תיקונים ותוספות לתקנות רבות הנוגעות למועד הנפקת חשבוניות.
התקנות מציינות בבירור את מועד הנפקת חשבוניות עבור סחורות מיוצאות.
צו מס' 70/2025/ND-CP מתקן ומוסיף את סעיפים 1 ו-2 של סעיף 9 של צו מס' 123/2020/ND-CP בנוגע למועד הנפקת החשבונית.
בהתאם לכך, זמן הנפקת חשבונית עבור מכירת סחורות (לרבות מכירה והעברת נכסים ציבוריים ומכירת עתודות לאומיות) הוא זמן העברת הבעלות או הזכות להשתמש בסחורות לקונה, בין אם התשלום התקבל ובין אם לאו.
עבור יצוא סחורות (כולל עיבוד לייצוא), מועד הנפקת החשבונית המסחרית האלקטרונית, חשבונית מס ערך מוסף אלקטרונית או חשבונית מכירה אלקטרונית נקבע על ידי המוכר, אך לא יאוחר מיום העבודה הבא ממועד שחרור הסחורות מהמכס כפי שנקבע בחוקי המכס.
זמן חיוב עבור מתן שירותים הוא הזמן בו השירות הושלם (כולל מתן שירותים לארגונים ויחידים זרים), בין אם התקבל תשלום ובין אם לאו. אם ספק השירות מקבל תשלום לפני או במהלך מתן השירותים, זמן חיוב החשבונית הוא זמן התשלום (לא כולל מקרים של קבלת פיקדונות או מקדמות להבטחת ביצוע חוזים לשירותים כגון: חשבונאות, ביקורת, ייעוץ פיננסי ומיסויי; הערכת שווי; מדידות, תכנון טכני; ייעוץ פיקוח; והכנת פרויקטים של השקעה בבנייה).
תיקון התקנות בנוגע למועד הנפקת חשבוניות עבור מקרים ספציפיים מסוימים.
צו מס' 70/2025/ND-CP מתקן ומוסיף את הסעיפים א', ה', ל', מ' ו-נ' של סעיף 4, סעיף 9 של צו מס' 123/2020/ND-CP בנוגע למועד הנפקת חשבוניות עבור מקרים ספציפיים כגון מתן שירותים בכמויות גדולות, המתרחשים בתדירות גבוהה ודורשים זמן להתאמת נתונים (סעיף א'), פעילויות של חיפוש, חיפוש, ניצול ועיבוד נפט גולמי (סעיף ה'), פעילויות הלוואות, פעילויות סוכנות מטבע חוץ (סעיף ל'), עסקי הסעת נוסעים במונית באמצעות תוכנת חישוב תעריפים (סעיף מ') ופעילויות בדיקה וטיפול רפואי (סעיף נ').
באופן ספציפי, צו מס' 70/2025/ND-CP מתקן כדלקמן:
א) במקרים של מכירת סחורות או מתן שירותים בכמויות גדולות ובאופן קבוע, נדרשת מסגרת זמן להתאמת נתונים בין העסק המוכר את הסחורות או מספק את השירותים לבין הלקוח או השותף, לרבות : מתן שירותים התומכים ישירות בתחבורה אווירית, אספקת דלק תעופה לחברות תעופה, אספקת חשמל (למעט אלו המפורטים בסעיף ח' של סעיף זה), שירותי תמיכה בתחבורה רכבתית, שירותי מים, שירותי טלוויזיה, שירותי פרסום בטלוויזיה, שירותי מסחר אלקטרוני, שירותי דואר ומשלוחים (לרבות שירותי סוכנות, שירותי גבייה ותשלום), שירותי טלקומוניקציה (לרבות שירותי טלקומוניקציה בעלי ערך מוסף), שירותי לוגיסטיקה, שירותי טכנולוגיית מידע (למעט המקרים המפורטים בסעיף ב' של סעיף זה) הנמכרים על בסיס תקופה קצובה, שירותי בנקאות (לא כולל פעילויות הלוואות), העברות כספים בינלאומיות, שירותי ניירות ערך, שירותי הגרלה ממוחשבים וגביית אגרות שימוש בכבישים בין משקיעים לבין ספקי שירותי גביית אגרות. במקרים אחרים, כפי שיורה שר האוצר , תאריך החשבונית הוא תאריך השלמת התאמת הנתונים בין הצדדים, אך לא יאוחר מהיום ה-7 לחודש שלאחר החודש בו ניתן השירות, או לא יאוחר מ-7 ימים מתום התקופה המוסכמת. התקופה המוסכמת המשמשת כבסיס לחישוב כמות הסחורות והשירותים המסופקים מבוססת על ההסכם בין מוכר הסחורות או השירותים לקונה.
ה) עבור פעילויות חיפוש, הפקה ועיבוד של נפט גולמי: זמן הנפקת חשבוניות עבור מכירת נפט גולמי, קונדנסט ומוצרים שעובדו מנפט גולמי (כולל פעילויות קליטה של מוצרים במסגרת התחייבויות ממשלתיות ) הוא הזמן בו הקונה והמוכר קובעים את מחיר המכירה הרשמי, בין אם התשלום התקבל ובין אם לאו.
עבור מכירת גז טבעי, גז נלווה וגז פחם המועברים בצינורות לקונים, תאריך החשבונית הוא התאריך בו הקונה והמוכר קובעים את נפח הגז שסופק לחודש, אך לא יאוחר מהיום האחרון של המועד האחרון להצהרה ותשלום מיסים עבור החודש בו נוצר חבות המס, כפי שנקבע בחוקי המס.
