תיקון חוק מס ערך מוסף: הבטחת מזעור ליקויים וסיכונים ביישום

לאחר שהסכימו באופן עקרוני על תיקון והשלמה של מספר סעיפים בחוק מס ערך מוסף, חברי האסיפה הלאומית ביקשו גם מהממשלה לשים לב לסוגיות שהצביעו על ידי סוכנות הביקורת ולמסקנות הוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית כדי לארגן את היישום בהתאם לרוח חוק ניהול המסים, תוך הבטחת מזעור ליקויים וסיכונים בתהליך היישום.

בהמשך למושב העשירי, הבוקר, 8 בדצמבר, דנה האסיפה הלאומית בקבוצות בטיוטת החוק לתיקון והשלמה של מספר סעיפים בחוק מס ערך מוסף.

ראש משלחת האסיפה הלאומית של העיר קאן טו, נגוין טואן אן, עמד בראש מושב הדיון הקבוצתי. צילום: לאם היין

פתרון מיידי של בעיות הנובעות מהתרגול

על פי הצעת החוק שהוגשה לאסיפה הלאומית במושב הבוקר, הצעת החוק מתקנת ומשלימה את ההוראות בנוגע למדיניות מס ערך מוסף עבור מוצרים חקלאיים, מזון לבעלי חיים, ניכוי מס ערך מוסף תשומות ותנאי החזר מס בסעיפים 1, סעיף 5, סעיף 5, סעיף 9, סעיף 14 וסעיף 9, סעיף 15 של חוק מס ערך מוסף מס' 48/2024/QH15.

באופן ספציפי, כדי להמשיך ולתמוך ולסייע במפעלים, קואופרטיבים ואיגודים קואופרטיבים בפעילויות סחר במוצרים חקלאיים ולתמוך בחקלאים בצריכת מוצרים, הממשלה מציעה להשלים את סעיף 1, סעיף 5 בנושאים שאינם חייבים במס (תוכן זה נקבע בעבר בסעיף 1, סעיף 1 של חוק מס' 106/2016/QH13 ובוטל בחוק מס ערך מוסף מס' 48/2024/QH15) ולהוסיף סעיף אחד (סעיף 3א) בסעיף 14 בנושא ניכוי מס ערך מוסף תשומות של חוק מס ערך מוסף מס' 48/2024/QH15.

סצנת פגישת קבוצה 11. צילום: לאם הייאן

הממשלה הציעה גם להסיר את התקנה בנוגע לתנאי החזר מס (קונים זכאים להחזרי מס רק כאשר המוכר הצהיר ושילם מיסים) בסעיף 15, סעיף 9, סעיף ג', לחוק מס ערך מוסף מס' 48/2024/QH15 (תוכן זה נוסף זה עתה לחוק מס ערך מוסף מס' 48/2024/QH15)...

בקבוצה 11, שכללה את משלחת האסיפה הלאומית של העיר קאן טו ופרובינציית דיאן ביין, הסכימו הנציגים באופן עקרוני על תיקון החוק כדי להסיר "צווארי בקבוק", ולפתור באופן מיידי בעיות דחופות, קשיים וחוסרים הנובעים מהפרקטיקה. עם זאת, חלק מהדעות הביעו דאגה גם לגבי חוק מס ערך מוסף, שתוקן זה עתה על ידי האסיפה הלאומית בשנת 2024, וכעת הציע לתקן ולהשלים אותו, וביקשו מהממשלה להסביר נושא זה בצורה ברורה יותר.

מנקודת מבטה של ​​הרשות שניסחה את החוק, בישיבת קבוצה 11, אמר שר האוצר נגוין ואן טאנג, ציר האסיפה הלאומית של מחוז דין ביין, כי משרד האוצר היה פתוח מאוד ו"בחר בדרך הקשה" כאשר הציע שהאסיפה הלאומית תתקן ותשלים מספר סעיפים בחוק מס ערך מוסף במושב זה, מכיוון שהחוק ייכנס לתוקף ביולי 2025. לרשויות הביקורת היו גם שתי זרמי דעות, שרבות מהן הציעו להמשיך ליישם בהתאם להוראות חוק מס ערך מוסף 2024.

