תיקון והשלמה של תקנות רבות בנוגע למועד הנפקת חשבונית

Sửa đổi, bổ sung nhiều quy định về thời điểm lập hóa đơn- Ảnh 1. — תיקון והשלמה של תקנות רבות בנוגע למועד הנפקת חשבונית

ציין בבירור את מועד הנפקת החשבונית עבור סחורות מיוצאות

צו מס' 70/2025/ND-CP מתקן ומוסיף את סעיפים 1 ו-2, סעיף 9 של צו מס' 123/2020/ND-CP בנוגע למועד הנפקת החשבונית.

בהתאם לכך, זמן הנפקת החשבונית עבור מכירת סחורות (לרבות מכירה והעברת נכסים ציבוריים ומכירת סחורות מהעתודה הלאומית) הוא זמן העברת הבעלות או הזכות להשתמש בסחורות לקונה, בין אם התשלום נגבה ובין אם לאו.

עבור ייצוא סחורות (כולל עיבוד ייצוא), מועד הנפקת חשבוניות מסחר אלקטרוני, חשבוניות ערך מוסף אלקטרוניות או חשבוניות מכירה אלקטרוניות ייקבע על ידי המוכר, אך לא יאוחר מיום העבודה הבא ממועד שחרור הסחורות מהמכס בהתאם לחוקי המכס.

זמן הנפקת החשבונית עבור מתן שירות הוא זמן השלמת מתן השירות (כולל מתן שירות לארגונים ויחידים זרים) בין אם התשלום נגבה ובין אם לאו. במקרה שספק השירות גובה כסף לפני או במהלך מתן השירות, זמן הנפקת החשבונית הוא זמן גביית התשלום (לא כולל מקרה של גביית פיקדון או מקדמה להבטחת ביצוע חוזה מתן השירותים: חשבונאות, ביקורת, ייעוץ פיננסי ומיסויי; הערכת שווי; מדידה, תכנון טכני; ייעוץ פיקוח; הכנת פרויקט השקעות בבנייה).

תיקון התקנות בנוגע למועד הנפקת חשבוניות עבור מקרים ספציפיים

צו מס' 70/2025/ND-CP מתקן ומשלים את סעיפים א', ה', ל', מ', נ', סעיף 4, סעיף 9 של צו מס' 123/2020/ND-CP בנוגע למועד הנפקת חשבונית עבור מספר מקרים ספציפיים כגון מתן שירותים בנפח גדול, המתעוררים באופן קבוע, הדורשים זמן להתאמת נתונים (סעיף א'), פעילויות חיפוש, ניצול ועיבוד נפט גולמי (סעיף ה'), פעילויות הלוואות, סוכני מטבע חוץ (סעיף ל'), פעילויות עסקיות של הובלת נוסעים במונית באמצעות תוכנת תשלום (סעיף מ'), פעילויות בדיקה וטיפול רפואי (סעיף נ').

באופן ספציפי, צו מס' 70/2025/ND-CP מתוקן כדלקמן:

א) במקרים של מכירת סחורות ומתן שירותים בכמויות גדולות, המתעוררים באופן קבוע, יש צורך בזמן להתאמת נתונים בין מפעלים המוכרים סחורות, מספקים שירותים לבין לקוחות ושותפים, לרבות : במקרים של מתן שירותי תמיכה ישירים לתובלה אווירית, אספקת דלק תעופה לחברות תעופה, אספקת חשמל (למעט הנושאים המפורטים בסעיף ח' של סעיף זה), מתן שירותי תמיכה לתובלה ברכבת, מים, שירותי טלוויזיה, שירותי פרסום בטלוויזיה, שירותי מסחר אלקטרוני, שירותי דואר ומשלוחים (לרבות שירותי סוכנות, שירותי גבייה ותשלום), שירותי תקשורת (לרבות שירותי תקשורת בעלי ערך מוסף), שירותי לוגיסטיקה, שירותי טכנולוגיית מידע (למעט המקרים המפורטים בסעיף ב' של סעיף זה) הנמכרים בתקופות מסוימות, שירותי בנקאות (למעט פעילויות הלוואות), העברת כספים בינלאומית, שירותי ניירות ערך, הגרלה ממוחשבת, גביית אגרה בכבישים בין משקיעים לספקי שירותי אגרה, ומקרים אחרים בהנחיית שר האוצר , זמן הנפקת החשבונית הוא זמן השלמת התאמת הנתונים בין הצדדים, אך לא יאוחר מהיום ה-7 לחודש שלאחר החודש בו ניתן השירות או לא יאוחר מ-7 ימים מתום תקופת האמנה. תקופת האמנה היא הבסיס לחישוב כמות הסחורות והשירותים המסופקים על סמך ההסכם בין היחידה המוכרת סחורות ומספקת שירותים לבין הקונה.

ה) עבור פעילויות חיפוש, ניצול ועיבוד נפט גולמי: הזמן להכנת חשבוניות עבור מכירת נפט גולמי, קונדנסט ומוצרים שעובדו מנפט גולמי (כולל פעילויות רכישת מוצרים בהתאם להתחייבות הממשלה ) הוא הזמן שבו הקונה והמוכר קובעים את מחיר המכירה הרשמי, בין אם הכסף נגבה ובין אם לאו.

עבור מכירת גז טבעי, גז נלווה וגז פחם המועברים בצינורות גז לקונים, זמן הנפקת החשבונית הוא הזמן בו הקונה והמוכר קובעים את כמות הגז שסופקה לחודש, אך לא יאוחר מהיום האחרון של המועד האחרון להצהרה ותשלום מס עבור החודש בו נוצרות חובות המס על פי חוקי המס.

