 |
10 penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi pada tahun 2024 meliputi:
(1) Pendapatan usaha
Pendapatan usaha adalah pendapatan yang diperoleh dari kegiatan produksi dan usaha dalam bidang-bidang berikut:
- Penghasilan dari hasil produksi dan perdagangan barang dan jasa pada segala bidang dan jenis usaha sebagaimana dimaksud dalam peraturan perundang-undangan, seperti: hasil produksi dan perdagangan barang, hasil konstruksi, hasil pengangkutan, hasil usaha makanan dan minuman, hasil usaha jasa, termasuk jasa persewaan rumah, hak guna tanah, permukaan air, dan harta kekayaan lainnya.
- Penghasilan dari praktik mandiri orang perseorangan dalam bidang dan profesi yang diberi izin atau bersertifikat untuk menjalankan praktik sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
- Penghasilan dari kegiatan pertanian , kehutanan, produksi garam, akuakultur, dan perikanan yang tidak memenuhi ketentuan pembebasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Poin e, Klausul 1, Pasal 3 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.
(2) Pendapatan dari upah dan gaji
Pendapatan dari upah dan gaji adalah pendapatan yang diterima karyawan dari pemberi kerjanya, termasuk:
(2.1) Gaji, upah, dan jumlah yang bersifat gaji atau upah dalam bentuk tunai atau non tunai.
(2.2) Tunjangan dan subsidi, kecuali tunjangan dan subsidi berikut ini:
- Tunjangan bulanan, tunjangan preferensial, dan tunjangan sekaligus sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan mengenai perlakuan istimewa bagi orang yang berjasa.
- Tunjangan bulanan, tunjangan satu kali bagi mereka yang turut serta dalam perang perlawanan, membela tanah air, melaksanakan tugas internasional, dan pemuda relawan yang telah menyelesaikan tugasnya.
- Tunjangan pertahanan dan keamanan; subsidi untuk angkatan bersenjata.
- Tunjangan bahan berbahaya dan beracun bagi industri, pekerjaan, atau jabatan pada tempat kerja yang mengandung unsur bahan berbahaya dan beracun.
- Tunjangan atraksi, tunjangan regional.
- Tunjangan karena musibah mendadak, tunjangan karena kecelakaan kerja, penyakit akibat kerja, tunjangan melahirkan atau adopsi sekaligus, tunjangan bersalin, tunjangan pemulihan dan penyembuhan pasca bersalin, tunjangan karena cacat tetap, tunjangan pensiun sekaligus, santunan kematian bulanan, tunjangan pesangon, tunjangan pengangguran, dan tunjangan lain sebagaimana ditentukan dalam Undang-Undang Ketenagakerjaan dan Undang-Undang tentang Jaminan Sosial.
- Subsidi bagi penerima manfaat perlindungan sosial sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.
- Tunjangan layanan untuk pemimpin senior.
- Tunjangan sekali bayar bagi individu yang pindah kerja ke daerah dengan kondisi sosial ekonomi yang sangat sulit, tunjangan sekali bayar bagi PNS yang bekerja di wilayah kedaulatan laut dan kepulauan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan. Tunjangan sekali bayar bagi warga negara asing yang datang untuk bermukim di Vietnam, warga negara Vietnam yang akan bekerja di luar negeri, dan warga negara Vietnam yang telah lama tinggal di luar negeri dan kembali bekerja di Vietnam.
- Tunjangan untuk petugas kesehatan desa dan kelurahan.
- Tunjangan khusus industri.
Tunjangan, subsidi, dan tingkat tunjangan dan subsidi yang tidak termasuk dalam pendapatan kena pajak dalam (2.2) harus ditentukan oleh badan negara yang berwenang.
Dalam hal dokumen pedoman tentang tunjangan, subsidi, tingkat tunjangan, dan subsidi berlaku bagi sektor Negara, maka sektor ekonomi lain dan badan usaha lain wajib mendasarkan perhitungan dan pemotongannya pada daftar dan tingkat tunjangan dan subsidi yang menjadi pedoman bagi sektor Negara.
