Актуальные данные по заработной плате, облагаемой подоходным налогом с физических лиц, за 2023 год

Какие зарплаты и заработные платы, согласно закону, облагаются подоходным налогом с физических лиц в 2023 году? - Читатель Хуэй Хоанг

Заработная плата, облагаемая НДФЛ в 2023 году

Доход от заработной платы — это доход, который работники получают от предприятия, в том числе:

(1) Заработная плата, должностные оклады и суммы, имеющие характер заработной платы или окладов в наличной или безналичной форме.

(2) Пособия и субсидии, за исключением следующих пособий и субсидий:

- ежемесячные денежные пособия, льготные пособия и единовременные выплаты в соответствии с законодательством о льготах для лиц, имеющих особые заслуги.

- Ежемесячные и единовременные пособия участникам войн сопротивления, защищавшим Родину, исполнявшим интернациональный долг, а также молодым волонтерам, выполнившим свой долг.

- Пособия на оборону и безопасность; субсидии вооруженным силам.

- Надбавки за вредные и токсичные вещества для производств, профессий и работ на рабочих местах с вредными и токсичными факторами.

- Надбавка за привлечение, региональная надбавка.

- Пособие в связи с внезапно возникшими трудностями, пособие в связи с несчастным случаем на производстве, профессиональное заболевание, единовременное пособие в связи с рождением ребенка или усыновлением/удочерением, пособие по беременности и родам, пособие по оздоровлению после родов, пособие по сниженной трудоспособности, единовременное пособие по выходу на пенсию, ежемесячная пенсия, выходное пособие, пособие по безработице и другие пособия в установленном порядке.

- Субсидии получателям социальной защиты в соответствии с положениями закона.

- Надбавка за выслугу лет для старших руководителей.

- Единовременная помощь лицам, переезжающим на работу в районы с особо сложными социально-экономическими условиями, единовременная поддержка государственных служащих, работающих на морских и островных территориях в соответствии с законодательством. Единовременная помощь в связи с переездом для иностранцев, проживающих во Вьетнаме, вьетнамцев, работающих за рубежом, вьетнамцев, долгосрочно проживающих за рубежом и возвращающихся на работу во Вьетнам.

- Пособия работникам здравоохранения деревень и общин.

- Отраслевые надбавки.

Примечание: Льготы, субсидии, а также размеры льгот и субсидий, не включаемых в налогооблагаемый доход, должны устанавливаться компетентными государственными органами.

В случае если руководящие документы по льготам, дотациям, уровням дотаций и субсидиям распространяются на государственный сектор, другие отрасли экономики и другие субъекты предпринимательства при расчете и удержании налогов и субсидий исходят из перечня и уровней дотаций, установленных для государственного сектора.

В случае если полученная льгота или субсидия превышает уровень льготы или субсидии согласно вышеуказанным инструкциям, то превышение необходимо включить в налогооблагаемый доход.

В частности, единовременное пособие на переезд для иностранцев, проживающих во Вьетнаме, и вьетнамцев, работающих за рубежом, вычитается в соответствии с уровнем, указанным в трудовом договоре или коллективном трудовом соглашении.

(3) Вознаграждения, получаемые в следующих формах: комиссионные агентам по продажам, брокерские комиссии; гонорары за участие в научно-исследовательских темах; гонорары за участие в проектах и ​​планах; гонорары в соответствии с положениями закона о гонорарах; гонорары за участие в преподавательской деятельности; гонорары за участие в культурных, художественных, физкультурных и спортивных мероприятиях; гонорары за рекламные услуги; другие гонорары за услуги, другие вознаграждения.

(4) Денежные средства, полученные от участия в бизнес-ассоциациях, советах директоров компаний, наблюдательных советах компаний, советах по управлению проектами, правлениях, ассоциациях, профессиональных объединениях и других организациях.

(5) Пособия в денежной или неденежной форме, за исключением заработной платы, выплачиваемой предприятием, которые налогоплательщик получает в любой форме:

- Жилищные услуги, электроэнергия, вода и другие услуги (при наличии), за исключением: льгот на жильё, электроэнергию, воду и другие услуги (при наличии) для жилых домов, построенных предприятиями для предоставления бесплатно работникам, работающим в промышленных парках; жилых домов, построенных предприятиями в экономических зонах, районах со сложными социально-экономическими условиями, районах с особо сложными социально-экономическими условиями, предоставляемых бесплатно работникам.

