Loi modifiant la TVA : Prévenir les litiges, faciliter l'accès aux produits agricoles vietnamiens

L'Assemblée nationale a examiné le projet d'amendement à la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) afin de supprimer les obstacles à la transformation des produits agricoles, d'éviter les litiges fiscaux, de réduire les coûts pour les entreprises et d'accroître la compétitivité à l'exportation.

Lors de la séance de discussion de l'après-midi du 9 décembre consacrée au projet de loi modifiant et complétant certains articles de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la proposition de modification du paragraphe 1 de l'article 5, relatif aux produits agricoles, forestiers et aquatiques non transformés ou seulement pré-transformés, a suscité le plus d'échanges. Ce groupe de biens représente une part importante de la production et des exportations et est essentiel aux moyens de subsistance de dizaines de millions d'agriculteurs ; par conséquent, toute modification de la réglementation aura un impact considérable sur le marché, les entreprises et le budget de l'État.

Aperçu de la séance de discussion. Photo : Quochoi.vn

La plupart des délégués ont convenu que ce règlement devait être modifié afin de résoudre les difficultés pratiques et de mettre fin aux divergences d'interprétation entre les collectivités locales, sources de litiges fiscaux, de retards dans les remboursements d'impôts, d'augmentation des coûts financiers et de possibilités de fraude. Toutefois, la question de savoir comment le modifier pour le rendre plus favorable aux entreprises, plus transparent et prévenir les pertes de recettes demeure un enjeu majeur.

Élargissez le champ d'application, mais soyez précis.

Le délégué Thach Phuoc Binh ( Vinh Long ) a salué la politique d'élargissement du champ d'application des produits non imposables, ainsi que la clarification des règles applicables aux produits agricoles, forestiers, d'élevage, aquacoles et de la pêche, tant au stade de la vente que de l'importation. L'intégration des cas où des entreprises et des coopératives vendent des produits non transformés à d'autres entreprises et coopératives est considérée comme reflétant fidèlement la réalité de la chaîne de valeur des produits agricoles.

Cependant, selon M. Binh, le principal problème réside dans la définition du « traitement normal », une notion controversée depuis de nombreuses années. « Le classement, l’entreposage frigorifique, l’épluchage, le séchage, le conditionnement sous vide… sont encore interprétés différemment selon les régions », a-t-il déclaré, ce qui engendre de nombreux litiges et expose les entreprises à des risques juridiques.

Il a proposé de compléter le règlement en chargeant le ministère des Finances d'établir une liste et des critères quantitatifs précis pour la transformation préliminaire conventionnelle, en s'appuyant sur les pratiques internationales et les caractéristiques des produits agricoles vietnamiens ; il a également proposé de clarifier les critères de distinction entre « transformation préliminaire » et « transformation » afin d'éviter toute application arbitraire. Par ailleurs, il est nécessaire de finaliser la réglementation relative aux documents d'origine et aux procédures d'achat, à la fois pour prévenir la fraude et pour ne pas imposer de contraintes excessives aux entreprises.

Partageant le même avis, la déléguée To Ai Vang ( Can Tho ) a proposé que le gouvernement fournisse des directives claires sur le niveau de traitement préliminaire considéré comme normal. Elle a également soulevé un point essentiel : les biens non imposables ne seront pas déductibles de la TVA par les entreprises, ce qui entraînera une hausse de leurs coûts. Par conséquent, elle a suggéré d’envisager l’application d’un taux d’imposition réduit de 0 % ou 5 % aux produits agricoles et aquatiques afin que les entreprises puissent obtenir le remboursement de la TVA et accroître leur compétitivité.

Mme Vang a également souligné que les entreprises qui achètent des produits agricoles auprès des agriculteurs émettent souvent des factures, mais qu'il est difficile d'en vérifier la validité, ce qui facilite leur falsification. Il est donc nécessaire de promouvoir la facturation électronique et des méthodes de transaction transparentes.

Le délégué Tran Huu Hau (Tay Ninh). Photo : Quochoi.vn

Du point de vue du secteur de l'exportation, le député Tran Huu Hau (Tay Ninh) a déclaré que la modification de l'article 5, paragraphe 1, était « très opportune et d'une importance capitale ». Selon lui, chaque année, les entreprises exportatrices doivent immobiliser temporairement d'importants capitaux pour payer la TVA, puis attendre son remboursement, ce qui prive nombre d'entre elles d'opportunités commerciales. La suppression de ce mécanisme de « paiement puis remboursement » contribuerait grandement à alléger la pression sur les fonds propres des entreprises et à les prémunir contre les risques liés à l'alternative de remboursement de la TVA. Il a proposé que l'Assemblée nationale adopte rapidement cette mesure afin de faciliter au maximum les démarches des entreprises agricoles.