במקרה שבו הסכם הערבות וההתחייבות של הממשלה כוללים הוראות שונות בנוגע למועד הנפקת החשבונית, יחולו ההוראות בהסכם הערבות ובהתחייבות של הממשלה.

יב) מועד הנפקת החשבונית עבור פעילויות הלוואות נקבע בהתאם לתקופת גביית הריבית בחוזה האשראי בין מוסד האשראי ללקוח הלווה, למעט במקרים בהם הריבית לא נגבית עד לתאריך הפירעון ומוסד האשראי עוקב אחר חשבונות חוץ-מאזניים בהתאם להוראות חוק האשראי, מועד הנפקת החשבונית הוא מועד גביית ריבית ההלוואה מהלקוח. במקרה של תשלום ריבית לפני תאריך הפירעון בהתאם לחוזה האשראי, מועד הנפקת החשבונית הוא מועד גביית הריבית לפני תאריך הפירעון.

עבור פעילויות סוכנות מטבע חוץ, פעילויות המספקות שירותי קבלת מטבע חוץ ושירותי תשלום של ארגונים כלכליים של מוסדות אשראי , זמן הנפקת החשבונית הוא זמן המרת המטבע החוץ, זמן השלמת שירותי קבלת המטבע החוץ ושירותי התשלום.

יג) עבור עסקי הסעת נוסעים במונית באמצעות תוכנת חישוב תעריפים בהתאם להוראות החוק: בסוף הנסיעה, המיזם או הקואופרטיב המפעיל עסק להסעת נוסעים במונית באמצעות תוכנת חישוב תעריפים ינפיק חשבונית אלקטרונית ללקוח ובמקביל יעביר את נתוני החשבונית לרשות המסים בהתאם להוראות .

יד) עבור מתקני בדיקה וטיפול רפואיים המשתמשים בתוכנה לניהול בדיקה וטיפול רפואיים ובתוכנה לניהול שכר טרחה בבית חולים , כל עסקת בדיקה וטיפול רפואיים וביצוע שירותי הדמיה, רנטגן ובדיקות יקבלו קבלה מודפסת (שכר טרחה בבית חולים או שכר טרחה לבדיקה וטיפול רפואיים) ויישמרו במערכת טכנולוגיית המידע. אם הלקוח (האדם המגיע לבדיקה וטיפול רפואיים) אינו זקוק לחשבונית, בסוף היום, מתקן הבדיקה והטיפול הרפואי ישתמש במידע על הבדיקה והטיפול הרפואיים ובמידע מהקבלה כדי להרכיב וליצור חשבונית אלקטרונית עבור השירותים הרפואיים שבוצעו במהלך היום. במקרה שהלקוח מבקש חשבונית אלקטרונית, מתקן הבדיקה והטיפול הרפואי ייצור חשבונית אלקטרונית וימסור אותה ללקוח.

מוסדות ביטוח לאומי ישלמו חשבונית לסוכנות הביטוח הלאומי במועד בו סוכנות הביטוח הלאומי משלמת ומסדירה את עלויות הבדיקה והטיפול הרפואי עבור אנשים עם כרטיסי ביטוח בריאות.

השלמת תקנות בנוגע למועד הנפקת חשבונית לעסקי ביטוח, עסקי הגרלות, קזינו ומשחקים אלקטרוניים עם פרסים

צו מס' 70/2025/ND-CP משלים את נקודות p, q, r, סעיף 4, סעיף 9 של צו מס' 123/2020/ND-CP המסדיר את מועד הנפקת החשבונית עבור עסקי ביטוח, עסקי הגרלות, קזינו ומשחקים אלקטרוניים עם פרסים.

על פי התקנות החדשות, זמן חיוב הפעילות העסקית של הביטוח הוא זמן רישום הכנסות הביטוח בהתאם להוראות החוק על עסקי ביטוח.

עבור עסקי כרטיסי לוטו מסורתיים, הגרלות מיידיות (כרטיסי לוטו) בצורה של מכירת כרטיסי לוטו מודפסים מראש בערכם הנקוב המלא ללקוחות, לאחר איסוף כרטיסי לוטו שלא נמכרו ולכל המאוחר לפני פתיחת הפרסים בתקופה הבאה, על עסק הלוטו ליצור חשבונית ערך מוסף אלקטרונית עם קוד רשות המס עבור כל סוכן, ארגון או אדם פרטי, עבור כרטיסי לוטו שנמכרו במהלך התקופה ולשלוח אותה לרשות המסים להנפקת קוד לחשבונית.

עבור פעילויות עסקיות של קזינו ומשחקים אלקטרוניים , הזמן להנפקת חשבוניות אלקטרוניות הוא לא יאוחר מיום אחד מתום תאריך קביעת ההכנסות, ובמקביל, עסקי קזינו ומשחקים אלקטרוניים מעבירים נתונים על סכום הכסף שנאסף (מהמרת מטבע רגיל לשחקנים בדלפק, בשולחן והסכום שנאסף במכונת המשחקים האלקטרונית) פחות סכום הכסף שהוחלף לשחקנים (בשל זכייה בפרס על ידי השחקן או אי שימוש במלואו על ידי השחקן) בהתאם לטופס 01/TH-DT נספח IA שהונפק עם צו זה לרשות המסים, במקביל להעברת נתוני החשבונית האלקטרונית. תאריך קביעת ההכנסות הוא התקופה שבין 0:00 ל-23:59 באותו יום.

צו 70/2025/ND-CP נכנס לתוקף החל מ-1 ביוני 2025.

מין הייאן