설 보너스에 대한 소득세를 계산하는 방법

예시 이미지.

외국인투자기업(FDI)에 근무하는 응우옌 티 투( 동나이 ) 씨는 연말 보너스(13개월 차 급여)가 현재 12월이나 1월 소득에 합산되어 월 총소득이 갑자기 증가하고, 누진세 제도 하에서 더 높은 세율을 적용받고 있다고 신고했습니다.

한편, 연간 총 실질 소득은 변함이 없지만, 노동자들은 더 많은 세금을 내야 하므로 불이익을 받게 됩니다.

투 씨는 관련 당국이 공정성을 확보하기 위해 규정을 조정하는 방안을 고려해 줄 것을 제안했습니다. 구체적으로는 설날 보너스를 연간 총소득에 비례하여 계산하거나, 보너스를 분리하여 보다 합리적인 세율을 적용함으로써 직원들에게 불이익이 가지 않도록 하는 방안을 제시했습니다.

이 사안에 대해 세무당국은 다음과 같은 의견을 가지고 있습니다.

2013년 6월 27일자 정부 령 제65/2013/ND-CP호 제3조 제2항, 제28조 제2항 및 제31조 제1항은 다음과 같이 규정하고 있다.

제3조 과세 소득

2. 근로자가 고용주로부터 받는 급여 및 임금 소득 (다음 항목 포함):

가) 금전적 또는 비금전적 형태로 지급되는 급여, 임금 및 이와 유사한 성격의 기타 지급금.

...e) 현금 또는 현물로 이루어지는 모든 형태의 거래(증권 거래 포함)...

제28조. 세금 공제

2. 원천징수 대상 소득 유형: 급여, 임금, 수수료(중개 수수료 포함) 등

제31조...

1. 조직과 개인은 개인에게 소득을 지급할 때 다음과 같이 세금을 원천징수할 책임이 있습니다.

a) 근로계약을 체결한 개인의 급여 및 임금 소득의 경우: 매월 조직 또는 개인은 각 개인의 월 과세 소득과 누진세율표에 따라 세금 공제 대상 소득을 납부합니다.

2020년 10월 19일자 정부령 제126/2020/ND-CP호 제8조 가항 1호, 2항 c호, 6항 d호의 규정에 따라, 개인소득세를 원천징수하는 기관은 월별/분기별로 개인소득세를 신고해야 합니다. 급여를 지급하는 기관 및 개인은 해당 기관 또는 개인이 위임한 개인을 대신하여 개인소득세를 신고하고 납부할 책임이 있습니다. 다만, 특정 경우에는 개인이 직접 개인소득세를 신고, 납부 및 납부할 수 있습니다.

재무부가 2013년 8월 15일자로 발행한 공문 제111/2013/TT-BTC호의 제2조 제2항 가호 및 가호, 제8조 제2항, 그리고 제25조 제1항 b.1호는 다음과 같이 규정하고 있다.

제2조. 과세 소득

2. 급여 및 임금 소득이란 근로자가 고용주로부터 받는 소득을 말하며, 다음을 포함합니다.

a) 급여, 임금 및 이와 유사한 성격의 기타 지급금(금전적 형태 또는 비금전적 형태 모두 포함).

...e) 금전적이든 비금전적이든 모든 형태의 보너스(증권 형태의 보너스 포함)...

제8조. 급여 및 임금에 대한 과세소득의 결정

2. 급여 및 임금으로 인한 과세 소득

a) 급여 및 임금에 의한 과세 소득은 본 회람 제2조 제2항에 따라 납세자가 과세 기간 동안 수령한 급여, 임금, 수수료 및 이와 유사한 성격의 기타 소득의 총액으로 결정됩니다.

b) 과세 소득을 결정하는 시점.

급여 및 임금에 대한 과세 소득을 결정하는 시점은 조직 또는 개인이 납세자에게 소득을 지급하는 시점입니다.

제25조. 세금 공제 및 세금 공제 증명서

1. 세금 공제