Réviser et améliorer d’urgence les politiques fiscales pour les ménages d’entreprises

Photo d'illustration. (Source : baochinhphu.vn)

Parallèlement, cette mesure contribuera à minimiser les différences d'obligations fiscales entre les ménages et les entreprises, garantissant ainsi l'équité fiscale des entreprises. La modification des politiques juridiques doit être finalisée d'urgence en 2025 afin de la soumettre rapidement aux autorités compétentes pour promulgation, effective à compter du 1er janvier 2026. Cette modification comprendra notamment les modifications des lois fiscales concernées et les directives d'application.

À cette fin, le secteur fiscal a défini de nombreuses tâches spécifiques, dont la modification de la loi sur l'administration fiscale et de ses documents d'orientation est une priorité absolue. Il s'est ainsi attaché à compléter et à modifier les dispositions de la loi n° 38/2019/QH14 sur l'administration fiscale afin de supprimer l'impôt forfaitaire pour les ménages professionnels ; et à modifier la réglementation relative aux factures et documents des ménages professionnels afin d'exiger l'utilisation de factures électroniques pour tous les revenus générés, en remplacement des anciennes factures de détail.

Les situations impliquant des factures ou des frais de faible valeur et de montant exceptionnel seront légalisées grâce à des solutions de gestion appropriées afin de faciliter la gestion et de réduire les coûts pour les contribuables. Par ailleurs, les décrets et circulaires d'orientation seront révisés afin d'y apporter des modifications synchrones, garantissant ainsi une mise en œuvre synchronisée et l'obtention de résultats.

Le Département des impôts a déclaré qu'il était essentiel de compléter la réglementation afin de définir clairement les sujets de gestion fiscale : les ménages d'entreprises et les entrepreneurs individuels ayant enregistré leur entreprise (sujets tenus d'enregistrer leur entreprise conformément à la loi sur les entreprises). Par ailleurs, le secteur fiscal étudie et propose un nouveau modèle de gestion fiscale pour les ménages d'entreprises, en vue de la mise en place d'un modèle de gestion des ménages d'entreprises après la suppression de l'impôt forfaitaire.

En conséquence, le secteur fiscal procédera à une classification par échelle de recettes pour déterminer les méthodes appropriées de calcul et de gestion des impôts, déterminera les seuils de recettes pour appliquer les factures électroniques à partir des caisses enregistreuses ; définira clairement les rôles et les fonctions des services de l'administration fiscale dans la gestion des ménages d'affaires (enregistrement, déclaration, comptabilité fiscale, remboursement d'impôt, exonération fiscale, inspection, recouvrement de créances, etc.), évitera les postes vacants ou les chevauchements de tâches lors du changement de méthodes de gestion.

Le nouveau modèle pourrait envisager la création d'équipes spécialisées pour gérer les ménages déclarant auprès des administrations fiscales locales, distinctes de l'ancienne unité gérant les ménages sous contrat, ou la mise en place d'un modèle d'équipe de gestion pour accompagner les particuliers et les ménages déclarants. L'expérience internationale montre qu'il est possible de classer les ménages déclarants selon leur échelle de revenus afin d'appliquer des modèles de gestion adaptés (par exemple : les micro-ménages déclarent leurs impôts simplement ; les grands ménages gèrent leurs impôts comme des entreprises). Cette solution doit être finalisée en 2025 et servira de base à l'élaboration d'un nouveau processus de gestion fiscale.

En outre, le regroupement par échelle de revenus permet de déterminer les méthodes appropriées de calcul et de gestion des impôts : actuellement, le nombre de ménages d'entreprises stables dont le chiffre d'affaires est de 200 millions ou moins est d'environ 1,5 million de ménages (soit 65,7 % du nombre total de ménages d'entreprises stables de 2,35 millions de ménages) avec un impôt à payer de 2 410 milliards de VND.

