29 नवंबर, 2023 को, राष्ट्रीय सभा ने वैश्विक कर आधार क्षरण के विरुद्ध प्रावधानों के तहत अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर लागू करने पर एक प्रस्ताव पारित किया। यह प्रस्ताव 1 जनवरी, 2024 से प्रभावी होगा।
इस आधार पर, 30 नवंबर, 2023 को वित्त मंत्रालय ने वैश्विक कर आधार क्षरण के विरुद्ध विनियमों के अनुसार अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर लागू करने पर संकल्प में कई उल्लेखनीय बिंदु जारी किए।
विशेष रूप से, प्रस्ताव में निर्धारित न्यूनतम कर दर 15% है। करदाता किसी बहुराष्ट्रीय निगम की एक घटक इकाई है, जिसकी अंतिम मूल कंपनी के समेकित वित्तीय विवरणों में वित्तीय वर्ष से पहले के लगातार 4 वर्षों में कम से कम 2 वर्षों के लिए राजस्व 750 मिलियन यूरो (EUR) या उससे अधिक के बराबर है, सिवाय कुछ मामलों में जो निर्धारित हैं।
प्रस्ताव में अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर के आवेदन पर दो विषय-वस्तुएँ निर्धारित की गई हैं। विशेष रूप से, अतिरिक्त न्यूनतम घरेलू मानकों पर विनियमन उपर्युक्त बहुराष्ट्रीय निगमों की घटक इकाइयों या घटक इकाइयों के समूहों पर लागू होता है, जिनकी वित्तीय वर्ष के दौरान वियतनाम में उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियाँ होती हैं।
इसके साथ ही, समग्र न्यूनतम कर योग्य आय (आईआईआर) पर विनियमन वियतनाम में अंतिम मूल कंपनी, आंशिक रूप से स्वामित्व वाली मूल कंपनी, मध्यवर्ती मूल कंपनी पर लागू होता है, जो उपर्युक्त बहुराष्ट्रीय निगम की एक घटक इकाई है, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय वैश्विक न्यूनतम कर विनियमन के अनुसार विदेश में कम कर घटक इकाई का स्वामित्व रखती है।
प्रस्ताव के अनुसार, करदाताओं को वैश्विक न्यूनतम कर विनियमों के अनुसार सूचना घोषणाएं करनी होंगी, पूरक कॉर्पोरेट आयकर घोषणाएं करनी होंगी, साथ ही वित्तीय लेखांकन मानकों के बीच अंतर के कारण अंतरों को स्पष्ट करने वाले व्याख्यात्मक नोट भी देने होंगे।
वैश्विक न्यूनतम कर लागू करने पर वियतनाम को प्रत्येक वर्ष अतिरिक्त 14,600 बिलियन VND प्राप्त होगा।
मानक घरेलू न्यूनतम अनुपूरक कॉर्पोरेट आयकर (QDMTT) पर विनियमन के लिए घोषणा प्रस्तुत करने और कर का भुगतान करने की समय सीमा के संबंध में, यह वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 12 महीने बाद है।
न्यूनतम समग्र कर योग्य आय (आईआईआर) के प्रावधानों के लिए, यह उस समूह के प्रथम वर्ष के लिए वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 18 महीने बाद की अवधि है, जिस पर यह लागू होता है; तथा आगामी वर्षों के लिए यह वित्तीय वर्ष की समाप्ति के 15 महीने बाद की अवधि है।
2022 के कॉर्पोरेट आयकर निपटान डेटा के अनुसार, कराधान के सामान्य विभाग (वित्त मंत्रालय) ने प्रारंभिक रूप से गणना की है कि वियतनाम में निवेश करने वाले लगभग 122 विदेशी निगम न्यूनतम घरेलू मानक (QDMTT) के पूरक पर विनियमन से प्रभावित हैं और अनुमानित अतिरिक्त कर लगभग 14,600 बिलियन VND है।
इसके अलावा, 2022 के कॉर्पोरेट आयकर निपटान डेटा के आधार पर प्रारंभिक गणना के अनुसार, यदि वियतनाम न्यूनतम कर योग्य आय (आईआईआर) विनियमन लागू करता है, तो 6 वियतनामी निगम आवेदन के अधीन होंगे और वियतनाम द्वारा एकत्र किया जा सकने वाला अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर लगभग 73 बिलियन वीएनडी होने की उम्मीद है (यदि निवेश प्राप्तकर्ता देश आईआईआर लागू नहीं करते हैं)।
वर्तमान में, वित्त मंत्रालय (कराधान का सामान्य विभाग) तत्काल एक डिक्री विकसित कर रहा है जिसमें प्रस्ताव में निर्दिष्ट सामग्री का विवरण दिया गया है ताकि कार्यान्वयन के लिए प्रस्ताव के प्रावधानों के साथ पूर्ण कानूनी आधार, संगतता और सुसंगतता सुनिश्चित की जा सके।
वित्त मंत्रालय के अनुसार, वैश्विक न्यूनतम कर कोई अंतरराष्ट्रीय संधि या अंतरराष्ट्रीय प्रतिबद्धता नहीं है, और न ही यह देशों को इसे लागू करने के लिए बाध्य करता है। हालाँकि, अगर वियतनाम इसे लागू नहीं करता है, तो भी उसे यह स्वीकार करना होगा कि अन्य देश वैश्विक न्यूनतम कर लागू करते हैं, और उसे वियतनाम में उन उद्यमों (यदि लागू हो) पर अतिरिक्त कर वसूलने का अधिकार है जिनकी वियतनाम में वास्तविक कर दर वैश्विक न्यूनतम दर 15% से कम है, खासकर विदेशी निवेश वाले उद्यमों पर।
उपरोक्त संदर्भ में, वैध अधिकारों और हितों को सुनिश्चित करने के लिए, वियतनाम को वैश्विक न्यूनतम कर के अनुप्रयोग की पुष्टि करनी होगी। वैश्विक कर आधार क्षरण के विरुद्ध विनियमन पर आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (OECD) के दिशानिर्देशों के अनुसार, वैश्विक न्यूनतम कर अनिवार्य रूप से एक अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर है और देशों को अपनी कानूनी प्रणालियों में इसे तदनुसार विनियमित करने की आवश्यकता है ।
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