Ny skattelov: Transparent, rettferdig og oppmuntrende til høyteknologiske investeringer

Luật thuế mới: Minh bạch, công bằng, khuyến khích đầu tư công nghệ cao- Ảnh 1. — Loven om selskapsskatt fra 2025 forventes å skape et rettferdig og transparent investeringsmiljø, og oppmuntre innenlandske og utenlandske bedrifter til å investere i innovasjon, grønn utvikling og digital økonomisk integrasjon.

På dialogkonferansen med det koreanske næringslivet om skatte- og tollpolitikk og administrative prosedyrer i 2024–2025 introduserte Finansdepartementet mange bemerkelsesverdige nye innholdsstoffer i selskapsskatteloven fra 2025.

Utenlandske bedrifter som driver virksomhet gjennom digitale plattformer må betale skatt i Vietnam.

En av de viktigste endringene i loven er tillegget av forskrifter som krever at utenlandske foretak som tilbyr varer og tjenester i form av e-handel og digital plattformbasert virksomhet, skal betale skatt på skattepliktig inntekt som oppstår i Vietnam; det faste driftsstedet til et utenlandsk foretaks omfatter e-handelsplattformen og den digitale plattformen som det utenlandske foretaket tilbyr varer og tjenester gjennom i Vietnam.

Loven klargjør også hvordan skattepliktig inntekt i inn- og utland skal fastsettes: annen inntekt (unntatt inntekt fra hovedproduksjon og forretningsvirksomhet) for foretak generelt, skattepliktig inntekt som oppstår i Vietnam for utenlandske foretak (med eller uten fast driftssted i Vietnam) og utenlandsk inntekt for vietnamesiske foretak; der den spesifikt fastsetter plikten til å betale ytterligere selskapsskatt på utenlandsk inntekt for vietnamesiske foretak i henhold til den globale minimumsskattemekanismen (IIR).

Utvide listen over skattefrie inntekter, oppmuntre til grønn og innovativ utvikling

Når det gjelder skattefri inntekt (artikkel 4), supplerer loven en rekke skattefrie inntektsposter for å bidra til å implementere partiets og statens politikk for utvikling av prioriterte næringer og yrker, inkludert:

Inntekter fra førstegangsoverføring av karbonkreditter, førstegangsoverføring av grønne obligasjoner etter utstedelse; inntekter fra renter på grønne obligasjoner.

Direkte støtte fra statsbudsjettet og fra investeringsstøttefondet opprettet av regjeringen ; statlig kompensasjon i henhold til lovens bestemmelser.

Differanse som følge av omvurdering av eiendeler for egenkapitalinnhenting og restrukturering av foretak der staten eier 100 % av aksjekapitalen.

Inntekter til offentlige tjenesteenheter fra å yte offentlig tjeneste.

Inntekter fra implementering av kontrakter for vitenskapelig forskning, teknologiutvikling og innovasjon, og digital transformasjon.

Finansiering mottatt fra bedrifter uten tilknytning, innenlandske og utenlandske organisasjoner og enkeltpersoner som skal brukes til vitenskapelig forskning, teknologiutvikling, innovasjon og digital transformasjon.

Mer fleksible regler for skatteberegningsperiode og skatteberegningsmetode

Når det gjelder skatteberegningsperiode, fastsettelse av skattepliktig inntekt og skatteberegningsmetode (artikkel 5, artikkel 7, artikkel 11), endre og utfylle bestemmelsene om valg av skatteberegningsperiode i henhold til kalenderår eller regnskapsår; for utenlandske foretak som genererer inntekt i Vietnam fra e-handelsvirksomhet og forretningsvirksomhet basert på digitale plattformer, skal skatteberegningsperioden implementeres i henhold til loven om skatteforvaltning.

Endring og utfylling av forskrifter som tillater foretak å motregne fortjeneste fra eiendomsoverføringer, investeringsprosjektoverføringer og overføring av deltakelsesrettigheter i investeringsprosjekter mot tap fra produksjon og forretningsvirksomhet, med unntak av fortjeneste fra produksjon og forretningsvirksomhet som nyter godt av skatteinsentiver.