В случае, если физическое лицо проживает по месту работы, налогооблагаемый доход рассчитывается на основе расходов на аренду или амортизацию, электроэнергию, воду и другие услуги, рассчитанных в соответствии с соотношением площади, используемой физическим лицом, к площади рабочего места.

Сумма арендной платы за жилье, электроэнергии, воды и других сопутствующих услуг (если таковые имеются) по жилью, уплачиваемая работодателем от имени работника, включается в налогооблагаемый доход в соответствии с фактической суммой, уплаченной от имени работника, но не превышает 15% от общего налогооблагаемого дохода, полученного (исключая арендную плату за жилье) в данном подразделении, независимо от того, где выплачивается доход.

- Сумма денежных средств, которую предприятие за счет накопленных страховых взносов приобретает по страхованию жизни, другим видам необязательного страхования, добровольному пенсионному страхованию или вносит в Добровольный пенсионный фонд за своих работников.

В случае приобретения предприятием для своих сотрудников необязательных страховых продуктов без начисления страховых взносов (включая случаи приобретения страховки у страховых компаний, не созданных и не действующих в соответствии с законодательством Вьетнама и не имеющих разрешения на продажу страховых услуг во Вьетнаме), страховая премия за приобретение данного страхового продукта не включается в облагаемый налогом на доходы физических лиц доход работника. К необязательному страхованию без начисления страховых взносов относятся такие страховые продукты, как: медицинское страхование, страхование на случай смерти (за исключением страхования на случай смерти с возвратом средств), ..., по которым застрахованное лицо не получает начисления страховых взносов за участие в страховании, помимо страховой суммы или возмещения, предусмотренного договором страхования, выплачиваемого страховой компанией.

- Членские взносы и другие расходы на услуги для отдельных лиц по запросу, такие как: здравоохранение, развлечения, спорт, отдых, красота, а именно:

+ Членские взносы (например, карты членства в гольф-клубах, теннисных кортах, клубах культуры и искусства, спортивных клубах и т. д.), если на карте указано имя лица или группы лиц, использующих её. Если карта используется совместно и на ней не указано имя лица или группы лиц, использующих её, она не включается в налогооблагаемый доход.

+ Прочие расходы на услуги физическим лицам в сфере здравоохранения, развлечений, косметических услуг и т. д., если в составе платежа четко указано имя получателя. Если в составе платежа за услуги имя получателя не указано, но он выплачивается коллективу работников, он не включается в налогооблагаемый доход.

- Единовременные расходы на канцелярские принадлежности, командировочные расходы, телефон, униформу и т. д. превышают действующие государственные нормативы. Единовременные расходы не включаются в налогооблагаемый доход в следующих случаях:

+ Для кадров, государственных служащих и лиц, работающих в административных органах, партии, союзах, ассоциациях: фиксированный уровень расходов применяется в соответствии с руководящим документом Министерства финансов.

+ Для работников, работающих в коммерческих организациях и представительствах: применяемый уровень единовременной выплаты соответствует уровню определения налогооблагаемого дохода в соответствии с документами, регулирующими реализацию Закона о налоге на прибыль организаций.

+ Для работников, работающих в международных организациях и представительствах иностранных организаций: размер единовременной выплаты устанавливается в соответствии с положениями международной организации и представительства иностранной организации.

- Расходы на проезд до работы и обратно не включаются в налогооблагаемый доход работника в соответствии с правилами подразделения.

- Расходы на обучение в целях повышения квалификации и навыков работников в соответствии с профессиональной деятельностью работника или по плану работодателя не включаются в доход работника.

- Другие преимущества.

Другие льготы, которые предприятия выплачивают своим сотрудникам, включают: расходы во время праздников; найм консалтинговых услуг, декларирование налогов при найме для конкретного лица или группы лиц; расходы на домашних работников, таких как водители, повара, люди, которые выполняют другие домашние работы по контракту...

