Le commerce illégal de factures peut entraîner des poursuites pénales.

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Conformément à la législation en vigueur, les actes d’achat, de vente, d’utilisation ou d’utilisation illégale de factures, selon la nature et la gravité de l’infraction, peuvent être passibles de sanctions administratives ou de poursuites pénales.

Sur les sanctions administratives

Français Les sanctions administratives pour les infractions liées aux factures sont mises en œuvre conformément aux dispositions pertinentes du Décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 du Gouvernement réglementant les sanctions administratives pour les infractions liées aux taxes et aux factures (modifié et complété par le Décret n° 102/2021/ND-CP du 16 novembre 2021), notamment :

Premièrement, l'acte de donner ou de vendre des factures sera puni conformément à l'article 22 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 avec une amende de 15 à 45 millions de VND.

Le remède consiste à forcer l’annulation des factures et à exiger la restitution des bénéfices obtenus illégalement.

Deuxièmement, l'acte d'utilisation de factures illégales ou d'utilisation illégale de factures sera puni conformément à l'article 4 et à l'article 28 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 avec une amende de 20 à 50 millions de VND (sauf dans le cas d'utilisation de factures illégales ou d'utilisation illégale de factures qui augmente le montant de l'impôt à payer ou augmente le montant de l'impôt exonéré, réduit ou remboursé, qui sera soumis à des sanctions fiscales conformément aux dispositions de l'article 16 et de l'article 17 du présent décret).

Le remède est de forcer l’annulation des factures utilisées.

Troisièmement, pour l'acte d'utiliser des factures illégales pour justifier la valeur des biens et services achetés, réduisant le montant de la taxe à payer ou augmentant le montant de la taxe remboursée, le montant de la taxe exonérée ou réduite, mais lorsque l'autorité fiscale inspecte et vérifie et détecte, l'acheteur prouve que la violation appartient au vendeur et l'acheteur a entièrement comptabilisé la comptabilité conformément à la réglementation, il/elle sera puni conformément à l'article 16 du décret n° 125/2020/ND-CP d'une amende de 20 % du montant de la taxe sous-déclarée ou du montant de la taxe remboursée supérieur à la réglementation.

Les mesures correctives comprennent le paiement forcé des arriérés d’impôts, des remboursements d’impôts supérieurs à ceux prescrits et des paiements d’impôts tardifs au budget de l’État ; le réajustement forcé du montant de la TVA déductible transféré à la période suivante (le cas échéant).

Quatrièmement, pour l'acte d'utilisation de factures illégales ; l'utilisation illégale de factures pour déclarer des impôts afin de réduire le montant de l'impôt à payer ou d'augmenter le montant de l'impôt remboursé, le montant de l'impôt exonéré ou réduit est déterminé comme un acte d'évasion fiscale mais pas au point d'être poursuivi pour responsabilité pénale en vertu de l'article 200 du Code pénal, il sera puni conformément à l'article 17 du décret n° 125/2020/ND-CP du 19 octobre 2020 d'une amende de 1 à 3 fois le montant de l'impôt éludé, selon la nature et la gravité de l'infraction (l'amende augmente progressivement en fonction des circonstances aggravantes de l'infraction).

La mesure corrective consiste à forcer le paiement intégral du montant de l’impôt éludé au budget de l’État et à forcer l’ajustement du montant de la TVA déductible sur les registres fiscaux (le cas échéant).

Sur les procédures pénales

Conformément au Code pénal de 2015 (modifié en 2017), l'acte d'utiliser des factures illégales pour comptabiliser des biens et des matières premières dans des activités qui génèrent des obligations fiscales, réduisant le montant de l'impôt à payer ou augmentant le montant de l'impôt exonéré, l'impôt réduit ou augmentant le montant de l'impôt déductible, ou l'impôt remboursé au point d'être poursuivi pour responsabilité pénale sera traité comme un délit d'évasion fiscale (article 200).

L'acte d'achat et de vente illégaux de factures, passible de poursuites pénales, sera traité comme le délit d'impression, d'émission, d'achat et de vente illégaux de factures et de documents destinés à être payés au budget de l'État (article 203).

Sur la base des dispositions ci-dessus, les sanctions administratives et pénales pour les actes d'achat et de vente illégaux de factures, d'utilisation de factures illégales et d'utilisation illégale de factures ont été spécifiquement et entièrement réglementées dans le système juridique de traitement des violations administratives et du droit pénal en fonction de la nature, du niveau et de l'ampleur de la violation.

Le fait d’utiliser des factures illégales constitue le délit d’évasion fiscale.

Seront poursuivis et jugés pour délit de fraude fiscale selon les dispositions de l'article 200 du Code pénal 2015 (modifié et complété en 2017) :

Si un individu est jugé, il existe trois sanctions principales avec des amendes allant de 100 millions de VND à 4,5 milliards de VND ou une peine d'emprisonnement de 3 mois à 7 ans.

Les contrevenants peuvent également être condamnés à une amende de 20 à 100 millions de VND, à une interdiction d'occuper un poste, d'exercer une profession ou d'effectuer certains travaux pendant une période de 1 à 5 ans, ou à la confiscation d'une partie ou de la totalité de leurs biens.

S'il s'agit d'une personne morale commerciale, elle sera jugée avec 4 cadres de sanctions principaux : une amende de 300 millions à 10 milliards de VND ; ou une suspension des opérations pour une période de 6 mois à 3 ans ou une suspension définitive des opérations.

Les personnes morales commerciales peuvent également être condamnées à une amende de 50 à 200 millions de VND, à l'interdiction d'exercer des activités, à l'interdiction d'opérer dans certains domaines ou à l'interdiction de lever des capitaux pendant une période de 1 à 3 ans.

L’acte d’achat et de vente illégale de factures constitue le délit d’achat et de vente illégale de factures.

Sera poursuivi et jugé pour le délit d'impression, d'émission et de commercialisation illégales de factures et de documents destinés au paiement du budget de l'État conformément aux dispositions de l'article 203 du Code pénal de 2015 (modifié et complété en 2017).

Si une personne est jugée, il existe deux sanctions principales : une amende de 50 à 500 millions de VND ou une réforme sans détention jusqu'à 3 ans ou une peine d'emprisonnement de 6 mois à 5 ans.

Les contrevenants peuvent également être condamnés à une amende de 10 à 50 millions de VND, à une interdiction d'occuper un poste, d'exercer une profession ou d'effectuer certains travaux pendant une période de 1 à 5 ans.

S'il s'agit d'une personne morale commerciale, elle sera passible de deux sanctions principales : une amende de 100 millions à 1 milliard de VND ou une suspension définitive des opérations.

Les personnes morales commerciales peuvent également être condamnées à une amende de 50 à 200 millions de VND, à une interdiction d'exercer des activités, à une interdiction d'opérer dans certains domaines pendant 1 à 3 ans ou à une interdiction de lever des capitaux pendant 1 à 3 ans.

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