Jika tunjangan atau subsidi yang diterima lebih tinggi dari tingkat tunjangan atau subsidi menurut petunjuk di atas, kelebihannya harus dimasukkan dalam penghasilan kena pajak.
Secara khusus, tunjangan relokasi satu kali untuk orang asing yang tinggal di Vietnam dan orang Vietnam yang bekerja di luar negeri dipotong sesuai dengan tingkat yang tercantum dalam kontrak kerja atau perjanjian kerja bersama.
(2.3) Imbalan yang diterima dalam bentuk: komisi untuk agen penjualan, komisi perantara; uang untuk partisipasi dalam topik penelitian ilmiah dan teknis; uang untuk partisipasi dalam proyek dan rencana; royalti sesuai dengan ketentuan hukum tentang royalti; uang untuk partisipasi dalam kegiatan mengajar; uang untuk partisipasi dalam pertunjukan budaya, seni, pendidikan jasmani dan olahraga; biaya layanan iklan; biaya layanan lainnya, imbalan lainnya.
(2.4) Uang yang diterima dari partisipasi dalam asosiasi bisnis, dewan direksi perusahaan, dewan pengawas perusahaan, dewan manajemen proyek, dewan manajemen, asosiasi, asosiasi profesi, dan organisasi lainnya.
(2.5) Manfaat dalam bentuk tunai atau non tunai selain upah dan gaji yang dibayarkan oleh pemberi kerja yang menjadi hak wajib pajak dalam bentuk apapun:
- Perumahan, listrik, air dan pelayanan lainnya (jika ada), tidak termasuk: manfaat untuk perumahan, listrik, air dan pelayanan lainnya (jika ada) untuk perumahan yang dibangun oleh pemberi kerja untuk diberikan secara cuma-cuma kepada karyawan yang bekerja di kawasan industri; perumahan yang dibangun oleh pemberi kerja di kawasan ekonomi, kawasan dengan kondisi sosial ekonomi yang sulit, kawasan dengan kondisi sosial ekonomi yang sangat sulit yang diberikan secara cuma-cuma kepada karyawan yang bekerja di sana.
Dalam hal orang pribadi berdomisili di tempat kerja, maka penghasilan kena pajak yang dikenakan adalah penghasilan yang berupa sewa atau biaya penyusutan, listrik, air, dan jasa lainnya yang dihitung berdasarkan perbandingan antara luas areal yang dimanfaatkan orang pribadi dengan luas areal tempat kerja.
Jumlah sewa rumah, listrik, air dan layanan terkait lainnya (jika ada) untuk perumahan yang dibayarkan oleh pemberi kerja atas nama karyawan harus dimasukkan dalam penghasilan kena pajak sesuai dengan jumlah sebenarnya yang dibayarkan atas nama karyawan, tetapi tidak boleh melebihi 15% dari total penghasilan kena pajak yang diperoleh (tidak termasuk sewa rumah, listrik, air dan layanan terkait lainnya (jika ada)) di unit tersebut, terlepas dari tempat pembayaran pendapatan.
- Jumlah uang yang dibeli pemberi kerja untuk asuransi jiwa, asuransi nonwajib lainnya dengan akumulasi premi; membeli asuransi pensiun sukarela atau disumbangkan ke Dana Pensiun Sukarela bagi karyawan.
Apabila pemberi kerja membeli produk asuransi non-wajib untuk karyawan tanpa adanya akumulasi premi asuransi (termasuk pembelian asuransi dari perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan beroperasi berdasarkan hukum Vietnam serta tidak diizinkan menjual asuransi di Vietnam), premi untuk produk asuransi ini tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak penghasilan pribadi karyawan. Asuransi non-wajib dan non-akumulasi premi asuransi mencakup produk asuransi seperti: asuransi kesehatan, asuransi kematian (kecuali produk asuransi kematian dengan pengembalian dana), ... yang mana tertanggung tidak menerima akumulasi premi dari keikutsertaannya dalam asuransi, selain dari jumlah pertanggungan atau santunan yang disepakati dalam kontrak asuransi yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi.
