賃貸商業用不動産は個人所得税の対象となります。（写真：ホーチミン市ベンタイン区グエンチャイ通りの正面 - 撮影：チャウ・トゥアン）
この法律は2026年7月1日に施行されます。この規制はどのように解釈されるべきでしょうか。また、現行の規制とはどのように異なるのでしょうか。ホーチミン市法科大学の講師であるゴ・ジア・ホアン氏が、この問題についてさらに分析します。
2007年個人所得税法（2014年に改正および補足）第10条によれば、事業に従事する個人（不動産を賃貸する個人を含む）は、生産および事業の分野および産業ごとに収入の一定割合の個人所得税を支払わなければなりません。
財務省通達第40号第9条第1項は、次のように規定しています。資産をリースする個人とは、家屋、敷地、店舗、作業場、倉庫のリース、オペレーターなしの輸送車両または機械設備のリース、または付随するサービスなしで他の種類の資産をリースすることにより収益を生み出す個人です。
現在の税率
この規制では、観光客や訪問者への短期宿泊施設の提供、学生、労働者、および類似の個人への長期の非アパート住宅の提供、または飲食サービスや娯楽施設を備えた宿泊施設の提供などの宿泊サービスは、不動産賃貸活動とはみなされません。
不動産を賃貸する個人が納税義務を履行する場合、契約書に定められた各賃貸期間の開始日を基準として各支払期間ごとに納税申告を行うか、暦年全体について一括して納税申告を行うかを選択できます。
すべてのリース物件が同じ税務当局の管轄区域内にある場合、税務申告は契約ごとに個別に行うことも、複数の契約を 1 つの申告書にまとめて行うこともできます。
不動産を賃貸する個人全員が個人所得税を支払う義務があるわけではありません。
財務省通達第100号第1条第3項によれば、個人が住宅賃貸業のみに従事し、賃貸期間が1年間でない場合、その年の賃貸収入総額が1億VNDを超えなければ、付加価値税と個人所得税の両方が免除されます。
借主が複数年にわたって一括払いを行う場合、この前払い金は、1 年として計算するのではなく、各年の収益が 1 億 VND のしきい値を超えるかどうかを判断するために毎年配分する必要があります。
納付すべき個人所得税額 = 年間収入 x 5% の税率。
したがって、個人が家を1年以外の期間貸し出し、年間1億VNDを超える賃貸収入を得た場合にのみ、5％の税率で個人所得税を支払う必要があります。
たとえば、収益が年間 1 億 1,000 万 VND の場合、納税額は 1 億 1,000 万 VND x 5% = 550 万 VND となります。
国会決議198号によれば、2026年1月1日から、これまでの1億VNDという基準ではなく、年間収入が2億VND以上の事業世帯が税金を支払う義務を負うことになる。
これは、年間売上高が1億VNDを超え2億VND以下の家計企業は、2026年1月1日から付加価値税と法人所得税を支払う必要がないことを意味します。
納税方法については、財務省が発行した通達第40号の第11条および第13条に申告および納税申告書の提出が規定されています。
現在、個人向け電子納税申請は、分割納付と年度分割に基づく申告期間を定めた不動産賃貸借申告に対応しています。eTaxモバイルアプリケーションは、家内事業者および個人事業主の納税申告に対応しています。
2025年改正個人所得税法の新機能
2025年12月10日に国会で可決され、2026年7月1日に発効する改正個人所得税法は、特に不動産賃貸業に関わる個人事業主にとっていくつかの重要な変更をもたらします。
まず、個人所得税の課税対象となる所得の基準額が大幅に引き上げられました。改正された2025年個人所得税法第7条第1項および第4項によると、以下のとおりです。
ベトナムに居住し、年間収入が5億ベトナムドン以下の生産・事業活動に従事する個人は、個人所得税が免除されます。政府は、各時期の社会経済状況に応じて、個人所得税免除の対象となる収入基準を調整する案を国会常任委員会に提出します。
したがって、2026年7月1日以降、住宅賃貸事業による収入が年間5億VNDを超える場合、個人所得税の課税対象となります。
これは現在の1億VNDの基準からの大きな変更であり、中小企業や賃貸物件の税負担の軽減に役立ちます。
例：Aさんは自宅を賃貸し、年間4億5,000万ドンの収入を得ています。現行の規定では、この収入は基準額を超えており、個人所得税の課税対象となります。Aさんは、5% × 4億5,000万ドン = 年間2,250万ドンの税率で納税する必要があります。
しかし、新法によれば、Aさんの収入は年間5億ドン未満なので、個人所得税を支払う必要はありません。
もう一つの重要な変更点は、税金が従来のように収益全体に課税されるのではなく、5億VNDを超える収益の部分にのみ適用されるようになったことです。
改正個人所得税法2025第7条第4項によれば、「宿泊業を除き、不動産を賃貸する個人は、5億VNDを超える収入に5％の税率を乗じて算出される個人所得税を支払う」とされている。
したがって、賃貸活動による個人所得税は次の計算式を使用して計算されます。
個人所得税の支払額 = (年間収入 - 5億VND) x 5%
例：Bさんは自宅を月額5,500万ドン（年間6億6,000万ドン）で賃貸しています。基準額を超える収入は1億6,000万ドンで、納税額は160×5%＝年間800万ドンのみです。
この新しい計算方法は、納税者の税負担能力を正確に反映し、より合理的かつ公平であると考えられています。これは、収入が基準額をわずかに超えるだけの場合に、家主にとって有利となります。
出典: https://tuoitre.vn/theo-luat-moi-nguoi-cho-thue-nha-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-ra-sao-20251212093234535.htm
コメント (0)