Prévenir les risques et éviter le profit excessif

Commentant l'élargissement des sujets non imposables, le délégué Tran Anh Tuan (Hô-Chi-Minh-Ville) a déclaré qu'il était nécessaire de préciser les critères d'éligibilité à cette mesure. Il a souligné la différence majeure entre l'achat direct auprès des agriculteurs et l'achat par l'intermédiaire d'intermédiaires. Si les entreprises achètent auprès d'intermédiaires tout en étant considérées comme achetant directement auprès des producteurs, le risque de fraude fiscale, notamment par le biais de factures falsifiées, est très élevé.

Il a suggéré de préciser que les exonérations fiscales ne devraient s'appliquer qu'aux achats effectués directement auprès des producteurs ou par l'intermédiaire de circuits commerciaux ; dans ce cas, le mécanisme de gestion doit être rigoureux. Parallèlement, il est nécessaire d'évaluer soigneusement l'impact budgétaire de l'élargissement de la liste des biens exonérés. « Je n'ai pas vu d'évaluation claire des pertes de recettes qui en découleraient », a-t-il déclaré, ajoutant que toute politique fiscale doit reposer sur des données exhaustives.

Analysant la politique en profondeur, le délégué Nguyen Van Chi (Nghe An) a rappelé le processus de changement des politiques fiscales sur les produits agricoles : avant 2016, les produits agricoles non transformés n'étaient pas soumis à la taxe mais étaient toujours soumis à des remboursements d'intrants ; au cours de la période 2016-2024, pour lutter contre la fraude à la facturation, la politique est passée à un mécanisme de taxe sur la sortie et de déduction des intrants ; d'ici 2025, le gouvernement a proposé de revenir à la politique précédente.

Délégué Nguyen Van Chi (Nghe An). Photo : Quochoi.vn

Selon Mme Chi, le débat ne porte pas sur l'orientation politique, mais sur la formulation du projet de loi. Elle a souligné que celui-ci stipule « non imposable conformément à la réglementation du ministre des Finances » et ajoute l'article 3A, qui prévoit que « la TVA en amont sur les biens et services non imposables est intégralement déductible ». Cette formulation est ambiguë et ne correspond pas à l'esprit des débats à l'Assemblée nationale, car cette mesure ne s'applique qu'aux produits agricoles non transformés, et non à l'ensemble des biens non imposables.

Par conséquent, elle a proposé de stipuler clairement dans l'article 5, paragraphe 1, que « les produits agricoles non transformés au stade commercial ne sont pas soumis à déclaration fiscale mais sont éligibles à des déductions d'intrants », de la même manière que la loi précédente s'appliquait.

Elle a également averti que la suppression de la condition de paiement de la TVA par le vendeur lors de l'octroi de remboursements de TVA entraînerait un risque de déficit budgétaire et mettrait en péril le travail des agents du fisc. Selon elle, il convient de remédier à ce problème par des mesures de gestion : durcissement des délais de déclaration et de paiement de la TVA, obligation pour les vendeurs de reverser immédiatement la TVA collectée et mise en place d'un système électronique permettant aux acheteurs de vérifier le paiement de la TVA par le vendeur.

Face à la forte pression exercée par le marché international sur les produits agricoles vietnamiens, aux fluctuations des prix et aux coûts logistiques élevés, la suppression de la TVA, véritable « goulot d’étranglement », revêt une importance à la fois technique et stratégique. Les entreprises attendent de cette nouvelle politique une approche cohérente, simple à comprendre et facile à mettre en œuvre ; l’État, quant à lui, doit garantir l’absence de pertes de recettes, d’exploitation et de risques juridiques. Une fois adoptée, la loi amendée devrait constituer un cadre juridique cohérent et viable, protégeant les intérêts légitimes des entreprises et des agriculteurs, tout en renforçant la transparence de l’administration fiscale.

Source : https://nongnghiepmoitruong.vn/luat-sua-doi-thue-gtgt-tranh-tranh-chap-tao-thuan-loi-cho-nong-san-viet-nam-d788506.html