- Biaya keanggotaan dan biaya jasa lainnya untuk perorangan berdasarkan permintaan seperti: perawatan kesehatan, hiburan, olahraga, rekreasi, dan kecantikan, khususnya sebagai berikut:
+ Iuran keanggotaan (seperti kartu keanggotaan lapangan golf, kartu keanggotaan lapangan tenis, kartu keanggotaan klub seni dan budaya, klub olahraga, dll.) jika kartu tersebut secara spesifik mencantumkan nama individu atau kelompok pengguna. Jika kartu tersebut digunakan bersama-sama dan tidak mencantumkan nama individu atau kelompok pengguna, maka kartu tersebut tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak.
+ Biaya layanan lain untuk individu dalam perawatan kesehatan, hiburan, perawatan kecantikan... jika isi pembayaran dengan jelas mencantumkan nama individu penerima manfaat. Jika isi pembayaran biaya layanan tidak mencantumkan nama individu penerima manfaat tetapi dibayarkan kepada sekelompok karyawan, biaya tersebut tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak.
Biaya sekaligus untuk perlengkapan kantor, perjalanan bisnis, telepon, seragam, dll. lebih tinggi daripada peraturan negara bagian saat ini. Biaya sekaligus tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak dalam kasus-kasus berikut:
+ Bagi kader, pegawai negeri sipil, dan orang yang bekerja pada instansi administratif, partai, serikat pekerja, asosiasi: tingkat pengeluaran tetap diterapkan sesuai dengan dokumen pedoman Kementerian Keuangan.
+ Bagi pegawai yang bekerja pada badan usaha dan kantor perwakilan: besaran besaran lump sum yang berlaku adalah sesuai dengan besaran penetapan penghasilan kena pajak yang dikenakan PPh badan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pelaksanaan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan.
+ Bagi pegawai yang bekerja pada organisasi internasional dan kantor perwakilan organisasi asing: besaran tunjangan dilaksanakan sesuai ketentuan organisasi internasional dan kantor perwakilan organisasi asing.
- Biaya jasa angkutan untuk mengantar pegawai dari tempat tinggalnya ke tempat kerja dan sebaliknya tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak pegawai sesuai ketentuan unit kerja.
- Pembayaran untuk pelatihan dalam rangka meningkatkan kualifikasi dan keterampilan karyawan sesuai dengan bidang pekerjaan profesional karyawan atau sesuai dengan rencana pemberi kerja tidak termasuk dalam penghasilan karyawan.
- Manfaat lainnya.
Manfaat lain yang dibayarkan pengusaha kepada karyawannya seperti: mengeluarkan biaya untuk hari libur, menyewa jasa konsultasi, menyewa jasa pelaporan pajak untuk orang atau sekelompok orang tertentu, membayar pembantu rumah tangga seperti sopir, juru masak, orang yang mengerjakan tugas rumah tangga lainnya berdasarkan kontrak...
(2.6) Bonus tunai atau non tunai dalam bentuk apapun, termasuk bonus saham, kecuali bonus berikut:
- Bonus yang menyertai gelar yang diberikan oleh Negara, termasuk bonus yang menyertai gelar kebangsawanan, bentuk penghargaan menurut ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang kebangsawanan dan penghargaan, khususnya:
+ Bonus yang menyertai gelar emulasi seperti Pejuang Emulasi Nasional; Pejuang Emulasi di tingkat Kementerian, cabang, organisasi pusat, provinsi, dan kota yang dikelola pusat; Pejuang Emulasi di tingkat akar rumput, Pekerja Maju, Pejuang Maju.
+ Bonus dengan bentuk hadiah lainnya.
+ Bonus dengan gelar yang diberikan oleh Negara.
+ Bonus yang menyertai penghargaan yang diberikan oleh perkumpulan dan organisasi di bawah organisasi politik pusat dan daerah, organisasi sosial politik, organisasi kemasyarakatan, dan organisasi sosial profesi sesuai dengan anggaran dasar organisasi tersebut dan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang tentang Penghargaan dan Penghargaan.
+ Bonus Hadiah Ho Chi Minh dan Hadiah Negara.
+ Bonus Medali, Lencana.