Spesifikke forskrifter for metoden for beregning av skatt basert på en prosentandel av inntekten for følgende subjekter: utenlandske foretak uten fast driftssted som genererer inntekt i Vietnam; kooperativer, kooperative fagforeninger, offentlige tjenesteenheter og andre organisasjoner; foretak med en samlet årlig inntekt på ikke mer enn 3 milliarder VND som kan gjøre rede for inntekter, men ikke kan bestemme utgifter og inntekter.

I tillegg fjerner loven om selskapsskatt av 2025 reguleringen om hvor selskapsskatt skal betales for å samsvare med loven om skatteforvaltning.

Flere fradrag for å oppmuntre til forskningsinvesteringer og utslippsreduksjoner

Når det gjelder fradragsberettigede og ikke-fradragsberettigede utgifter ved fastsettelse av skattepliktig inntekt for selskapsskatt (artikkel 9), beskriver den endrede og supplerte loven en rekke utgifter som er inkludert i fradragsberettigede utgifter, for eksempel:

Legg til fradragsberettigede merutgifter basert på prosentandelen av faktiske utgifter påløpt i skatteperioden knyttet til foretakets forsknings- og utviklingsaktiviteter, og gi regjeringen i oppdrag å fastsette merutgiftsnivået, vilkårene, tidspunktet og anvendelsesområdet for denne utgiften.

Tilleggsfinansiering til vitenskapelig forskning, teknologisk utvikling og innovasjon, digital transformasjon; utgifter til vitenskapelig forskning, teknologisk utvikling og innovasjon, digital transformasjon i bedrifter er fradragsberettigede utgifter ved beregning av selskapsskatt.

Legg til noen andre faktiske utgifter som er inkludert i fradragsberettigede utgifter, for eksempel: utgifter som tjener produksjonen og virksomheten til foretaket, men som ikke tilsvarer inntektene som er generert i perioden; utgifter som støtter bygging av offentlige arbeider, samtidig som de tjener produksjonen og forretningsvirksomheten til foretaket; utgifter knyttet til å redusere klimagassutslipp for å nøytralisere karbon og redusere miljøforurensning, samtidig knyttet til produksjonen og forretningsvirksomheten til foretaket; bidrag til fond opprettet i henhold til statsministerens beslutning og regjeringens forskrifter;...

Detaljer om noen ikke-fradragsberettigede utgifter, som for eksempel overforbruk eller utgifter til aktiviteter som ikke er i samsvar med spesiallover.

Legg inn nye skattesatser for å støtte små og mellomstore bedrifter

Når det gjelder selskapsskattesatser (artikkel 10), legger loven til to nye skattesatser: 15 % og 17 % som gjelder for bedrifter med en samlet årlig omsetning på ikke mer enn 3 milliarder VND og fra over 3 milliarder VND til 50 milliarder VND. Disse satsene har som mål å redusere byrden for små og mikrobedrifter, og hjelpe dem med å ha flere ressurser til å utvide produksjon og virksomhet.

Endring og utfylling av forskrifter om skattesatsrammeverk for leting etter og utnyttelse av olje og gass, og skattesatser for leting etter og utnyttelse av sjeldne ressurser.

Store skatteinsentiver for høyteknologi, innovasjon og grønn produksjon

Når det gjelder skatteinsentiver for selskaper (fra artikkel 12 til artikkel 18), utfyll bestemmelsene om prinsipper for anvendelse av skatteinsentiver for selskaper til:

(i) Dersom en annen lov har bestemmelser om selskapsskatteinsentiver som er forskjellige fra bestemmelsene i loven om selskapsskatt, skal bestemmelsene i loven om selskapsskatt gjelde, med unntak av kapitalloven og vedtak som fastsetter spesielle og spesifikke mekanismer og retningslinjer for nasjonalforsamlingen;

(ii) Dersom et foretak samtidig oppfyller mange forskjellige skatteinsentivnivåer som foreskrevet i denne loven for samme inntekt, kan det velge å anvende det gunstigste skatteinsentivnivået.

