הצעה לפטור או להפחית מס הכנסה אישי עבור קבוצות מסוימות.

משרד האוצר מנסח צו המנחה את יישום מספר סעיפים בהחלטה מס' 198/2025/QH15 מיום 17 במאי 2025 של האסיפה הלאומית בנוגע למנגנונים ומדיניות מיוחדים לפיתוח הכלכלה הפרטית.

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — משרד האוצר הציע לפטור או להפחית מס הכנסה אישי עבור קבוצות מסוימות.

משרד האוצר קבע כי, על פי חוק מס הכנסה אישי ומסמכי ההנחיה שלו, הכנסה מהעברות הון כוללת הכנסה מהעברת תרומות הון, הכנסה מהעברת ניירות ערך והכנסה מהעברות הון בצורות אחרות, תוך הבחנה בין הכנסה מהעברת תרומות הון למפעלים לבין הכנסה מהעברת ניירות ערך. באופן ספציפי: חוק מס הכנסה אישי (סעיף 4, סעיף 3) קובע: "הכנסה מהעברות הון, לרבות: א) הכנסה מהעברת הון בארגונים כלכליים ; ב) הכנסה מהעברת ניירות ערך; ו-ג) הכנסה מהעברת הון בצורות אחרות."

על פי תקנות המס, מס הכנסה אישי הוא מס חודשי. לכן, יש לחשב את תקופת הפטור או ההפחתה ממס באופן רציף החל מהחודש בו נוצרה ההכנסה הפטורה או המופחתת. אם ההכנסה נוצרת בתוך חודש, תקופת הפטור או ההפחתה ממס מחושבת עבור החודש המלא. בפועל, ליחידים עשויים להיות מקורות הכנסה מרובים או לקבל הכנסה ממשכורות ושכר ממקורות מרובים במהלך תקופת המס.

סעיפים 2 ו-3 לסעיף 10 של החלטה מס' 198/2025/QH15 קובעים את מדיניות מס הכנסה אישי מועדף ליחידים בעת העברת תרומות הון, ולמומחים ומדענים העובדים במפעלי הזנק חדשניים, מרכזי מחקר, מרכזי חדשנות וארגוני ביניים התומכים בסטארט-אפים חדשניים.

ספציפית: פטור ממס הכנסה אישי ומס הכנסה של חברות על הכנסות מהעברת מניות, תרומות הון, זכויות תרומה הון, זכויות רכישת מניות וזכויות רכישת תרומה הון בעסקי סטארט-אפ חדשניים. פטור ממס הכנסה אישי לתקופה של שנתיים והפחתה של 50% במס לתשלום עבור 4 השנים הבאות עבור הכנסות ממשכורות ושכר שקיבלו מומחים ומדענים מעסקי סטארט-אפ חדשניים, מרכזי מחקר ופיתוח, מרכזי חדשנות וארגוני ביניים התומכים בסטארט-אפים חדשניים.

בהתבסס על הוראות חוק מס הכנסה אישי ומסמכי ההנחיה שלו, ועל מנת להבטיח עקביות עם פטורים ממס הכנסה של חברות, כגון המדיניות בנושא העברת הכנסות ליחידים או לארגונים אחרים למטרות פטור ממס, ועל מנת להבטיח שהמדיניות ברורה ושקופה, משרד האוצר מציע את ההנחיות הבאות בטיוטת הצו:

יחידים המרוויחים הכנסה מהעברת מניות, תרומות הון, זכויות תרומה הון, זכויות רכישת מניות או זכויות רכישת תרומה הון בעסקי סטארט-אפ חדשניים פטורים ממס הכנסה אישי על הכנסה זו.

הכנסה מהעברת מניות, תרומות הון, זכויות תרומת הון, זכויות רכישת מניות וזכויות רכישת תרומות הון כפי שנקבע בסעיף זה מתייחסת להכנסה המתקבלת מהעברת חלק או כל המניות, תרומות ההון, זכויות תרומת הון, זכויות רכישת מניות או זכויות רכישת תרומות הון במיזמי הזנק חדשניים (לרבות מכירת המיזם), למעט הכנסה מהעברת מניות של חברות ציבוריות כפי שמוסדר בחוק ניירות ערך.

במקרה של מכירת עסק שלם בבעלות אדם פרטי באמצעות העברת הון הכוללת נדל"ן, על האדם הפרטי להצהיר ולשלם מס הכנסה אישי על סמך פעילות העברת הנדל"ן.

יחידים המוכרים כמומחים או מדענים על ידי רשויות מוסמכות בהתאם לחוק המדע, הטכנולוגיה והחדשנות ומסמכיו המנחים, ומקבלים הכנסה ממשכורות ושכר מסטארט-אפים חדשניים, מרכזי מחקר ופיתוח, מרכזי חדשנות, ארגוני ביניים התומכים בסטארט-אפים חדשניים וארגוני ביניים התומכים בחדשנות, פטורים ממס לתקופה של שנתיים (24 חודשים רצופים) ומקבלים הנחה של 50% במס לתשלום עבור 4 השנים הבאות (48 חודשים רצופים) על הכנסה זו.

תקופת הפטור או ההפחתה ממס מחושבת באופן רציף החל מהחודש בו נוצרה ההכנסה הפטורה ממס או המופחתת. אם ההכנסה נוצרה תוך חודש, תקופת הפטור או ההפחתה ממס מחושבת עבור החודש המלא.

במקרים בהם ליחיד יש גם הכנסה ממשכורות ושכר הפטורים או מופחתים מתקנות אלה, וגם הכנסה ממקורות אחרים של משכורות ושכר, ייקבע סכום מס ההכנסה האישי הפטור או המופחת לפי תקנות אלה כדלקמן: