L'impôt sur le revenu des personnes physiques garantit les avantages, l'équité et l'imposition

Le ministère des Finances prévoit de soumettre à l'Assemblée nationale, pour avis, le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) destiné à remplacer la loi actuelle lors de sa réunion de fin d'année. Selon le professeur associé Dr Le Xuan Truong (Académie des Finances), l'IRPP devrait être fondé sur les principes d'avantages sociaux, d'équité et de capacité contributive.

Professeur associé Dr. Le Xuan Truong (Académie des finances).

Après de nombreux amendements, le ministère des Finances a décidé d'élaborer une loi pour remplacer la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Quelles sont, selon vous, les principales lacunes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques actuel ?

L'impôt sur le revenu des personnes physiques de notre pays garantit les principes fondamentaux de cet impôt : avantages, équité et solvabilité. Ce principe est que chacun dans la société bénéficie des fruits du développement du pays en termes d'institutions juridiques, d'infrastructures, de protection sociale, de sécurité et d'ordre, de culture, d'éducation , etc. Parallèlement, chaque individu disposant d'un certain niveau de revenu a également l'obligation de contribuer à la société en payant des impôts.

Le principe d'équité et de capacité contributive se reflète dans le fait que les personnes à revenus élevés paient plus d'impôts, que celles à revenus égaux, mais en situation plus difficile, paient moins d'impôts, et que les personnes à faibles revenus ne paient pas d'impôts. Cependant, en raison du développement socio -économique rapide, la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, promulguée il y a près de vingt ans et malgré de nombreux amendements et compléments, s'éloigne de plus en plus des principes de cet impôt. Il est donc temps de la remplacer.

Le point de départ de l'assujettissement à l'impôt, les déductions familiales pour les personnes à charge, l'exonération fiscale pour les ménages et les entreprises individuelles… sont autant de lacunes signalées par de nombreuses entreprises, particuliers et experts économiques. Je me contenterai donc d'évoquer quelques autres points que le ministère des Finances étudie actuellement pour les modifier. Il s'agit du barème progressif de l'impôt, de l'exonération fiscale pour les donations, les présents et les successions, ainsi que de l'élargissement des possibilités d'exonération et de réduction d'impôt.

Quel est votre avis sur les taux d’imposition progressifs ?

Le taux d'imposition du revenu des personnes physiques de notre pays comporte sept niveaux, allant de 5 % à 35 %, ce qui peut être qualifié de excessif et d'écart trop important, ce qui engendre des inégalités et des injustices au sein de la population, notamment parmi les personnes aux revenus moyens qui paient davantage d'impôts. La multiplicité des niveaux d'imposition et l'écart entre eux sont trop faibles. En réalité, les particuliers peuvent facilement « sauter d'un niveau d'imposition à l'autre » lors du calcul de leurs revenus en fin d'année, ce qui augmente le montant de l'impôt à payer et entraîne une augmentation inutile du nombre de règlements annuels d'impôt sur le revenu des personnes physiques, alors que le surcoût lié à ces changements de niveaux est minime.

Les pays de la région comme l'Indonésie n'ont que 5 taux d'imposition avec des taux de 5 %, 15 %, 25 %, 30 % et 35 % ; les Philippines n'ont également que 5 taux d'imposition avec des taux de 15 %, 20 %, 25 %, 30 %, 35 %... La Malaisie est le pays avec le plus grand nombre de taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais à partir de 2024, il est passé de 11 niveaux à 9 niveaux et étudie une nouvelle réduction.

À ma connaissance, le Comité de rédaction de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ministère des Finances) étudie la possibilité de réduire le nombre de tranches d'imposition actuel de sept à un niveau approprié. Parallèlement, il faudrait envisager de réduire l'écart de revenus entre les tranches d'imposition, en garantissant une réglementation plus stricte pour les personnes dont les revenus se situent dans les tranches d'imposition élevées. Cette mise en œuvre contribuera à simplifier et à réduire le nombre de tranches d'imposition afin de faciliter la déclaration et le paiement des impôts, de réduire la contribution des personnes aux revenus moyens élevés et de créer les conditions propices à l'attraction d'une main-d'œuvre qualifiée.

Le deuxième point que vous souhaitez aborder est probablement la réglementation sur l’exonération de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Selon la réglementation en vigueur, 16 types de revenus sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, excédentaires comme déficitaires. Les types de revenus exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont les revenus provenant de transferts de biens immobiliers entre époux ; père biologique, mère biologique et enfant biologique ; père adoptif, mère adoptive et enfant adopté ; beau-père, belle-mère et bru ; beau-père, belle-mère et gendre ; grand-père paternel, grand-mère paternelle et petit-enfant ; grand-père maternel, grand-mère maternelle et petit-enfant ; frères et sœurs. Les revenus provenant de successions ou de donations de biens immobiliers entre les sujets susmentionnés sont également exonérés d'impôt.