+ Bonus dengan Sertifikat Kelayakan.
Kewenangan untuk menentukan penghargaan, besarnya penghargaan yang menyertai gelar kebangsawanan tersebut di atas, dan bentuk penghargaan harus mematuhi ketentuan Undang-Undang tentang Penghargaan dan Kebangsaan.
- Bonus yang menyertai penghargaan nasional dan internasional yang diakui oleh Negara Vietnam.
- Bonus atas perbaikan teknis, penemuan dan invensi yang diakui oleh instansi negara yang berwenang.
- Penghargaan atas keberhasilan mendeteksi dan melaporkan pelanggaran hukum kepada instansi negara yang berwenang.
(2.7) Barang-barang berikut tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak:
- Dukungan pemberi kerja untuk pemeriksaan medis dan perawatan penyakit serius bagi karyawan dan kerabatnya.
+ Yang dimaksud dengan keluarga pegawai dalam hal ini: anak kandung, anak angkat yang sah, anak luar kawin, anak tiri dari istri atau suami; istri atau suami; ayah kandung, ibu kandung; ayah mertua, ibu mertua (atau ayah mertua, ibu mertua); ayah tiri, ibu tiri; ayah angkat yang sah, ibu angkat.
+ Tingkat dukungan yang tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak adalah jumlah aktual yang dibayarkan sesuai dengan voucher pembayaran biaya rumah sakit, tetapi tidak melebihi jumlah pembayaran biaya rumah sakit karyawan dan kerabat karyawan setelah dikurangi jumlah pembayaran organisasi asuransi.
+ Majikan yang membayar uang tunjangan bertanggung jawab untuk: menyimpan salinan dokumen pembayaran biaya rumah sakit dengan konfirmasi dari majikan (dalam hal karyawan dan keluarga karyawan membayar sisanya setelah perusahaan asuransi membayar langsung ke fasilitas medis) atau salinan dokumen pembayaran biaya rumah sakit; salinan dokumen pembayaran asuransi kesehatan dengan konfirmasi dari majikan (dalam hal karyawan dan keluarga karyawan membayar seluruh biaya rumah sakit, perusahaan asuransi membayar uang asuransi kepada karyawan dan keluarga karyawan) bersama dengan dokumen pembayaran uang tunjangan untuk karyawan dan keluarga karyawan yang menderita penyakit berat.
- Jumlah yang diterima sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pemanfaatan sarana angkutan pada instansi negara, unit pelayanan publik, organisasi partai, dan serikat pekerja.
- Jumlah yang diterima berdasarkan sistem perumahan umum sebagaimana ditentukan oleh undang-undang.
- Jumlah yang diterima selain gaji dan upah untuk berpartisipasi dalam memberikan pendapat, menilai dan memeriksa dokumen hukum, Resolusi, laporan politik; berpartisipasi dalam delegasi inspeksi dan pengawasan; menerima pemilih dan warga negara; seragam dan pekerjaan lain yang terkait dengan pelayanan langsung pada kegiatan Kantor Majelis Nasional, Dewan Kebangsaan dan Komite Majelis Nasional, Delegasi Majelis Nasional; Kantor Pusat dan Komite Partai; Kantor Komite Partai Kota, Komite Partai Provinsi dan Komite Komite Partai Kota, Komite Partai Provinsi.
- Uang makan siang dan makan tengah shift dibayarkan oleh pemberi kerja yang menyelenggarakan makan siang dan makan tengah shift bagi karyawan dalam bentuk memasak langsung, membeli makanan, atau menyediakan voucher makan.
Apabila pemberi kerja tidak menyediakan makan siang atau makan siang di tengah shift kerja tetapi membayar karyawan, hal tersebut tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak individu jika tingkat pengeluarannya sesuai dengan pedoman Kementerian Tenaga Kerja, Penyandang Disabilitas Perang, dan Sosial. Apabila tingkat pengeluaran lebih tinggi dari pedoman Kementerian Tenaga Kerja, Penyandang Disabilitas Perang, dan Sosial, kelebihan jumlah tersebut harus dimasukkan dalam penghasilan kena pajak individu.
