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| Professeur associé Dr Le Xuan Truong (Académie des finances, ministère des Finances ) |
Le ministère des Finances a lancé un appel à commentaires sur le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, destiné à remplacer la loi actuelle, dont la déduction familiale est l'un des points les plus préoccupants. Pourriez-vous nous en dire plus à ce sujet ?
Les déductions familiales ont pour objectif de déterminer le point de départ de l'impôt, de sorte qu'après paiement des impôts, le revenu restant permette au contribuable et à sa famille de vivre au moins dans la moyenne sociale. De ce fait, la plupart des pays n'appliquent pas d'impôt sur le revenu aux personnes à revenu moyen ou inférieur par le biais des déductions familiales. Parallèlement, l'impôt sur le revenu doit garantir l'équité tant horizontale que verticale.
L’équité horizontale se produit lorsque les individus ayant le même revenu paient les mêmes impôts ; aucun impôt n’est prélevé sur les personnes à faible revenu dans la société ; des impôts faibles sont prélevés sur les personnes à revenu moyen et des impôts progressifs sont prélevés sur les personnes à revenu élevé.
L'équité verticale signifie que celui qui a le plus de personnes à charge paie moins d'impôts, même ceux qui ont des revenus plus élevés paient toujours moins d'impôts, en principe, celui qui a une capacité fiscale plus élevée doit avoir l'obligation de contribuer davantage au budget de l'État.
Ainsi, l'impôt sur le revenu des personnes physiques vietnamien s'est rapproché des pratiques internationales, reflétant la véritable nature de cet impôt. En 2020, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a adopté une résolution visant à augmenter le niveau de réduction.
Déduction familiale pour les contribuables de 9 millions de VND/mois à 11 millions de VND/mois et chaque personne à charge de 3,6 millions de VND/mois à 4,4 millions de VND/mois.
De nombreux contribuables et économistes estiment que la déduction familiale actuelle « n'est pas suffisante pour couvrir les dépenses ». Qu'en pensez-vous ?
Laissez-moi vous expliquer plus clairement, la déduction actuelle est qu'une personne seule avec un revenu de 11 millions de VND/mois (132 millions de VND/an) n'a pas à payer d'impôt, seul le montant dépassant cette déduction est imposé selon le barème progressif de l'impôt.
Par exemple, si une personne seule perçoit un revenu mensuel de 16 millions de VND, après déductions familiales, elle ne paiera que 250 000 VND d'impôts par mois, avec un taux d'imposition de 5 %. Son revenu mensuel net s'élèvera donc à 15,75 millions de VND. Si elle a une personne à charge, son revenu mensuel est de 15,4 millions de VND (184,8 millions de VND par an), elle ne paiera pas d'impôt.
Les besoins de dépenses de chaque personne et de chaque famille sont différents, tandis que les politiques de l’État s’appliquent à la grande majorité des gens.
J'ai étudié l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans de nombreux pays du monde et de la région. La déduction familiale par rapport au PIB par habitant est de 0,7 en Indonésie ; de 0,83 en Thaïlande ; de 0,15 en Malaisie ; de 0,33 à 0,4 à Singapour ; et de 0,3, 0,22 et 0,17 respectivement au Royaume-Uni, en Allemagne et aux États-Unis. Au Vietnam, la déduction familiale est de 1,1, un ratio bien supérieur à celui des pays mentionnés ci-dessus.
Bien sûr, les conditions sociales, la protection sociale, les soins de santé, l’éducation, le revenu par habitant, le revenu réel des travailleurs… des différents pays ne sont pas les mêmes, il est donc difficile de comparer les niveaux de déduction familiale.
Le désir des contribuables d'augmenter les déductions pour réduire le montant de l'impôt à payer est légitime, mais un système fiscal équitable où la part de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de la taxe sur la valeur ajoutée dans le budget de l'État doit être élevée, aura la possibilité de réduire d'autres impôts, le gouvernement aura des ressources pour prendre soin des personnes à faible revenu, des groupes vulnérables, exonérer les frais de scolarité de la maternelle au lycée...
Lors d'une récente conférence sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de nombreux avis ont suggéré d'augmenter le niveau de déduction pour les contribuables et leurs personnes à charge. Il ne s'agit là que d'opinions personnelles, et les niveaux proposés sont encore très sensibles.
Alors, quels facteurs doivent être pris en compte pour déterminer le niveau de déduction familiale, monsieur ?
Depuis que la déduction a été portée à 11 millions de VND par mois (2020), les conditions socio-économiques ont beaucoup évolué. Je suis donc favorable à une augmentation de la déduction familiale. Cependant, proposer un montant précis dès le départ est très émotionnel, sans prendre en compte tous les facteurs.
Conformément à la réglementation, lorsque l'indice des prix à la consommation (IPC) augmente de 20 % ou plus, le niveau de la déduction familiale est ajusté. À partir de 2020, l'IPC a augmenté d'environ 20 % et il est nécessaire d'y ajouter l'inflation de cette année et de 2026 afin que le nouveau niveau de déduction ne devienne pas rapidement obsolète.
Toutefois, les déductions doivent prendre en compte de nombreux facteurs, tels que l'augmentation du salaire minimum régional, l'augmentation du salaire de base, le PIB/personne, le revenu des personnes... et doivent être équilibrées avec les politiques d'exonération, de réduction et d'extension des impôts, des taxes, des frais et d'autres sources de revenus.
Selon vous, quand faut-il ajuster le niveau de déduction familiale ?
Le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, destiné à remplacer la loi actuelle, en est à ses débuts. Selon la feuille de route prévue, l'Assemblée nationale l'adoptera en 2026 et la nouvelle loi entrera en vigueur en 2027.
Le niveau actuel de déduction familiale au Vietnam est supérieur à celui des autres pays de la région et à la moyenne mondiale, mais la situation économique et sociale actuelle est très différente de celle de 2020. À mon avis, le gouvernement doit donc soumettre au Comité permanent de l'Assemblée nationale une résolution visant à augmenter ce niveau dès que possible, afin qu'il puisse être appliqué dès cette année. Quant à l'ampleur de cette augmentation, elle doit être soigneusement calculée, non seulement pour garantir une augmentation des revenus des contribuables grâce à une réduction des obligations budgétaires de l'État, mais aussi pour tenir compte des prévisions de recettes budgétaires de l'État.
Dans le cadre de cette révision de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il convient de tenir compte de la possibilité pour le gouvernement d'ajuster le niveau annuel de la déduction familiale. Ce niveau peut ainsi être ajusté à la hausse, à la baisse ou maintenu, en fonction de facteurs tels que l'inflation et l'augmentation des salaires. Parallèlement, il est nécessaire d'augmenter le niveau de déduction pour les personnes handicapées, malades, âgées, etc., comme l'ont fait de nombreux pays.
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