Français Le nombre de ménages d'affaires stables avec un chiffre d'affaires de plus de 200 millions à 3 milliards de VND est d'environ 791 000 ménages (représentant environ 33,6 % du nombre total de ménages d'affaires stables de 2,35 millions de ménages) avec un impôt à payer de 7 886 milliards de VND. Le nombre de ménages d'affaires stables avec un chiffre d'affaires de plus de 3 milliards à 50 milliards de VND est d'environ 12 000 ménages (représentant 0,6 % du nombre total de ménages d'affaires stables de 2,35 millions de ménages) avec un impôt à payer de 1 032 milliards de VND. Le nombre de ménages d'affaires stables avec un chiffre d'affaires de plus de 50 milliards de VND est d'environ 1 464 ménages (représentant 0,1 % du nombre total de ménages d'affaires stables de 2,35 millions de ménages) avec un impôt à payer de 288 milliards de VND.

Sur la base des données actuelles mentionnées ci-dessus, le Département des impôts propose un modèle de gestion fiscale pour les ménages d'entreprises, basé sur le seuil de revenu et le taux d'imposition de chaque impôt. Par ailleurs, la modification des politiques relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à la taxe sur la valeur ajoutée est menée parallèlement : révision de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée et des réglementations et instructions détaillées visant à adapter le seuil de revenu non imposable à la réalité ; examen du relèvement de ce seuil afin de réduire le nombre de ménages imposables, en ciblant les ménages de taille significative.

Plus important encore, l'étude propose de modifier la méthode de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les ménages d'entreprises à « grande échelle » équivalente à l'échelle des petites et moyennes entreprises afin qu'elle soit similaire à l'impôt sur le revenu des sociétés des entreprises ; d'envisager d'appliquer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu (revenus moins dépenses) pour les ménages d'entreprises ayant des dossiers complets, afin d'encourager les ménages d'entreprises à être transparents sur les coûts, à investir dans l'expansion des entreprises sans être désavantagés par rapport aux entreprises en termes d'impôt ; de recommander l'ajout de réglementations sur l'exonération/réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour encourager l'innovation (par exemple : exonération fiscale pour les revenus provenant du transfert d'actions, de l'apport de capitaux à des startups innovantes ; incitations fiscales pour les experts et les scientifiques des startups) afin de promouvoir l' économie privée dans l'esprit de la résolution n° 68-NQ/TW.

En outre, il est également nécessaire d'étudier et de modifier le régime comptable des microentreprises et des ménages afin de le simplifier et de faciliter sa mise en œuvre, sans créer de personnel comptable supplémentaire. Plus précisément, il est nécessaire d'étudier et de modifier la circulaire n° 88/2021/TT-BTC relative au régime comptable des ménages et des entreprises individuelles ; la circulaire n° 132/2018/TT-BTC régissant le régime comptable des microentreprises ; et la circulaire n° 133/2016/TT-BTC régissant le régime comptable des petites et moyennes entreprises.

L'objectif est que, lorsque les ménages deviennent des microentreprises, ils n'aient pas besoin de faire appel à des comptables spécialisés supplémentaires et puissent tenir leur propre comptabilité sur une plateforme applicative. Le service des impôts développe et met également à disposition des plateformes numériques et des logiciels de comptabilité gratuits, destinés à être utilisés conjointement par les ménages et les microentreprises. Il collabore avec des fournisseurs de solutions logicielles pour créer des progiciels de comptabilité simples, avec un soutien financier de l'État pour encourager la participation des ménages.

Promouvoir la réforme des procédures administratives fiscales pour les entreprises : parallèlement à l'amélioration des politiques, poursuivre la révision des procédures administratives relatives aux entreprises afin de réduire d'au moins 30 % les délais de traitement des démarches administratives et d'au moins 30 % les coûts de conformité légale, et poursuivre cette réduction drastique au cours des prochaines années, conformément à l'esprit de la résolution n° 68-NQ/TW. Pour les entreprises, les réformes prioritaires comprennent : la première inscription fiscale, la suspension temporaire de l'activité, la déclaration fiscale, le paiement électronique des impôts, l'utilisation des factures, la déclaration d'exonération et de réduction d'impôt…

Les formulaires et déclarations seront simplifiés, les champs d'information inutiles seront supprimés et la déclaration fiscale électronique sera intégrée autant que possible afin que les ménages n'aient plus besoin de soumettre des documents papier que sur ordinateur ou téléphone. Par exemple, le formulaire de déclaration fiscale 01/CNKD et l'annexe 01-2/BK-HDKD seront révisés après la suppression de la taxe, pour évoluer vers un formulaire de déclaration électronique intelligent intégrant les données de revenus suggérées par le système de facturation.

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