29 नवंबर, 2023 को राष्ट्रीय सभा ने वैश्विक कर आधार क्षरण के विरुद्ध प्रावधानों के तहत अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर लगाने संबंधी एक प्रस्ताव पारित किया। यह प्रस्ताव 1 जनवरी, 2024 से प्रभावी होगा।
इसी आधार पर, 30 नवंबर, 2023 को वित्त मंत्रालय ने वैश्विक कर आधार क्षरण के विरुद्ध विनियमों के अनुसार अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर लागू करने संबंधी संकल्प में कई उल्लेखनीय बिंदु जारी किए।
विशेष रूप से, संकल्प में निर्धारित न्यूनतम कर दर 15% है। करदाता एक बहुराष्ट्रीय निगम की घटक इकाई है, जिसकी मूल कंपनी के समेकित वित्तीय विवरणों में वित्तीय वर्ष से पहले के लगातार चार वर्षों में से कम से कम 2 वर्षों के लिए राजस्व 750 मिलियन यूरो (ईयूआर) या उससे अधिक है, कुछ निर्धारित मामलों को छोड़कर।
इस प्रस्ताव में अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर के आवेदन से संबंधित दो प्रावधान हैं। विशेष रूप से, अतिरिक्त न्यूनतम घरेलू मानकों से संबंधित विनियमन उपर्युक्त बहुराष्ट्रीय निगमों की उन इकाइयों या इकाइयों के समूहों पर लागू होता है, जिनका उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियां वित्तीय वर्ष के दौरान वियतनाम में होती हैं।
इसके साथ ही, कुल न्यूनतम कर योग्य आय (आईआईआर) पर विनियमन अंतिम मूल कंपनी, आंशिक रूप से स्वामित्व वाली मूल कंपनी, वियतनाम में मध्यवर्ती मूल कंपनी पर लागू होता है जो उपर्युक्त बहुराष्ट्रीय निगम की एक घटक इकाई है, और जो वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय वैश्विक न्यूनतम कर विनियमन के अनुसार विदेश में कम कर वाली घटक इकाई का प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से स्वामित्व रखती है।
संकल्प के अनुसार, करदाताओं को वैश्विक न्यूनतम कर विनियमों के अनुसार सूचना घोषणाएँ, वित्तीय लेखांकन मानकों के बीच अंतर के कारण होने वाले अंतरों को स्पष्ट करने वाले एक व्याख्यात्मक नोट के साथ पूरक कॉर्पोरेट आयकर घोषणाएँ प्रस्तुत करनी होंगी।
वैश्विक न्यूनतम कर लागू होने पर वियतनाम को प्रति वर्ष अतिरिक्त 14,600 बिलियन वीएनडी की आय प्राप्त होगी।
घरेलू न्यूनतम पूरक कॉर्पोरेट आयकर (क्यूडीएमटीटी) के मानक नियम के अनुसार, घोषणा प्रस्तुत करने और कर भुगतान करने की समय सीमा वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 12 महीने बाद है।
न्यूनतम कुल कर योग्य आय (आईआईआर) संबंधी प्रावधानों के लिए, यह उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 18 महीने बाद है जिस वर्ष समूह इस प्रावधान के दायरे में आता है; और बाद के वर्षों के लिए यह वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 15 महीने बाद है।
2022 के कॉर्पोरेट आयकर निपटान आंकड़ों के अनुसार, कराधान सामान्य विभाग (वित्त मंत्रालय) ने प्रारंभिक रूप से अनुमान लगाया है कि वियतनाम में निवेश करने वाली लगभग 122 विदेशी कंपनियां न्यूनतम घरेलू मानक (क्यूडीएमटीटी) के पूरक विनियमन से प्रभावित हैं और अनुमानित अतिरिक्त कर संग्रह लगभग 14,600 बिलियन वीएनडी है।
प्रारंभिक गणनाओं के अनुसार, 2022 के कॉर्पोरेट आयकर निपटान आंकड़ों के आधार पर, यदि वियतनाम न्यूनतम कर योग्य आय (आईआईआर) विनियमन लागू करता है, तो 6 वियतनामी निगम इसके दायरे में आएंगे और वियतनाम द्वारा एकत्र किया जा सकने वाला अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर लगभग 73 बिलियन वीएनडी होने की उम्मीद है (यदि निवेश प्राप्तकर्ता देश आईआईआर लागू नहीं करते हैं)।
वर्तमान में, वित्त मंत्रालय (कराधान सामान्य विभाग) संकल्प में निर्दिष्ट सामग्री का विस्तृत विवरण देने वाला एक अध्यादेश तैयार करने में तत्परता से जुटा रहा है ताकि कार्यान्वयन के लिए संकल्प के प्रावधानों के साथ पूर्ण कानूनी आधार, संगति और सामंजस्य सुनिश्चित किया जा सके।
वित्त मंत्रालय के अनुसार, वैश्विक न्यूनतम कर कोई अंतरराष्ट्रीय संधि या अंतरराष्ट्रीय प्रतिबद्धता नहीं है और न ही यह देशों को इसे लागू करने के लिए बाध्य करता है। हालांकि, यदि वियतनाम इसे लागू नहीं करता है, तो भी उसे यह स्वीकार करना होगा कि अन्य देश वैश्विक न्यूनतम कर लागू करते हैं, और वियतनाम में उन उद्यमों (यदि लागू हो) पर अतिरिक्त कर वसूलने का अधिकार रखते हैं जिनकी वास्तविक कर दर वैश्विक न्यूनतम कर दर 15% से कम है, विशेषकर विदेशी निवेश वाले उद्यमों पर।
उपरोक्त संदर्भ में, वैध अधिकारों और हितों की रक्षा के लिए, वियतनाम को वैश्विक न्यूनतम कर के अनुप्रयोग की पुष्टि करने की आवश्यकता है। वैश्विक कर आधार क्षरण के विरुद्ध विनियमों पर आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) के मार्गदर्शन के अनुसार, वैश्विक न्यूनतम कर मूलतः एक अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर है और देशों को इसे अपनी कानूनी प्रणालियों में तदनुसार विनियमित करने की आवश्यकता है ।
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