Oczekuje się, że ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r. stworzy sprawiedliwe i przejrzyste środowisko inwestycyjne, zachęcając przedsiębiorstwa krajowe i zagraniczne do inwestowania w innowacje, zielony rozwój i integrację gospodarki cyfrowej.
Podczas konferencji dialogowej ze społecznością biznesową Korei na temat polityki podatkowej i celnej oraz procedur administracyjnych w latach 2024–2025 Ministerstwo Finansów przedstawiło wiele istotnych nowych treści ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych na rok 2025.
Przedsiębiorstwa zagraniczne prowadzące działalność za pośrednictwem platform cyfrowych muszą płacić podatki w Wietnamie.
Jedną z najważniejszych zmian w ustawie jest dodanie przepisów wymagających od zagranicznych przedsiębiorstw dostarczających towary i usługi w formie handlu elektronicznego i działalności opartej na platformie cyfrowej płacenia podatku od dochodu podlegającego opodatkowaniu uzyskanego w Wietnamie; stałe miejsce prowadzenia działalności przez zagraniczne przedsiębiorstwo obejmuje platformę handlu elektronicznego i platformę cyfrową, za pośrednictwem których zagraniczne przedsiębiorstwo dostarcza towary i usługi w Wietnamie.
Ustawa wyjaśnia również, jak ustalać dochody podlegające opodatkowaniu w kraju i za granicą: inne dochody (inne niż dochody z głównej produkcji i działalności gospodarczej) przedsiębiorstw w ogólności, dochody podlegające opodatkowaniu osiągane w Wietnamie przez przedsiębiorstwa zagraniczne (posiadające lub niestałe zakłady w Wietnamie) oraz dochody zagraniczne przedsiębiorstw wietnamskich; w ustawie wyraźnie określono obowiązek zapłaty dodatkowego podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów zagranicznych przedsiębiorstw wietnamskich zgodnie z mechanizmem globalnego podatku minimalnego (IIR).
Rozszerzenie listy dochodów zwolnionych z podatku, wspieranie zielonego i innowacyjnego rozwoju
W odniesieniu do dochodów zwolnionych z podatku (artykuł 4) ustawa uzupełnia szereg pozycji dochodów zwolnionych z podatku, aby przyczynić się do realizacji polityki Partii i Państwa w zakresie rozwoju priorytetowych gałęzi przemysłu i zawodów, w tym:
Dochód z początkowego transferu kredytów węglowych, początkowego transferu zielonych obligacji po emisji; dochód z odsetek od zielonych obligacji.
Bezpośrednie wsparcie z budżetu państwa oraz z Funduszu Wsparcia Inwestycji utworzonego przez Rząd ; Odszkodowanie państwowe zgodnie z przepisami prawa.
Różnica wynikająca z przeszacowania aktywów na potrzeby restrukturyzacji i kapitalizacji przedsiębiorstw, w których Skarb Państwa posiada 100% kapitału zakładowego.
Dochody jednostek służby publicznej pochodzące ze świadczenia usług publicznych.
Przychody z realizacji kontraktów na badania naukowe, rozwój technologii i innowacji oraz transformację cyfrową.
Środki finansowe otrzymane od przedsiębiorstw niepowiązanych, organizacji krajowych i zagranicznych oraz osób fizycznych, z przeznaczeniem na badania naukowe, rozwój technologii, innowacje i transformację cyfrową.
Bardziej elastyczne przepisy dotyczące okresu rozliczeniowego i metody obliczania podatku
W odniesieniu do okresu obliczania podatku, ustalania dochodu podlegającego opodatkowaniu i metody obliczania podatku (art. 5, art. 7, art. 11) zmieniono i uzupełniono przepisy dotyczące wyboru okresu obliczania podatku według roku kalendarzowego lub roku podatkowego; w przypadku przedsiębiorstw zagranicznych generujących dochody w Wietnamie z działalności e-commerce i działalności opartej na platformach cyfrowych okres obliczania podatku będzie wdrażany zgodnie z ustawą o administracji podatkowej.
Zmiana i uzupełnienie przepisów umożliwiających przedsiębiorcom rozliczanie zysków z tytułu zbycia nieruchomości, zbycia projektów inwestycyjnych oraz zbycia praw uczestnictwa w projektach inwestycyjnych ze stratami z działalności produkcyjnej i gospodarczej, z wyłączeniem zysków z działalności produkcyjnej i gospodarczej korzystających ze zwolnień podatkowych.
Szczegółowe przepisy dotyczące metody obliczania podatku w oparciu o procent od przychodu dla następujących podmiotów: przedsiębiorstw zagranicznych nieposiadających stałego zakładu generujących dochody w Wietnamie; spółdzielni, związków spółdzielczych, jednostek służby publicznej i innych organizacji; przedsiębiorstw o całkowitym rocznym dochodzie nieprzekraczającym 3 miliardów VND, które mogą rozliczać się z przychodów, lecz nie mogą określać wydatków i dochodów.