Tingkat pengeluaran khusus yang berlaku untuk badan usaha milik negara dan organisasi, unit di bawah badan administratif, Partai, serikat pekerja, dan asosiasi tidak boleh melebihi pedoman Kementerian Tenaga Kerja, Penyandang Disabilitas Perang, dan Sosial. Untuk badan usaha non-negara dan organisasi lainnya, tingkat pengeluaran akan diputuskan oleh kepala unit dengan persetujuan ketua serikat pekerja, tetapi tidak boleh melebihi tingkat yang berlaku untuk badan usaha milik negara.
- Jumlah uang untuk tiket pesawat pulang pergi yang dibayarkan oleh pemberi kerja atas nama (atau untuk) karyawan asing yang bekerja di Vietnam, dan karyawan Vietnam yang bekerja di luar negeri dengan cuti tahunan sekali dalam setahun.
Dasar penentuan besarnya uang untuk membeli tiket pesawat adalah kontrak kerja dan besarnya uang untuk membayar tiket pesawat dari Vietnam ke negara kewarganegaraan orang asing atau negara tempat tinggal keluarga orang asing tersebut dan sebaliknya; besarnya uang untuk membayar tiket pesawat dari negara tempat orang Vietnam bekerja ke Vietnam dan sebaliknya.
- Biaya pendidikan bagi anak-anak pekerja asing yang bekerja di Vietnam untuk menempuh pendidikan di Vietnam, dan anak-anak pekerja Vietnam yang bekerja di luar negeri untuk menempuh pendidikan di luar negeri, mulai dari prasekolah hingga sekolah menengah atas, ditanggung oleh pemberi kerja.
- Penghasilan orang pribadi yang diterima dari perkumpulan dan organisasi sponsor tidak termasuk dalam pajak penghasilan orang pribadi jika orang pribadi yang menerima sponsor itu merupakan anggota perkumpulan atau organisasi tersebut; dana sponsor itu digunakan dari anggaran belanja negara atau dikelola menurut peraturan negara; penciptaan karya sastra dan seni, proyek penelitian ilmiah... untuk melaksanakan tugas politik negara atau menurut program kegiatan sesuai dengan Anggaran Dasar perkumpulan atau organisasi itu.
- Pembayaran yang dilakukan oleh pemberi kerja untuk melayani mobilisasi dan rotasi tenaga kerja asing yang bekerja di Vietnam sesuai dengan ketentuan kontrak kerja, mematuhi jadwal kerja standar sesuai praktik internasional beberapa industri seperti minyak dan gas, pertambangan.
Dasar penentuannya adalah kontrak kerja dan pembayaran tiket pesawat dari Vietnam ke negara tempat tinggal orang asing tersebut dan sebaliknya.
Contoh 1: Tn. X adalah warga negara asing yang dipindahkan oleh kontraktor minyak dan gas Y untuk bekerja di anjungan pengeboran di landas kontinen Vietnam. Berdasarkan ketentuan kontrak kerja, siklus kerja Tn. X di anjungan pengeboran adalah 28 hari berturut-turut, diikuti dengan 28 hari libur. Kontraktor Y membayar Tn. X untuk tiket pesawat dari luar negeri ke Vietnam dan sebaliknya setiap kali ia berganti shift, biaya penyediaan helikopter untuk menjemput Tn. X dari daratan Vietnam ke anjungan pengeboran dan sebaliknya, dan biaya akomodasi jika Tn. X menunggu penerbangan helikopter ke anjungan pengeboran untuk bekerja. Jumlah ini tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak penghasilan pribadi Tn. X.
- Besarnya jumlah uang yang diterima oleh badan atau orang pribadi pembayar penghasilan untuk keperluan pemakaman dan perkawinan bagi pegawai dan keluarganya adalah sesuai dengan ketentuan umum badan atau orang pribadi pembayar penghasilan dan sesuai dengan besarnya penghasilan yang menjadi objek pajak penghasilan badan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pelaksanaan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan.
