ベトナムの鉱業は米国やオーストラリアよりも高い税金と手数料を負担しており、企業は懸念している。

税金の上に税金

鉱業はベトナム経済において重要な役割を果たしており、冶金、エネルギー、建設資材など多くの基礎産業に不可欠な入力材料を供給するだけでなく、国家予算の大きな収入源にもなっています。

これは、ベトナム商工連合会（VCCI）の副事務局長兼法務部長であるダウ・アン・トゥアン氏が10月15日に行われた鉱業向け金融政策ワークショップで述べた情報である。

ダウ・アン・トゥアン氏によれば、現実には、鉱業分野の企業は現在、2009年の資源税法に基づく資源税と、2010年の鉱物法に基づく鉱物採掘権料という2つの大きな財務義務を同時に履行しなければならず、これらは2024年の地質鉱物法にも引き継がれることになる。

「これら2つの歳入は、鉱物資源という公共資産から国が確実に価値を徴収することを目的としています。しかし、同じ対象に2つの財政メカニズムを同時に適用することは、実務上、法的、そして経済的な懸念を引き起こしています」とVCCIの副事務局長は述べた。

ダウ・アン・トゥアン氏 VCCI.jpg — ベトナム商工連盟（VCCI）副事務局長兼法務部長、ダウ・アン・トゥアン氏。写真：NL

彼は、ビジネス界からのフィードバックによると、現在、総財務負担額は国際慣行よりもはるかに高く、収益の最大30～40%を占めていると述べた。一方、オーストラリア、カナダ、インドネシアといった鉱業が発達した国では、柔軟なロイヤルティ制度と法人所得税の組み合わせのみを採用していることが多く、総収益は大幅に低い。

資源税とライセンス料の性質の重複により、コストが増加し、ベトナム企業の競争力が低下している。また、法的リスクが生じ、効率的な採掘と高度な処理に対する投資インセンティブが歪められている。これは、2045年までのビジョンを伴う2030年までの鉱物産業の発展戦略に関する政治局決議10-NQ/TWで一貫して示されている方向性である。

税務とコーポレートガバナンスの上級専門家であり、財務省税務総局大企業税務局元局長のグエン・ヴァン・フン氏は、現在、鉱業企業には9種類の税金が課せられていると述べた。そのうち、鉱業企業の法人税は最大50%と非常に高く、他の企業は通常25%である。

フォン氏によると、採掘権付与手数料は、形式、計算、対象において資源税と同一である。したがって、同じ収入で、企業は2つの異なる管理機関に対する義務を果たさなければならない。この2つの収入は、鉱業企業の義務の2倍に相当する。

「鉱物資源開発権と資源税による2つの収入は、基礎と計算方法が同じです。管理方法、管理機関、時期、地方分権などが異なるだけで、同じ権利・義務に対する収入が重複している印象を与えています」とフン氏は述べた。

税務専門家はまた、天然資源税法の管理と執行は、課税対象となる天然資源の生産量と課税対象となる天然資源価格の算定と決定において非常に複雑であると評価した。財務上の義務は、企業だけでなく管理機関にとっても困難を生じさせる。

2つの金融義務を統合する提案

最大の問題は、資源税と鉱物資源採掘ライセンス料が同時に適用され、「税金の上に税金」という状況を生み出していることです。デロイトベトナム税務アドバイザリーサービスのブイ・ゴック・トゥアン副総裁は、ベトナムの鉱業が負担する税金と手数料の総額は売上高の約25%に上り、オーストラリア、米国、マレーシアの平均5～10%を大きく上回っていると述べています。特に、タングステンとレアアースの採掘における法人所得税は最大50%に達し、標準税率20%の2倍に上ります。

ビジネスの観点から、マサンハイテクマテリアル社のファン・チエン・タン副社長は、現在、鉱物資源、特に戦略鉱物の採掘と加工に関するライセンス手続きが依然として長く複雑であり、ビジネスに困難をもたらし、投資機会を失うことが多く、有利な市場時期を活用できないことを指摘した。

マッサン.jpg — マサン・ハイテク・マテリアルズ社のファン・チエン・タン副社長は、ライセンス料と資源税の統合を提案した。写真：NL

「ライセンスの割り当てが満了した場合、採掘を希望する企業は許可を再度申請しなければならず、これには丸1年かかります。そのため、手続きの簡素化を推奨します。鉱物の採掘・加工プロジェクトを迅速化する必要がある場合、企業が建設投資と書類手続きを同時に行えるようにする決議または特別なメカニズムを制定し、時間を短縮し、投資効率を高めるべきです」とタン氏は提案した。

さらに、タン氏によると、投資当時と比較した政策の変更も企業にとって不利な状況をもたらしているという。例えば、投資前（2010年）は資源税率が10%未満であったが、投資開始後には6%から25%に上昇した。加えて、鉱物資源開発権の付与手数料や環境保護料もプロジェクト開始後に規制され、企業の財務計画に支障をきたした。

馬山ハイテクマテリアルズの幹部は、ライセンス料と資源税を統合し、地域および国際競争力を確保するために徴収率を見直すことを提案した。同氏によると、税率は国際慣行を参考に、全種類の税収の3～8%程度とすべきだという。