Les sujets d'exonération fiscale sont trop vastes et doivent être restreints, comme les biens immobiliers entre frères et sœurs non exonérés d'impôt, ou les successions ou donations entre frères et sœurs. D'autres sujets, tels que les transferts, les héritages ou les donations, devraient également être réglementés, en exonérant d'impôt les valeurs immobilières jusqu'à un certain seuil. Par exemple, l'exonération fiscale pour les valeurs immobilières de 3 à 4 milliards de VND et au-delà doit être appliquée selon le taux d'imposition progressif afin de garantir l'équité, d'éviter les pertes fiscales et d'éviter l'exploitation. En effet, en réalité, les beaux-parents et les gendres, les beaux-parents et les belles-filles, les parents adoptifs et les enfants adoptés qui effectuent entre eux des transactions immobilières de plusieurs dizaines, voire centaines de milliards de VND, ne sont pas soumis à l'impôt lorsque le contrat stipule qu'il s'agit d'une donation ou d'un transfert, alors qu'en réalité, ils achètent et vendent entre eux.

Alors, quelles sont les exonérations fiscales manquantes, monsieur ?

Il est nécessaire d'élargir l'exonération fiscale pour les personnes physiques ayant des revenus provenant de dividendes de membres de coopératives agricoles, d'agriculteurs participant à des « grands champs » ; de revenus versés par des fonds de pension volontaires, des fonds d'assurance retraite complémentaire ; de revenus provenant du transfert de certificats de réduction d'émissions, du premier transfert de crédits carbone ; de revenus d'intérêts d'obligations vertes...

Actuellement, les agriculteurs dont les revenus proviennent des parts des coopératives agricoles doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en fonction du type de revenu provenant de l'investissement en capital, les agriculteurs dont les revenus proviennent de la participation à des « champs à grande échelle » doivent payer 5 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L’exonération de l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour les agriculteurs est également conforme à l’esprit de la résolution 19-NQ/TW (datée du 16 juin 2022) sur l’agriculture, les agriculteurs et les zones rurales et de la résolution 20-NQ/TW (datée du 16 juin 2022) sur la poursuite de l’innovation, du développement et de l’amélioration de l’efficacité de l’économie collective dans la nouvelle période.

Selon la réglementation en vigueur, seules les pensions versées par la Caisse d'assurance sociale sont exonérées d'impôt sur le revenu des personnes physiques ; les pensions versées mensuellement par le fonds de pension volontaire le sont également. Il est donc déraisonnable pour un particulier de percevoir un revenu provenant du retrait d'une pension « forfaitaire » sans être exonéré d'impôt. En réalité, les pensions sont l'argent accumulé par les individus lorsqu'ils travaillent ; à l'âge de la retraite, ils le récupèrent mensuellement pour subvenir à leurs besoins. Cependant, il existe de nombreux cas où, pour une raison quelconque (comme une installation à l'étranger avec des proches), les salariés doivent immédiatement retirer leurs cotisations d'assurance sociale et de retraite du fonds de pension volontaire.

Selon vous, est-il nécessaire d'ajouter davantage de sujets exonérés et réduits d'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

La résolution 57-NQ/TW (datée du 22 décembre 2024) sur les avancées dans le développement scientifique et technologique, l'innovation et la transformation numérique nationale affirme que le développement scientifique et technologique, l'innovation et la transformation numérique sont des facteurs décisifs dans le développement des pays, et sont des conditions préalables et les meilleures opportunités pour notre pays de se développer richement et puissamment dans la nouvelle ère - l'ère du développement national.

La résolution fixe également l'objectif que, d'ici 2030, le Vietnam figure parmi les trois premiers pays de l'ASEAN, parmi les 50 premiers pays mondiaux en termes de compétitivité numérique et d'indice de développement de l'administration en ligne, parmi les trois premiers pays de l'ASEAN en matière de recherche et développement en intelligence artificielle, et au cœur du développement de plusieurs industries et secteurs des technologies numériques dans lesquels le Vietnam possède des atouts. Il est donc nécessaire d'étudier et de compléter la réglementation relative à l'exonération et à la réduction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les salaires et traitements des personnes physiques travaillant dans des entreprises et des projets de haute technologie dans les domaines des technologies de l'information, de l'agriculture, de la transformation agricole, des projets d'application de haute technologie et des projets de fabrication de produits de haute technologie dont le développement est encouragé.

Source : https://baodautu.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-bao-dam-loi-ich-cong-bang-kha-nang-nop-thue-d304227.html