(3) Pendapatan dari penanaman modal
Pendapatan dari penanaman modal adalah pendapatan pribadi yang diterima dalam bentuk:
- Bunga yang diterima dari pemberian pinjaman kepada organisasi, perusahaan, rumah tangga, pelaku usaha, dan kelompok pelaku usaha berdasarkan perjanjian pinjaman atau kesepakatan pinjaman, kecuali bunga simpanan yang diterima dari lembaga perkreditan dan kantor cabang bank asing sesuai dengan petunjuk pada Bagian g.1, Poin g, Klausul 1, Pasal 3 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.
- Dividen yang diterima dari setoran modal untuk pembelian saham.
- Penghasilan yang diterima dari penyetoran modal kepada perseroan terbatas, persekutuan, koperasi, usaha patungan, perjanjian kerja sama usaha, dan bentuk usaha lainnya sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang tentang Perseroan Terbatas dan Undang-Undang tentang Perkoperasian; penghasilan yang diterima dari penyetoran modal untuk mendirikan lembaga perkreditan sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang tentang Lembaga Perkreditan; penyetoran modal kepada reksa dana efek dan reksa dana lainnya yang didirikan dan dijalankan sebagaimana dimaksud dalam undang-undang.
Yang tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak dari penanaman modal adalah laba perusahaan swasta dan perseroan terbatas perseorangan yang dimiliki oleh orang pribadi.
- Penambahan nilai setoran modal yang diterima karena pembubaran suatu badan usaha, pengubahan bentuk usaha, pembagian, pemisahan, penggabungan, konsolidasi suatu badan usaha atau karena penarikan modal.
- Penghasilan yang diterima dari bunga obligasi, surat berharga negara, dan surat berharga lainnya yang diterbitkan oleh organisasi dalam negeri, kecuali penghasilan sesuai petunjuk pada bagian g.1 dan g.3, poin g, klausul 1, Pasal 3 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.
- Pendapatan yang diterima dari investasi modal dalam bentuk lain, termasuk kontribusi modal dalam bentuk barang, reputasi, hak penggunaan tanah, penemuan dan paten.
- Pendapatan dari dividen yang dibayarkan dalam bentuk saham, pendapatan dari keuntungan modal.
(4) Pendapatan dari transfer modal
Pendapatan dari pemindahan modal adalah pendapatan pribadi yang diterima termasuk:
- Pendapatan dari pengalihan penyertaan modal pada perseroan terbatas (termasuk perseroan terbatas perseorangan), persekutuan, perjanjian kerja sama usaha, koperasi, dana perkreditan rakyat, badan usaha milik daerah, badan usaha milik daerah, dan badan usaha lainnya.
- Penghasilan dari pengalihan efek, meliputi: penghasilan dari pengalihan saham, hak beli saham, obligasi, surat berharga negara, sertifikat reksa dana, dan jenis efek lainnya sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1, Pasal 6 Undang-Undang Efek. Penghasilan dari pengalihan saham perorangan dalam perseroan terbatas sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2, Pasal 6 Undang-Undang Efek dan Pasal 120 Undang-Undang Perseroan Terbatas.
- Pendapatan dari pengalihan modal dalam bentuk lain.
(5) Pendapatan dari pengalihan hak milik atas tanah
Pendapatan dari pengalihan hak milik atas tanah adalah pendapatan yang diterima dari pengalihan hak milik atas tanah, termasuk:
- Pendapatan dari pengalihan hak penggunaan tanah.
Pendapatan dari pengalihan hak guna tanah dan aset yang melekat pada tanah. Aset yang melekat pada tanah meliputi:
+ Perumahan, termasuk perumahan masa depan.
+ Pekerjaan infrastruktur dan konstruksi yang melekat pada tanah, termasuk pekerjaan konstruksi masa mendatang.
+ Aset lain yang melekat pada tanah meliputi aset yang berupa hasil pertanian, kehutanan, dan perikanan (seperti tanaman pangan dan ternak).
- Pendapatan dari pengalihan kepemilikan perumahan, termasuk perumahan yang dibentuk di masa mendatang.
- Pendapatan dari pengalihan hak sewa tanah dan hak sewa permukaan air.