Ponadto Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r. znosi regulację dotyczącą miejsca płacenia podatku dochodowego od osób prawnych, aby dostosować ją do Ustawy o administracji podatkowej.
Więcej ulg mających na celu zachęcenie do inwestowania w badania i redukcji emisji
W odniesieniu do wydatków podlegających odliczeniu i niepodlegających odliczeniu przy ustalaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (art. 9) znowelizowana i uzupełniona ustawa szczegółowo określa szereg wydatków, które zalicza się do kosztów uzyskania przychodu, takich jak:
Uzupełnij odliczane dodatkowe wydatki na podstawie procentu faktycznie poniesionych w okresie podatkowym wydatków związanych z działalnością badawczo-rozwojową przedsiębiorstwa i zleć rządowi ustalenie poziomu, warunków, czasu i zakresu dodatkowych wydatków w odniesieniu do tych wydatków.
Uzupełniające finansowanie badań naukowych, rozwoju technologicznego i innowacji, transformacji cyfrowej; wydatki na badania naukowe, rozwój technologiczny i innowacje, transformację cyfrową w przedsiębiorstwach są kosztami uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych.
Dodaj inne rzeczywiste wydatki, które zaliczają się do kosztów podlegających odliczeniu, takie jak: wydatki służące produkcji i działalności przedsiębiorstwa, ale nieodpowiadające przychodom wygenerowanym w danym okresie; wydatki wspierające budowę obiektów użyteczności publicznej, jednocześnie służące produkcji i działalności gospodarczej przedsiębiorstwa; wydatki związane z redukcją emisji gazów cieplarnianych w celu neutralizacji dwutlenku węgla i osiągnięcia zerowej emisji netto, zmniejszenia zanieczyszczenia środowiska, jednocześnie związane z produkcją i działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa; składki na fundusze utworzone na mocy decyzji Prezesa Rady Ministrów i rozporządzeń rządowych;...
Szczegóły niektórych wydatków niepodlegających odliczeniu, takich jak przekroczenie budżetu lub wydatki na działania niezgodne ze szczególnymi przepisami prawa.
Dodaj nowe stawki podatkowe, aby wesprzeć małe i średnie przedsiębiorstwa
W odniesieniu do stawek podatku dochodowego od osób prawnych (artykuł 10), ustawa wprowadza dwie nowe stawki podatkowe: 15% i 17% dla przedsiębiorstw o całkowitych rocznych przychodach nieprzekraczających 3 miliardów VND oraz od 3 miliardów VND do 50 miliardów VND. Stawki te mają na celu zmniejszenie obciążeń małych i mikroprzedsiębiorstw, pomagając im w dysponowaniu większymi zasobami na rozwój produkcji i działalności.
Zmiana i uzupełnienie przepisów dotyczących ram stawek podatkowych dla działalności związanej z poszukiwaniem i eksploatacją ropy naftowej i gazu ziemnego oraz stawek podatkowych dla działalności związanej z poszukiwaniem i eksploatacją rzadkich zasobów.
Duże zachęty podatkowe dla zaawansowanych technologii, innowacji i zielonej produkcji
W zakresie ulg podatkowych dla dochodów osób prawnych (od artykułu 12 do artykułu 18) należy uzupełnić przepisy dotyczące zasad stosowania ulg podatkowych dla dochodów osób prawnych w odniesieniu do:
(i) W przypadku gdy inna ustawa zawiera przepisy dotyczące ulg podatkowych w zakresie dochodów osób prawnych różniące się od przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z wyjątkiem ustawy o kapitale oraz uchwał określających szczególne i szczegółowe mechanizmy i politykę Zgromadzenia Narodowego;
(ii) Jeżeli przedsiębiorstwo jednocześnie spełnia wiele różnych poziomów zachęt podatkowych określonych w niniejszej Ustawie dla tego samego dochodu, może wybrać zastosowanie najkorzystniejszego poziomu zachęty podatkowej.
