces de détail dont le chiffre d'affaires annuel atteint 1 milliard de VND devront s'acquitter de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de la TVA. Le taux de TVA applicable sera fixe à 1 % du chiffre d'affaires total, soit 10 millions de VND par an.

Concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques, si les ménages ne peuvent déterminer leurs coûts de production (situation fréquente pour les petits ménages), le montant à payer est de 0,5 % du revenu, après déduction du seuil d'imposition de 500 millions de VND, soit 2,5 millions de VND. Au total, ce ménage devra donc payer 12,5 millions de VND d'impôt par an.

S'ils parviennent à déterminer le coût, par exemple 800 millions de VND, et que le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques est de 15 % sur un bénéfice de 200 millions de VND, ce ménage devra payer 30 millions de VND d'impôt sur le revenu par an. Le montant total des impôts à payer s'élève donc à 40 millions de VND.

Conformément à la loi modifiée sur l'administration fiscale, à compter du 1er janvier 2026, les ménages et les entreprises individuelles pourront déterminer eux-mêmes leur revenu annuel imposable. S'ils utilisent des factures électroniques comportant les codes de l'administration fiscale, le système de gestion calculera la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer. Ces données seront mises à jour pour les contribuables sur eTax, l'application de déclaration en ligne des impôts, le portail national des services publics. S'ils n'utilisent pas de factures électroniques, ils devront calculer eux-mêmes l'impôt à payer.

Concernant les particuliers et les ménages vendant des biens sur les plateformes de commerce électronique, le décret 91/2022 prévoit que ces plateformes déclarent et paient les taxes en leur nom. Ainsi, toute erreur ou omission dans le calcul des taxes incombe à la plateforme, et non au particulier ou au ménage. Les représentants de l'Association des conseillers fiscaux estiment que cette mesure simplifie considérablement les démarches administratives pour ces personnes.

Avec des plateformes comme Facebook, Zalo et TikTok – où les fournisseurs étrangers ne facturent pas les acheteurs – ils doivent déclarer et payer eux-mêmes leurs impôts sur leurs revenus.

Conformément à la loi modifiée sur l'administration fiscale, les ménages et les particuliers exerçant une activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est égal ou supérieur à 1 milliard de VND doivent utiliser des factures électroniques comportant les codes de l'administration fiscale ou des factures générées par les caisses enregistreuses. Les ménages dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 1 milliard de VND ne sont pas tenus d'utiliser ce type de facture.

Fin 2024, le pays comptait environ 3,6 millions de ménages et de particuliers exerçant une activité économique. Parmi eux, 2,2 millions bénéficiaient d'une activité stable (sous contrat ou déclarant leurs revenus). En 2024, leur contribution au budget de l'État s'élevait à environ 26 000 milliards de VND, contre 17 000 milliards de VND au premier semestre.

Méthode de calcul des impôts proposée pour les entreprises à domicile à partir de 2026 :

affaires domestiques	base fiscale	Taux d'imposition sur le revenu des particuliers (%)	Taux de TVA (%)
Déterminer le coût	Recettes inférieures à 3 milliards de VND	15	De même que pour le groupe dont les coûts sont indéterminés.
	Recettes supérieures à 3 - 50 milliards de VND	17
	Recettes dépassant 50 milliards de VND	20
Les coûts ne peuvent être déterminés (pour les groupes de revenus inférieurs à 3 milliards de VND).	Distribution et approvisionnement en marchandises	0,5	1
	Production, transport, services liés aux biens et construction, y compris l'approvisionnement en matériaux.	1.5	3
	Services et construction sans approvisionnement en matériaux.	2	5
	Fourniture de produits et services de contenu numérique liés au divertissement, aux jeux vidéo, aux films numériques, aux photos numériques, à la musique numérique et à la publicité numérique.	5	5
	Location de biens immobiliers, à l'exclusion des activités d'hébergement.	5	5
	Autres secteurs et domaines	1	2

Source : https://baohatinh.vn/bo-thue-khoan-ho-kinh-doanh-tinh-thue-the-nao-tu-2026-post300980.html