- Penghasilan dari penyertaan modal dalam bentuk real estat untuk mendirikan suatu usaha atau menambah modal produksi suatu usaha menurut ketentuan peraturan perundang-undangan.
- Penghasilan dari pemberian kuasa pengelolaan real estat, dimana orang yang diberi kuasa mempunyai hak untuk memindahtangankan real estat atau mempunyai hak yang sama dengan pemilik real estat sebagaimana ditentukan dalam undang-undang.
- Pendapatan lain yang diterima dari pengalihan hak milik real estat dalam bentuk apapun.
Peraturan tentang perumahan dan pekerjaan konstruksi masa depan dilaksanakan sesuai dengan undang-undang tentang bisnis real estat.
(6) Pendapatan dari kemenangan
Pendapatan dari memenangkan hadiah adalah uang atau barang yang diterima individu dalam bentuk berikut:
- Hadiah lotere yang dibayarkan oleh perusahaan lotere.
- Memenangkan hadiah berupa promosi saat berpartisipasi dalam transaksi jual beli barang dan jasa sesuai ketentuan Hukum Dagang.
- Memenangkan hadiah dalam bentuk taruhan dan pertaruhan yang diizinkan oleh hukum.
- Memenangkan hadiah dalam permainan, kontes berhadiah, dan bentuk lain dari memenangkan hadiah yang diselenggarakan oleh organisasi ekonomi, lembaga administratif, lembaga karier, serikat pekerja, dan organisasi serta individu lainnya.
(7) Pendapatan hak cipta
Penghasilan dari hak cipta adalah penghasilan yang diperoleh dari pengalihan, penyerahan hak milik, hak pakai atas benda kekayaan intelektual menurut ketentuan Undang-Undang tentang Kekayaan Intelektual; penghasilan dari alih teknologi menurut ketentuan Undang-Undang tentang Alih Teknologi.
Secara khusus sebagai berikut:
- Pelaksanaan hak kekayaan intelektual dilaksanakan berdasarkan ketentuan Pasal 3 Undang-Undang tentang Kekayaan Intelektual dan peraturan perundang-undangan terkait, meliputi:
+ Subjek hak cipta meliputi karya sastra, karya seni, dan karya ilmiah; subjek hak yang terkait dengan hak cipta meliputi: rekaman video, rekaman audio program siaran, dan sinyal satelit yang membawa program terenkripsi.
+ Obyek hak kekayaan industri meliputi invensi, desain industri, desain tata letak sirkuit terpadu semikonduktor, rahasia dagang, merek dagang, nama dagang, dan indikasi geografis.
+ Yang menjadi subjek hak atas varietas tanaman adalah bahan pemuliaan dan bahan panen.
- Subjek alih teknologi dilaksanakan sesuai dengan ketentuan Pasal 7 Undang-Undang tentang Alih Teknologi, meliputi:
+ Transfer pengetahuan teknis.
+ Transfer pengetahuan teknis tentang teknologi dalam bentuk solusi teknologi, proses teknologi, solusi teknis, rumus, parameter teknis, gambar, diagram teknis, program komputer, informasi data.
+ Transfer solusi untuk merasionalisasi produksi dan inovasi teknologi.
Pendapatan dari pengalihan, penugasan hak kekayaan intelektual, dan alih teknologi tersebut di atas termasuk kasus pengalihan kembali.
(8) Pendapatan dari waralaba
Waralaba merupakan suatu kegiatan usaha di mana pihak pemberi waralaba mengizinkan dan mewajibkan pihak penerima waralaba untuk melaksanakan sendiri kegiatan pembelian, penjualan, dan penyediaan barang serta jasa sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan pihak pemberi waralaba dalam perjanjian waralaba.
Pendapatan dari waralaba adalah pendapatan yang diterima orang pribadi dari perjanjian waralaba sebagaimana tersebut di atas, termasuk dalam hal waralaba ulang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang waralaba.