(6) Денежные или неденежные бонусы в любой форме, включая бонусы в виде акций, за исключением следующих бонусов:

- премии за звания, присваиваемые государством, в том числе премии за звания за соревнование, формы поощрения в соответствии с положениями закона о соревновании и поощрении, а именно:

+ Бонусы, сопутствующие званиям соперничества, таким как «Национальный боец ​​соперничества»; «Боец соперничества» на уровне министерства, отрасли, центральной организации, провинции, города, находящегося под прямым управлением центрального правительства; «Боец соперничества» на низовом уровне, «Продвинутый работник», «Продвинутый боец».

+ Бонусы с другими формами вознаграждений.

+ Бонусы, сопутствующие званиям, присваиваемым государством.

+ Бонусы к наградам, присуждаемым ассоциациями и организациями, подчиненными центральным и местным политическим организациям, общественно-политическим организациям, общественным организациям и общественно-профессиональным организациям в соответствии с уставом этой организации и в соответствии с положениями Закона о соревновании и поощрении.

+ Бонусы в виде премии Хо Ши Мина и Государственной премии.

+ Бонус в виде медалей и значков.

+ Бонус с почетной грамотой.

Полномочия по принятию решений о наградах, размер наград, сопровождающих вышеуказанные звания соревнований, и формы наград должны соответствовать положениям Закона о соревновании и наградах.

- Бонусы к национальным и международным наградам, признанным Вьетнамским государством.

- премии за технические усовершенствования, изобретения и открытия, признанные компетентными государственными органами.

- Вознаграждения за выявление нарушений закона и сообщение о них компетентным государственным органам.

(7) Следующие пункты не включаются в налогооблагаемый доход:

- Поддержка предприятия в медицинском обследовании и лечении тяжелых заболеваний сотрудников и их родственников.

+ К родственникам работника в данном случае относятся: биологические дети, усыновленные в законном порядке, внебрачные дети, пасынки (падчерицы) жены или мужа; жена; биологический отец, биологическая мать; тесть, теща (или свекор, теща); отчим, мачеха; приемный отец, приемная мать.

+ Уровень поддержки, не включаемый в налогооблагаемый доход, составляет фактически уплаченную сумму согласно квитанции об оплате больничных услуг, но не более суммы больничных выплат работника и его родственников за вычетом суммы выплат страховой организации.

+ Предприятие, выплачивающее пособие, обязано: хранить копию платежного поручения на оплату больничных услуг с подтверждением от предприятия (в случае, если работник и его родственники оплачивают оставшуюся сумму после того, как страховая организация произведет оплату непосредственно в медицинское учреждение) или копию платежного поручения на оплату больничных услуг; копию платежного поручения на оплату медицинского страхования с подтверждением от предприятия (в случае, если работник и его родственники оплачивают больничные услуги полностью, страховая организация выплачивает страховые средства работнику и его родственникам) вместе с платежным поручением на оплату алиментов работнику и его родственникам в случае тяжелого заболевания.

- сумма, полученная в соответствии с правилами пользования транспортными средствами в государственных учреждениях, службах общественного питания, партийных организациях и союзах.

- Сумма, полученная в рамках режима государственного жилищного обеспечения в порядке, установленном законом.

- Суммы, полученные помимо заработной платы и окладов за участие в даче заключений, оценке и рассмотрении юридических документов, резолюций, политических отчетов; участие в инспекционных и надзорных делегациях; прием избирателей и граждан; форменная одежда и другая работа, связанная с непосредственным обслуживанием деятельности Аппарата Национального собрания, Совета по делам национальностей и комитетов Национального собрания, делегаций Национального собрания; Центрального аппарата и партийных комитетов; Аппарата городского комитета партии, обкома партии и комитетов городского комитета партии, обкома партии.

- Размер денежных средств на внутрисменное питание и обеды предоставляется за счет предприятия, организующего внутрисменное питание и обеды для работников путем непосредственного приготовления пищи, приобретения обедов и предоставления талонов на питание.

Если предприятие не организует питание или обеды в середине смены, но оплачивает расходы сотрудников, эти расходы не включаются в налогооблагаемый доход физического лица, если уровень расходов соответствует рекомендациям Министерства труда, инвалидов войны и социальных вопросов. Если уровень расходов превышает рекомендации Министерства труда, инвалидов войны и социальных вопросов, сумма превышения должна быть включена в налогооблагаемый доход физического лица.