שר האוצר נגוין ואן תאנג, נציג האסיפה הלאומית של מחוז דין ביין, נואם. צילום: לאם הין

"אבל למה אנחנו עדיין צריכים להחליט להגיש לאסיפה הלאומית בקשה לתיקון החוק? כי תוכן זה, כאשר ייושם הלכה למעשה, ישפיע על כל פעילויות רכישת מוצרי החקלאות, היערנות והדיג בכל האזורים ברחבי המדינה. וזה קשה מאוד. קשיים עבור עסקים מובילים לקשיים עבור אנשים", הצהיר בבירור השר נגוין ואן טאנג.

השר נגוין ואן טאנג, ששיתף את דעתם של הנציגים בנוגע להכרה בבעיות הנ"ל כעת, אמר כי בעת תיקון חוק מס ערך מוסף בשנת 2024, נושא זה הועלה גם הוא, אך "לא היינו נועזים מספיק".

השר, שהכיר בכך שזו אחריותה של סוכנות הניסוח, ציין גם כי צירים רבים מהאסיפה הלאומית הביעו את דעתם, ולמעשה, בתהליך האחרון, תאגידי החקלאות והיערנות הגדולים ביותר הביעו את דעתם בנושא זה. "אם לא יתוקן באופן מיידי, הדבר ישפיע בעיקר על החקלאים, אלה שניתן לומר שהם פגיעים בהקשר של שיטפונות ואסונות טבע כמו זה האחרון", הדגיש השר.

יצירת התנאים הטובים ביותר עבור עסקים ואנשים

חוק מס ערך מוסף משנת 2008 קובע כי מוצרי גידולים, יערות, בעלי חיים, חקלאות ימית ודיג שלא עובדו למוצרים אחרים או שעברו רק עיבוד מקדים רגיל על ידי ארגונים ויחידים המייצרים, צדים ומייבאים בעצמם אינם חייבים במס ערך מוסף. אם נמכרים לעסקים או קואופרטיבים אחרים בשלב המסחרי או לצרכנים, הצרכן הסופי חייב בשיעור מס של 5%.

לדברי השר נגוין ואן טאנג, הרגולציה הנ"ל הובילה לכך שעסקים רבים נאלצו לעבור שלבים רבים כדי לקנות ולמכור חשבוניות, מה שמוביל להונאות מס.

כדי לטפל בבעיה זו, בשנת 2016, הוסיפה האסיפה הלאומית סעיף לחוק המאפשר לעסקים לא להצהיר ולשלם מע"מ תפוקה, אלא להצהיר ולנכות מע"מ תשומות עבור עלויות ברורות מאליהן כגון חשמל, מים ותחבורה בשלב המסחרי; וכאשר הם מוכרים לצרכנים, הם עדיין כפופים לשיעור מס של 5%. סעיף זה עדיין מבטיח את אופי המע"מ, אך בו זמנית מתגבר על מצב של הונאה בהחזרי מע"מ.

שר האוצר נגוין ואן תאנג, נציג האסיפה הלאומית של מחוז דין ביין, נואם. צילום: לאם הין

עם זאת, לדברי השר, כאשר חוק מס ערך מוסף משנת 2024 יסיר את הסעיף הנ"ל, הדבר יוביל לקשיים. לכן, יש צורך להסדיר זאת במסגרת חוק מס ערך מוסף משנת 2016. תיקון ההוראות בנוגע לתנאי החזר מס והכללתן בחוק מינהל המסים הוא ראוי.