Detaljerte forskrifter om emner som gjelder selskapsskatteinsentiver (bransjer, yrker, steder og aktiviteter som er kvalifisert for insentiver):

Tillegg til skatteinsentiver for selskaper for: Prosjekter som er kvalifisert for spesielle investeringsinsentiver og støtte; anvendelse av strategisk teknologi; produksjon av produkter for nettverksinformasjonssikkerhet og levering av nettverksinformasjonssikkerhetstjenester; produksjon av viktige digitale teknologiprodukter og -tjenester, produksjon av elektronisk utstyr; forskning og utvikling, design, produksjon, emballasje, testing av halvlederbrikkeprodukter; bygging av datasentre for kunstig intelligens; produksjon av viktige kjemiske industriprodukter og viktige mekaniske produkter; produksjon av nasjonalt forsvar og sikkerhet og produksjon av industrielle mobiliseringsprodukter; investering i tekniske anlegg for å støtte små og mellomstore bedrifter og inkubatorer for små og mellomstore bedrifter; investering i delte arbeidsområder for å støtte innovative oppstartsbedrifter for små og mellomstore bedrifter; produksjon og montering av biler; produksjon av andre digitale teknologiprodukter.

I tillegg er inntekter fra annen pressevirksomhet (annet enn trykte aviser), inkludert avisannonsering, også underlagt en fortrinnsrettslig skattesats på 10 %.

Fjern insentiver for bransjer og yrker som overlapper hverandre, er spredte, ikke har klart definerte kriterier og ikke er i samsvar med spesialiserte lover, som for eksempel raffinering av dyrefôr, fjærkre og akvatiske produkter.

Ingen spesielle insentiver gis til investeringsprosjekter i industriparker (investeringsprosjekter i industriparker vil nyte godt av skatteinsentiver i henhold til bransje, yrke og fortrinnsrett til beliggenhet når prosjektet oppfyller kravene).

Endring og supplering av insentivnivået for investeringsprosjekter i økonomiske soner som ikke ligger i skatteinsentivområder, anvendelse av en fortrinnsrettslig skattesats på 17 % i 10 år, skattefritak i 02 år og 50 % reduksjon av skatt som skal betales i 04 år (opprettholdelse av gjeldende skatteinsentivnivå for investeringsprosjekter i økonomiske soner som ligger i skatteinsentivområder).

Endringer og tillegg til tidspunktet for å begynne å anvende preferanseskattesatser, skattefritak og skattereduksjoner for høyteknologiske bedrifter, høyteknologiske landbruksbedrifter, vitenskaps- og teknologibedrifter, høyteknologiske anvendelsesprosjekter og støtteprosjekter for produksjon av industriprodukter; og insentivkriterier og anvendelse av skatteinsentiver for ekspansjonsinvesteringsprosjekter.

Utfylling av forskrifter om fritak og reduksjon av selskapsskatt for en rekke emner:

(i) Redusere 50 % av skatten som skal betales på inntekt fra offentlige tjenesteenheter fra å yte offentlig tjeneste i områder med vanskelige sosioøkonomiske forhold;

(ii) Skattefritak i 2 sammenhengende år for foretak omdannet fra husholdninger;

(iii) Skattefritak for offentlige vitenskapelige og teknologiske organisasjoner og offentlige høyere utdanningsinstitusjoner som driver uten profitt.

Øke fradragsnivået for Vitenskaps- og teknologiutviklingsfondet for foretak fra dagens nivå på 10 % til 20 % av årlig skattepliktig inntekt; endre og utfylle forskrift om rentesatser som gjelder for ubrukte deler av fondet i samsvar med de faktiske rentesatsene på utstedte obligasjoner og forvaltningen og bruken av fondet i tilfeller av fusjon, konsolidering, deling, separasjon, eierskifte og endring av foretakstype.

Utfyllende forskrifter knyttet til vilkår for anvendelse av selskapsskatteinsentiver:

(i) Kriterier for kostnadsfordeling i tilfeller der inntekt fra produksjon og forretningsvirksomhet som er berettiget til skatteinsentiver ikke kan regnskapsføres separat;

(ii) Ekskluderer insentiver for inntekt fra produksjon og handel med elektroniske spill på nett; inntekt fra produksjon og handel med varer og tjenester som er underlagt spesiell forbruksavgift (unntatt prosjekter for produksjon og montering av biler, fly, helikoptre, seilfly, yachter og petrokjemisk raffinering).

Med mange viktige innovasjoner forventes loven om selskapsskatt fra 2025 å skape et rettferdig og transparent investeringsmiljø, som oppmuntrer innenlandske og utenlandske bedrifter til å investere i innovasjon, grønn utvikling og digital økonomisk integrasjon.

Chinhphu.vn

Kilde: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm