Uwaga redaktora:

Obecny podatek dochodowy od osób fizycznych ujawnił wiele niedociągnięć. Mianowicie, poziom ulgi rodzinnej nie jest już adekwatny do ciągłych wahań ogólnego poziomu cen, istnieje zbyt wiele stawek podatkowych oraz nie jest on prawidłowo i wystarczająco obliczany dla gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą (zwłaszcza w przypadku sprzedaży online)…

Jednakże ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie może zostać zmieniona przed rokiem 2026. Zmiana ta wymaga wprowadzenia większych udoskonaleń, aby zapewnić podatnikom większą sprawiedliwość.

Seria artykułów VietNamNet na temat niedoskonałości podatku dochodowego od osób fizycznych przedstawia dodatkowe spojrzenie na kwestię, która zawsze budzi zainteresowanie opinii publicznej.

Jaka część dochodu podlega opodatkowaniu?

W istocie, regulacja dotycząca odliczeń przed obliczeniem podatku zapewnia zasadę, że osoby fizyczne muszą posiadać pewien poziom dochodów, aby zaspokoić podstawowe potrzeby życiowe, takie jak: wyżywienie, zakwaterowanie, podróże, nauka, leczenie... Dlatego dochody przekraczające ten próg muszą zostać opodatkowane.

Według Ministerstwa Finansów , przy obecnym odliczeniu dla samego podatnika wynoszącym 11 milionów VND miesięcznie i dla każdej osoby na utrzymaniu wynoszącym 4,4 miliona VND miesięcznie, osoba z dochodem z pensji lub wynagrodzenia w wysokości 17 milionów VND miesięcznie (w przypadku jednej osoby na utrzymaniu) lub 22 milionów VND miesięcznie (w przypadku dwóch osób na utrzymaniu) po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, ubezpieczenie od bezrobocia... nie będzie musiała płacić podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wieprzowina - zdjęcie Nguyen Hue.jpg
Koszty życia zawsze mocno obciążają ludzi. Zdjęcie: Nguyen Hue

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, w przypadku osób, których dochód nie przekracza 120 milionów VND miesięcznie, kwota podatku dochodowego od osób fizycznych należna od dochodu wynosi mniej niż 20%.

Konkretnie: osoby z dochodem wynoszącym 40 milionów VND miesięcznie płacą podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 6,56% dochodu.

Przy dochodzie 60 milionów VND miesięcznie podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 11,74% od dochodu.

Przy dochodzie 80 milionów VND miesięcznie podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 15,55% od dochodu.

Przy dochodzie 100 milionów VND miesięcznie podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 18,44% od dochodu.

W przypadku osób o dochodach przekraczających 120 milionów VND, stawka podatku dochodowego od osób fizycznych jest wyższa niż 20% dochodu.

Dokładniej: osoba z dochodem w wysokości 120 milionów VND miesięcznie, podatek dochodowy od osób fizycznych do zapłaty wynosi 21,2% dochodu; przy dochodzie w wysokości 150 milionów VND miesięcznie, podatek dochodowy od osób fizycznych do zapłaty wynosi 23,96% dochodu... Obliczenia te zakładają, że osoba ma 1 osobę na utrzymaniu. W przypadku, gdy osoba ma więcej niż 1 osobę na utrzymaniu, podatek do zapłaty jest odpowiednio niższy.

Ministerstwo Finansów dokonało takich obliczeń, ale ostatnio wiele opinii nadal wskazywało na niski poziom ulgi rodzinnej. Ponadto pojawiły się również opinie o konieczności regulacji wysokości ulgi rodzinnej zgodnie z regionalną płacą minimalną. Wysokość ulgi rodzinnej na obszarach miejskich i w dużych miastach powinna być wyższa niż na obszarach wiejskich i górskich ze względu na wyższe koszty…

W rzeczywistości wiele rodzin musi „walczyć o każdy grosz” na wydatki związane z utrzymaniem, a mimo to nadal musi płacić podatek dochodowy od osób fizycznych, zwłaszcza w dużych miastach.

Podobnie jak rodzina pani Nguyen Thi Huong w Hanoi , jej mąż i żona zaczęli ostatnio płacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Miesięczny dochód pary wynosi około 36 milionów VND. Z tego dochodu, po odliczeniu kosztów utrzymania dwójki dzieci, pani Huong i jej mąż nadal muszą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Chociaż kwota podatku do zapłaty nie jest wysoka, nadal budzi to w niej urazę.

„Miesięczne wydatki rodziny są zawsze niewielkie, ponieważ trzeba płacić 11 milionów VND w ratach za zakup mieszkania, 3 miliony VND na utrzymanie starszych rodziców każdego miesiąca, a także rachunki za prąd, wodę i koszty utrzymania pary i dwójki dzieci.

Kwota odliczeń rodzinnych dla dzieci wystarcza jedynie na pokrycie miesięcznych wydatków na edukację. Tymczasem rodzice nie kwalifikują się do odliczeń, ponieważ otrzymują emeryturę w wysokości ponad 2 milionów VND miesięcznie. Uważam, że to naprawdę niesprawiedliwe, że ich dochody nie wystarczają na pokrycie wydatków, a mimo to muszą płacić podatki” – powiedziała pani Huong.