בנוסף, השר אמר כי לאחרונה קיבל משרד האוצר חוות דעת רבות מתאגידים, חברות כלליות ועמותות הקשורות לחקלאות, ייעור ודיג. דעת משרד המשפטים היא כי הצהרת המס ותשלום המס הינם בבירור באחריות המוכר, בעוד שהחזר המס הוא זכותו של הקונה.

נציגים בקבוצת פגישה 11. צילום: לאם הייאן

"משמעות הדבר היא ששני הדברים הללו נפרדים מאוד. על פי התקנות הנוכחיות, אם קונה רוצה לקבל החזר מס, עליו להוכיח שלמוכר יש חשבוניות ומסמכים. הוספת תקנה המחייבת את המוכר להצהיר ולשלם מס ערך מוסף לפני שהקונה יוכל לקבל החזר מס אינה עולה בקנה אחד עם האחריות בין המוכר לקונה, ותגרום בהכרח לקשיים לעסקים מכיוון שהקונה אינו יכול לאמת או להוכיח האם המוכר הצהיר ושילם מס או לא."

בהדגשת זאת, אמר השר גם כי לא רק המגזר החקלאי, אלא גם מגזרים רבים אחרים נקלעים למצב זה, ובעתיד הקרוב המשרד יצטרך להציע גם בדיקה נוספת.

"תיקון זה נועד ליצור את התנאים הנוחים ביותר לעסקים ולאנשים ולהבטיח הוגנות, שקיפות ותקנות הקשורות לניהול ייכללו בחוק מינהל המסים", אישר השר.

לארגן את היישום בהתאם לרוח חוק ניהול המסים

חבר האסיפה הלאומית לה מין נאם (קאן טו) הביע את הסכמתו עם תיקון החוק להסרת צווארי בקבוק בהחזרי מס ולתרום להתגברות על תוצאות הסערות והשיטפונות, תוך שיקום מהיר של הייצור והפעילות העסקית, במיוחד במגזר החקלאי; והדגיש כי מדובר בדרישה דחופה הנובעת מהמציאות, ולכן יש לשקול אותה ולפתור אותה במהירות.

הנציג לה מין נאם אמר גם כי לאחר ישיבת הסקירה המקדימה של הוועדה הכלכלית והפיננסית, הממשלה קיבלה דו"ח המקבל ומאשר כי התוכן המתוקן לא יגרום לבעיות או סיכונים כלשהם, על פי מסקנת הוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית.

נציג לה מין נאם, משלחת קאן טו, נואם. צילום: לאם היי

עם זאת, הנציג ביקש גם מהממשלה לשים לב לסוגיות שהעלתה סוכנות הפיקוח ולמסקנות הוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית כדי לארגן את היישום בהתאם לרוח החוק על ניהול המסים, תוך הבטחת מזעור ליקויים וסיכונים במהלך תהליך היישום.

"

בעבר, בדוח על סקירת הצעת החוק, אמר יו"ר הוועדה הכלכלית והפיננסית פאן ואן מאי, "דעות רבות סבורות שהבעיה הבסיסית עדיין נובעת מהעיכוב בהחזרי מע"מ. לכן, יש צורך לשקול ולהעריך בקפידה כל הצעה ספציפית של הארגון; לשקול איזה תוכן יש לתקן בחוק, איזה תוכן מיושם על ידי הארגון, ואיזה יש לתקן במסמכי המשנה של החוק."

התיקון לא יכול להיות מוטה מדי לכיוון המטרה של הקלה לעסקים, אלא יוצר פרצות, הגורמות לאובדן הכנסות לתקציב ואינן מבטיחות את תקנה מס' 178-QD/TW בנושא שליטה בכוח ומניעת שחיתות ושליליות בעבודת חקיקה.

מקור: https://daibieunhandan.vn/sua-doi-luat-thue-gia-tri-gia-tang-dam-bao-giam-thieu-bat-cap-rui-ro-trong-to-chuc-thuc-hien-10399624.html