Szczegółowe przepisy dotyczące ulg podatkowych dla osób prawnych (branże, zawody, lokalizacje i rodzaje działalności kwalifikujące się do ulg):
Uzupełnienie ulg podatkowych dla osób prawnych dla: projektów kwalifikujących się do specjalnych zachęt inwestycyjnych i wsparcia; stosowania strategicznych technologii; produkcji produktów zapewniających bezpieczeństwo informacji sieciowych i świadczenia usług zapewniających bezpieczeństwo informacji sieciowych; produkcji kluczowych produktów i usług technologii cyfrowych, produkcji sprzętu elektronicznego; badań i rozwoju, projektowania, produkcji, pakowania, testowania produktów półprzewodnikowych; budowy centrów danych sztucznej inteligencji; produkcji kluczowych produktów przemysłu chemicznego i kluczowych produktów mechanicznych; produkcji na rzecz obrony narodowej i bezpieczeństwa oraz produkcji produktów mobilizacji przemysłowej; inwestycji w zaplecze techniczne wspierające małe i średnie przedsiębiorstwa oraz inkubatory dla małych i średnich przedsiębiorstw; inwestycji we wspólne przestrzenie robocze wspierające innowacyjne małe i średnie przedsiębiorstwa; produkcji i montażu samochodów; produkcji innych produktów technologii cyfrowych.
Ponadto dochody z pozostałej działalności prasowej (innej niż gazety drukowane), w tym z reklam w gazetach, podlegają również preferencyjnej stawce podatku wynoszącej 10%.
Wyeliminuj zachęty dla branż i zawodów, które się nakładają, są rozproszone, nie mają jasno określonych kryteriów i nie są zgodne ze szczegółowymi przepisami, takimi jak: rafinacja pasz dla zwierząt, drobiu i produktów wodnych.
W przypadku projektów inwestycyjnych w parkach przemysłowych nie stosuje się żadnych specjalnych zachęt (projekty inwestycyjne w parkach przemysłowych korzystają z ulg podatkowych w zależności od branży, zawodu i preferencyjnej lokalizacji, jeśli projekt spełnia odpowiednie wymagania).
Zmiana i uzupełnienie poziomu zachęt podatkowych dla projektów inwestycyjnych w strefach ekonomicznych nieznajdujących się na obszarach objętych zachętami podatkowymi, poprzez zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej w wysokości 17% przez 10 lat, zwolnienia z podatku przez 2 lata i obniżenia o 50% kwoty podatku do zapłaty przez 4 lata (utrzymanie obecnego poziomu zachęt podatkowych dla projektów inwestycyjnych w strefach ekonomicznych znajdujących się na obszarach objętych zachętami podatkowymi).
Zmiany i uzupełnienia dotyczące terminu rozpoczęcia stosowania preferencyjnych stawek podatkowych, zwolnień podatkowych i obniżek podatkowych dla przedsiębiorstw high-tech, przedsiębiorstw rolnych high-tech, przedsiębiorstw naukowo-technologicznych, projektów zastosowań high-tech oraz projektów wspierających produkcję wyrobów przemysłowych; a także kryteria zachęt i stosowanie zachęt podatkowych dla projektów inwestycji ekspansywnych.
Uzupełniające przepisy dotyczące zwolnień i obniżek podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie szeregu podmiotów:
(i) Obniżyć o 50% podatek dochodowy od jednostek świadczących usługi publiczne w obszarach o trudnych warunkach społeczno-ekonomicznych;
(ii) Zwolnienie z podatku przez 2 kolejne lata dla przedsiębiorstw przekształconych z gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą;
(iii) Zwolnienie podatkowe dla publicznych organizacji naukowo-technicznych i publicznych placówek szkolnictwa wyższego działających na zasadzie non-profit.
Zwiększenie poziomu odliczenia Funduszu Rozwoju Nauki i Technologii przedsiębiorstw z obecnego poziomu 10% do 20% rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu; zmiana i uzupełnienie przepisów dotyczących stóp procentowych stosowanych do niewykorzystanych części Funduszu zgodnie z rzeczywistymi stopami procentowymi wyemitowanych obligacji oraz zarządzaniem i wykorzystaniem Funduszu w przypadku fuzji, konsolidacji, podziału, wydzielenia, zmiany właściciela i zmiany rodzaju przedsiębiorstwa.
Uzupełniające przepisy dotyczące warunków stosowania ulg w podatku dochodowym od osób prawnych:
(i) Kryteria alokacji kosztów w przypadkach, gdy dochodów z produkcji i działalności gospodarczej kwalifikujących się do ulg podatkowych nie można rozliczyć oddzielnie;
(ii) Z wyłączeniem zachęt do dochodów z produkcji i handlu elektronicznymi grami online; dochodów z produkcji i handlu towarami i usługami podlegającymi specjalnemu podatkowi konsumpcyjnemu (z wyjątkiem projektów dotyczących produkcji i montażu samochodów, samolotów, śmigłowców, szybowców, jachtów i rafinacji petrochemicznej).
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z 2025 r., wprowadzając wiele istotnych innowacji, ma na celu stworzenie sprawiedliwego i przejrzystego środowiska inwestycyjnego, zachęcającego przedsiębiorstwa krajowe i zagraniczne do inwestowania w innowacje, zielony rozwój i integrację gospodarki cyfrowej.
Chinhphu.vn
Source: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
Komentarz (0)