Wydatki na leczenie i edukację powinny być odliczane od podatku.

Powołując się na doświadczenia innych krajów, Ministerstwo Finansów stwierdziło: Większość przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych w innych krajach zawiera przepisy dotyczące odliczeń rodzinnych w różnych formach i na różne sposoby.

Pod względem klasyfikacji ulgi podatkowe od dochodów osobistych stosowane przez poszczególne kraje dzielą się na trzy grupy.

Jednym z nich są ogólne odliczenia dla indywidualnych podatników. Stosowanie ogólnych odliczeń w wielu krajach ma również na celu wyłączenie osób o niskich dochodach z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. W ten sposób zmniejsza się obciążenie organów podatkowych w zakresie zarządzania i rozliczeń podatkowych, zwłaszcza gdy kwota podatku pobieranego od osób o dochodach poniżej progu podatkowego często stanowi niewielką część, a koszty zarządzania poborem podatków dla tych podmiotów często nie są niskie. Ponieważ potrzeby bytowe indywidualnych podatników są bardzo zróżnicowane (różne potrzeby konsumpcyjne, odmienna charakterystyka konsumpcji w poszczególnych regionach...), doświadczenia innych krajów pokazują również, że poziom odliczeń jest zawsze kwestią, która często wywołuje wiele rozbieżnych opinii.

Drugim rodzajem odliczeń są odliczenia dla osób pozostających na utrzymaniu, takie jak odliczenia dla dzieci, małżonków, rodziców itp. Są to odliczenia przysługujące osobom, które podatnik musi utrzymać (osobom pozostającym na utrzymaniu). Jednak zakres odliczeń dla osób pozostających na utrzymaniu w poszczególnych krajach jest również inny i podlega innym kryteriom. Przewidziany poziom odliczeń dla osób pozostających na utrzymaniu jest często niższy niż poziom odliczeń dla podatników indywidualnych.

W niektórych krajach obowiązują limity dotyczące liczby osób na utrzymaniu, które można odliczyć (np. Tajlandia, Indonezja, Malezja itp.), ale w wielu innych nie (np. Stany Zjednoczone i Wielka Brytania). W niektórych krajach nie ma oddzielnych odliczeń dla osób na utrzymaniu i dla poszczególnych podatników, ale obowiązują wspólne limity (np. Chiny itp.).

Wietnam stosuje dwa powyższe odliczenia. Ponadto niektóre kraje ustanawiają również odliczenia specjalne (na przykład odliczenia kosztów leczenia, edukacji itp.). Są to odliczenia, do których podatnicy mają prawo, spełniając określone kryteria, takie jak wydatki na rzeczy, które państwo powinno promować (na przykład na koszty leczenia, edukacji itp.).

W związku z tym zakres tych odliczeń jest również bardzo zróżnicowany. Niektóre kraje zezwalają na odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne… aby zachęcić ludzi do korzystania z tych usług. Niektóre kraje zezwalają na odliczenia kosztów edukacji dzieci, inne na odliczenia odsetek od kredytu hipotecznego (aby zachęcić ludzi do posiadania własnego domu) lub darowizn na cele charytatywne.

Patrząc na ten aspekt, prawnik Truong Thanh Duc, dyrektor kancelarii ANVI, skomentował: Konieczna jest nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby dostosować ją do właściwych zasad, ponieważ charakter podatku to dochód pomniejszony o wydatki, a dochód musi być opodatkowany. W związku z tym wydatki podatnika i członków jego rodziny, takie jak edukacja dzieci, leczenie, zakup domu, budowa domu, wynajem domu... muszą zostać szczegółowo uregulowane w ustawie o sposobie odliczania przed obliczeniem podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dopuszczenie odliczenia wydatków przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli istnieje faktura, to również coś, co od wielu lat postuluje ekspert podatkowy. Pan Chung Thanh Tien z Accounting Association „Zrozum dobrze – zrób dobrze” przeanalizował to następująco: organ podatkowy może utrzymać ten sam poziom odliczenia, ale odliczyć określony procent rzeczywistych wydatków, jeśli podatnik posiada dokument. W tym momencie osoba rozliczająca podatki i organ podatkowy będą wiedzieć, która strona uchyla się od płacenia podatków.

To również motywuje ludzi do otrzymywania faktur – problem, który branża podatkowa promuje na wiele sposobów, w tym poprzez „loterię faktur”. Firmy nie będą mogły ukrywać swoich przychodów. Według tej osoby, umożliwienie kupującym odliczenia podatku przy posiadaniu dokumentów na określonym poziomie przyczyni się do korzyści dla budżetu i „ograniczy negocjacje i podział podatku ryczałtowego, co stanowiło problem w przeszłości”.

Następny artykuł: Niedociągnięcia w podatku dochodowym od osób fizycznych, ludzie wciąż muszą czekać na zmiany w prawie

W rzeczywistości pracownicy etatowi z dochodem przekraczającym 11 milionów VND miesięcznie muszą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli nie mają osób na utrzymaniu, podczas gdy osoby samozatrudnione z wysokimi dochodami, które „sprzedają po godzinach”, praktycznie nie muszą płacić tego podatku.