אם הסכם הערבות וההתחייבות הממשלתית קובע אחרת בנוגע למועד הנפקת החשבונית, אזי הוראות הסכם הערבות וההתחייבות הממשלתית יגברו.
יב) מועד החיוב עבור פעילויות הלוואות נקבע בהתאם לתקופת גביית הריבית בהסכם האשראי בין מוסד האשראי ללווה, למעט במקרים בהם הריבית לא נגבית עד למועד הפירעון ומוסד האשראי עוקב אחריה מחוץ למאזן בהתאם לחוק האשראי, ובמקרה כזה מועד החיוב הוא מועד גביית הריבית מהלקוח. במקרה של תשלום ריבית מוקדם לפי הסכם האשראי, מועד החיוב הוא מועד גביית הריבית המוקדמת.
עבור פעילויות סוכנות מטבע חוץ ומתן שירותי קבלת ותשלום במטבע חוץ על ידי ארגונים כלכליים ומוסדות אשראי , זמן הנפקת החשבונית הוא זמן המרת המטבע החוץ וזמן השלמת שירותי קבלת ותשלום במטבע חוץ.
יג) עבור עסקי הסעת נוסעים המשתמשים במוניות עם תוכנת חישוב תעריפים כפי שנקבע בחוק : בסוף הנסיעה, המיזם או הקואופרטיב המפעיל הסעת נוסעים במונית באמצעות תוכנת חישוב תעריפים ינפיק חשבונית אלקטרונית ללקוח ויעביר בו זמנית את נתוני החשבונית לרשות המסים כפי שנקבע.
יד) עבור מתקני בדיקה וטיפול רפואיים המשתמשים בתוכנה לניהול בדיקה וטיפול רפואיים וניהול שכר טרחה בבית חולים , עבור כל עסקת בדיקה וטיפול רפואיים וביצוע שירותי הדמיה, בדיקות ומעבדה, מודפסת קבלה (עבור שכר טרחה בבית חולים או שכר טרחה) ומאוחסנת במערכת טכנולוגיית המידע. אם הלקוח (האדם המקבל בדיקה וטיפול רפואי) אינו זקוק לחשבונית, בסוף היום, מתקן הבדיקה והטיפול הרפואי ישתמש במידע על הבדיקה והטיפול הרפואי ובמידע מהקבלה כדי להרכיב וליצור חשבונית אלקטרונית עבור השירותים הרפואיים שבוצעו במהלך היום. אם הלקוח מבקש חשבונית אלקטרונית, מתקן הבדיקה והטיפול הרפואי ייצור חשבונית אלקטרונית וימסור אותה ללקוח.
מוסדות רפואיים מנפיקים חשבוניות לסוכנות הביטוח הלאומי במועד ביצוע התשלום על ידי סוכנות הביטוח הלאומי ומחזירים את עלויות הבדיקה והטיפול הרפואיים לבעלי כרטיס ביטוח בריאות.
תקנות נוספות בנוגע למועד הנפקת חשבוניות עבור עסקי ביטוח, הגרלות, קזינו ומשחקים אלקטרוניים עם פרסים.
צו מס' 70/2025/ND-CP משלים את נקודות p, q ו-r של סעיף 4, סעיף 9 של צו מס' 123/2020/ND-CP, הקובע את מועד הנפקת החשבונית עבור עסקי ביטוח, עסקי הגרלות, קזינו ומשחקים אלקטרוניים עם פרסים.
על פי התקנות החדשות, זמן החיוב עבור פעילות עסקית ביטוח הוא זמן ההכרה בהכנסות ביטוח כפי שנקבע בחוק עסקי ביטוח.
עבור עסקי הגרלות מסורתיים, שבהם נמכרים כרטיסים בצורת כרטיסים מודפסים מראש בכל הערכים, לאחר איסוף כל הכרטיסים שלא נמכרו ולא יאוחר לפני ההגרלה הבאה, על עסק ההגרלות להנפיק חשבונית מס ערך מוסף אלקטרונית עם קוד רשות המס לכל סוכן (ארגון או אדם פרטי) עבור כרטיסי הגרלה שנמכרו במהלך התקופה ולשלוח אותה לרשות המסים להנפקת קוד החשבונית.
עבור עסקי קזינו ומשחקים אלקטרוניים, יש להנפיק את החשבונית האלקטרונית לא יאוחר מיום אחד לאחר תום תאריך קביעת ההכנסות. במקביל, על עסקי הקזינו ומשחקי ההימורים האלקטרוניים להעביר נתונים הרישום של הסכום שהתקבל (מהמרת מטבע רגיל לשחקנים בדלפק, בשולחן המשחקים וממכונות משחק אלקטרוניות) פחות הסכום שהוחזר לשחקנים (בשל זכיות או כספים שלא נוצלו) בהתאם לטופס 01/TH-DT נספח IA שהונפק עם צו זה לרשות המסים, במקביל להעברת נתוני החשבונית האלקטרונית. תאריך קביעת ההכנסות הוא התקופה שבין 00:00 ל-23:59 באותו היום.
צו 70/2025/ND-CP נכנס לתוקף החל מ-1 ביוני 2025.
מין הייאן
תגובה (0)