Le matin du 29 novembre, avec 93,52% d'accord des délégués, l'Assemblée nationale a voté l'adoption de la résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés conformément à la réglementation contre l'érosion de la base d'imposition mondiale (impôt minimum mondial).
Conformément à cette résolution, le Vietnam appliquera un impôt minimum mondial à compter du 1er janvier 2024. Le taux d'imposition sera de 15 % pour les entreprises multinationales ayant réalisé un chiffre d'affaires consolidé total de 750 millions d'euros (environ 800 millions de dollars américains) ou plus au cours de deux des quatre dernières années. Les investisseurs imposables seront tenus de payer l'impôt minimum mondial au Vietnam.
Le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale, Le Quang Manh, rend compte de l'explication et de l'acceptation du projet de résolution par la Commission permanente de l'Assemblée nationale.
Toutefois, l’imposition d’un impôt minimum mondial affectera directement les intérêts des entreprises à capitaux étrangers pendant la période d’exonération fiscale, avec un taux d’imposition réel inférieur à 15 %.
Dans le rapport expliquant et acceptant avant que l'Assemblée nationale ne vote pour approuver la résolution, le Comité permanent de l'Assemblée nationale a déclaré qu'il existe une possibilité que les entreprises qui doivent payer l'impôt minimum mondial au Vietnam intentent une action en justice si elles souhaitent payer cet impôt dans leur pays d'origine.
Par conséquent, en plus d’émettre des résolutions, le gouvernement doit se préparer de manière proactive, disposer de solutions appropriées et de plans de gestion si des différends et des plaintes surviennent afin de garantir l’environnement d’investissement.
L'application de l'impôt minimum mondial entraînera la perte d'efficacité des exonérations et réductions d'impôts accordées aux entreprises étrangères par le Vietnam, ce qui pourrait affecter le climat d'investissement. Lors de discussions précédentes, certains députés de l'Assemblée nationale ont suggéré que le gouvernement évalue le climat d'investissement global lors de la mise en œuvre de l'impôt minimum mondial, afin de proposer des solutions d'incitation à l'investissement adaptées et de clarifier le régime d'incitation fiscale pour les nouveaux investisseurs entrant au Vietnam.
D'autres souhaitent préciser que dans le cas où les entreprises investissent au Vietnam après l'entrée en vigueur de la résolution, des incitations fiscales à l'investissement seront appliquées conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur les sociétés ou de la résolution sur l'impôt minimum mondial.
S'exprimant au nom de la Commission permanente de l'Assemblée nationale, le président de la Commission des finances et du budget de l'Assemblée nationale a déclaré que le régime fiscal des nouveaux investisseurs continuerait d'être réglé par le gouvernement lors de la modification de la loi sur l'impôt sur les sociétés. Cependant, de nouvelles politiques de soutien à l'investissement sont nécessaires pour remplacer les incitations fiscales inefficaces, afin de rassurer les investisseurs sur le climat d'investissement au Vietnam et d'attirer les grands investisseurs stratégiques, tout en soutenant les entreprises nationales.
Il y aura un fonds de soutien à l’investissement provenant des recettes de l’impôt minimum mondial.
Face aux nombreuses préoccupations concernant la garantie de l'environnement d'investissement alors qu'il n'existe pas de solutions incitatives appropriées lors de la mise en œuvre de l'impôt minimum mondial, la Commission permanente de l'Assemblée nationale a déclaré que le 15 novembre, le Gouvernement a fait rapport sur l'élaboration du projet de résolution sur l'application d'un impôt supplémentaire sur les sociétés et du projet de résolution sur le pilotage des politiques de soutien dans le secteur de haute technologie, y compris la proposition de créer un fonds pour mettre en œuvre des mesures de soutien à l'investissement.
L'Assemblée nationale adopte une résolution visant à appliquer l'impôt minimum mondial à compter du 1er janvier 2024
Toutefois, l'Assemblée nationale ne prendra pas de résolution distincte sur la politique de soutien à l'investissement, mais l'inclura dans la résolution générale de la session. En conséquence, l'Assemblée nationale donne son accord de principe et charge le gouvernement, en 2024, de rédiger un décret portant création, gestion et utilisation de fonds de soutien à l'investissement provenant des recettes de l'impôt minimum mondial et d'autres sources légales, afin de stabiliser le climat d'investissement, d'encourager et d'attirer les investisseurs stratégiques et les multinationales, et de soutenir les entreprises nationales dans un certain nombre de secteurs nécessitant des incitations à l'investissement.
Conformément à la résolution, les paiements imposables inférieurs au seuil minimum en vigueur à compter du 1er janvier 2025 seront inclus dans la loi modifiée sur l'impôt sur les sociétés. L'Assemblée nationale a chargé le gouvernement d'élaborer rapidement un projet de loi modifiée sur l'impôt sur les sociétés, en l'ajoutant au programme de lois et d'ordonnances de 2024 afin qu'il puisse être appliqué à compter de l'exercice 2025. Cela vise à garantir le droit d'imposer les paiements imposables inférieurs au seuil minimum du Vietnam conformément à la réglementation mondiale sur l'impôt minimum.
L'impôt minimum mondial est un accord conclu par les pays du G7 en juin 2021 pour lutter contre le transfert de bénéfices des multinationales vers des pays à faible fiscalité afin d'échapper à l'impôt. Il entrera en vigueur le 1er janvier 2024. Le taux d'imposition sera de 15 % pour les multinationales dont le chiffre d'affaires consolidé total est égal ou supérieur à 750 millions d'euros (environ 800 millions de dollars américains) au cours de deux des quatre années consécutives les plus longues. Le Royaume-Uni, le Japon, la Corée du Sud et l'UE imposeront cet impôt en 2024.
Selon une étude du Département général des impôts et du ministère des Finances , environ 122 sociétés étrangères investissant au Vietnam sont concernées par l'impôt minimum mondial. Si tous les pays ayant leur société mère appliquent cet impôt à partir de 2024, ces pays percevront un écart fiscal supplémentaire d'environ 14 600 milliards de VND l'année prochaine.
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