(9) Pendapatan dari warisan
Penghasilan dari warisan adalah penghasilan yang diterima seseorang berdasarkan wasiat atau berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan tentang waris, khususnya sebagai berikut:
- Untuk pewarisan surat berharga termasuk: saham, hak pembelian saham, obligasi, surat perbendaharaan negara, sertifikat dana dan jenis surat berharga lainnya sebagaimana ditentukan dalam Undang-Undang tentang Efek; saham individual dalam perusahaan saham gabungan sebagaimana ditentukan dalam Undang-Undang tentang Perusahaan.
- Untuk keperluan pewarisan, modal pada badan usaha dan badan usaha meliputi: penyertaan modal pada perseroan terbatas, koperasi, persekutuan, perjanjian kerja sama usaha; modal pada badan usaha swasta, badan usaha perseorangan; modal pada persekutuan dan dana yang boleh didirikan menurut ketentuan undang-undang atau pada seluruh badan usaha, jika badan usaha tersebut merupakan badan usaha swasta atau badan usaha perseorangan.
- Untuk pewarisan hak milik atas tanah, meliputi: hak guna usaha atas tanah; hak guna usaha atas tanah yang disertai harta kekayaan yang melekat pada tanah; hak milik atas rumah, termasuk rumah yang akan dibangun di masa mendatang; prasarana dan pekerjaan konstruksi yang melekat pada tanah, termasuk pekerjaan konstruksi yang akan dibangun di masa mendatang; hak sewa tanah; hak sewa permukaan air; penghasilan lain yang diperoleh dari pewarisan hak milik atas tanah dalam bentuk apapun; kecuali penghasilan dari pewarisan hak milik atas tanah sesuai dengan ketentuan pada Poin d, Klausul 1, Pasal 3 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.
- Untuk pewarisan harta kekayaan lain yang hak miliknya atau hak pakainya harus didaftarkan pada instansi penyelenggara negara seperti: mobil; sepeda motor, sepeda motor; kapal laut termasuk tongkang, sampan, kapal tunda, kapal dorong; perahu termasuk kapal pesiar (yacht); pesawat terbang; senjata api untuk berburu, senjata api untuk olah raga.
(10) Pendapatan dari penerimaan hadiah
Pendapatan dari penerimaan hadiah adalah pendapatan yang diterima seseorang dari organisasi dan individu dalam dan luar negeri, khususnya sebagai berikut:
- Untuk menerima hadiah berupa surat berharga termasuk:
+ Saham, opsi saham, obligasi, surat berharga negara, sertifikat reksa dana, dan jenis efek lainnya sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang tentang Efek;
+ Saham perseorangan pada perseroan terbatas sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Perseroan Terbatas.
- Atas penerimaan hadiah yang merupakan modal pada badan usaha dan badan usaha, meliputi: modal pada perseroan terbatas, koperasi, persekutuan, perjanjian kerja sama bisnis, modal pada badan usaha swasta, usaha perseorangan, modal pada perkumpulan, dan dana yang boleh didirikan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan atau seluruh badan usaha jika badan usaha swasta atau badan usaha perseorangan.
- Untuk penerimaan hibah berupa harta tak bergerak, meliputi: hak guna usaha atas tanah; hak guna usaha atas tanah dengan aset yang melekat pada tanah tersebut; hak milik rumah, termasuk rumah yang akan dibangun di masa mendatang; prasarana dan pekerjaan konstruksi yang melekat pada tanah, termasuk pekerjaan konstruksi yang akan dibangun di masa mendatang; hak sewa tanah; hak sewa permukaan air; penghasilan lain yang diterima dari pewarisan harta tak bergerak dalam bentuk apa pun; kecuali penghasilan dari hibah harta tak bergerak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3, Klausul 1, Poin d, Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.
- Untuk hibah barang lain yang hak miliknya atau hak pakainya harus didaftarkan pada instansi penyelenggara negara seperti: mobil; sepeda motor, sepeda motor; kapal laut termasuk tongkang, sampan, kapal tunda, kapal dorong; perahu termasuk kapal pesiar (yacht); pesawat terbang; senjata api untuk berburu, senjata api untuk olah raga.
Dasar hukum: Pasal 2 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC, diubah dan ditambah dengan Surat Edaran 92/2015/TT-BTC, Surat Edaran 25/2018/TT-BTC.
[iklan_2]
Sumber
Komentar (0)