Конкретные уровни расходов государственных предприятий и организаций, подразделений, подчиненных административным органам, партии, союзам и ассоциациям, не должны превышать нормативов Министерства труда, инвалидов войны и социальных вопросов. Для негосударственных предприятий и других организаций уровни расходов определяются руководителем подразделения по согласованию с председателем профсоюза, но не должны превышать уровней, установленных для государственных предприятий.

- Сумма денег на авиабилеты туда и обратно, уплачиваемая предприятием от имени (или за) иностранных сотрудников, работающих во Вьетнаме, и вьетнамских сотрудников, работающих за границей, которые выезжают домой в ежегодный отпуск один раз в год.

Основой для определения суммы денег на покупку авиабилета является трудовой договор и сумма денег на оплату авиабилета из Вьетнама в страну, гражданином которой является иностранец, или в страну, где проживает семья иностранца, и наоборот; сумма денег на оплату авиабилета из страны, где работает вьетнамец, во Вьетнам и наоборот.

- Плата за обучение детей иностранных сотрудников, работающих во Вьетнаме и обучающихся во Вьетнаме, а также детей вьетнамских сотрудников, работающих за рубежом и обучающихся за рубежом, от дошкольного до среднего школьного возраста оплачивается предприятием.

- Доходы физических лиц, полученные от спонсорских объединений и организаций, не включаются в подоходный налог с физических лиц, если лицо, получающее спонсорскую помощь, является членом ассоциации или организации; средства спонсорской помощи используются из государственного бюджета или управляются в соответствии с государственными постановлениями; создание литературных и художественных произведений, научно-исследовательских проектов... для выполнения политических задач государства или в соответствии с программой деятельности в соответствии с уставом этой ассоциации или организации.

- Выплаты, которые предприятия выплачивают в целях обслуживания мобилизации и ротации иностранных сотрудников, работающих во Вьетнаме в соответствии с положениями трудового договора, соблюдая стандартный график труда согласно международной практике ряда отраслей, таких как нефтегазовая, горнодобывающая.

Основанием для определения является трудовой договор и оплата авиабилетов из Вьетнама в страну проживания иностранца и обратно.

- Сумма денежных средств, полученных организациями и физическими лицами, выплачивающими доходы, на похороны и свадьбы своим работникам и членам их семей, определяется в соответствии с общими правилами выплаты доходов организациями и физическими лицами и соответствует уровню определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с документами, регулирующими реализацию Закона о налоге на прибыль организаций.

В соответствии с: пунктом 2 статьи 2 Циркуляра 111/2013/TT-BTC; пунктом 1, пунктом 2, пунктом 3, пунктом 4 и пунктом 5 статьи 11 Циркуляра 92/2015/TT-BTC.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы

Основой для расчета налога на доходы от заработной платы является налогооблагаемый доход и ставка налога, а именно:

(i) Определение подоходного налога с заработной платы

Налогооблагаемый доход определяется путем подсчета налогооблагаемого дохода в соответствии с указаниями статьи 8 Циркуляра 111/2013/TT-BTC за вычетом (-) следующих вычетов:

- Семейные вычеты в соответствии с инструкциями пункта 1 статьи 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.

- Страховые взносы и добровольные пенсионные фонды в соответствии с инструкциями пункта 2 статьи 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.

- Благотворительные, гуманитарные и образовательные поощрительные взносы в соответствии с указаниями пункта 3 статьи 9 циркуляра 111/2013/TT-BTC.

(ii) Ставка подоходного налога с физических лиц

Ставки подоходного налога с физических лиц на доходы от предпринимательской деятельности, заработную плату и жалованье применяются в соответствии со следующей прогрессивной налоговой шкалой:

(iii) Как рассчитать подоходный налог с заработной платы

Налог на доходы физических лиц, подлежащие уплате с доходов от предпринимательской деятельности, включая заработную плату, представляет собой общую сумму налога, рассчитанную для каждого уровня дохода. Налог, рассчитанный для каждого уровня дохода, представляет собой налогооблагаемый доход данного уровня дохода, умноженный (×) на соответствующую налоговую ставку для этого уровня дохода.

Для удобства расчетов может быть применен упрощенный метод расчета согласно Приложению № 01/PL-TNCN, выпущенному вместе с Циркуляром 111/2013/TT-BTC.

Источник: https://baoquocte.vn/cac-khoan-tien-luong-tien-cong-chiu-thue-tncn-2023-moi-nhat-239068.html