Купля-продажа счетов-фактур на добавленную стоимость: возможно уголовное преследование

Открыто рекламируется в... Интернете

На многих платформах социальных сетей публикуются объявления о покупке и продаже счетов-фактур с налогом на добавленную стоимость (НДС) с различными лимитами, ценами и процентами.

В частности, в социальных сетях Facebook и Zalo существует ряд публичных групп по покупке и продаже счетов-фактур с десятками тысяч участников. Группа по покупке и продаже счетов-фактур на Facebook насчитывает 78 000 участников и ежедневно публикует 6 публикаций о продаже поддельных счетов-фактур. Группа по покупке и продаже электронных счетов-фактур НДС насчитывает 17 000 участников.

По словам представителя импортно-экспортного предприятия, в настоящее время многие (малый бизнес) «потеряли деньги и пострадали», доверившись тем, кто покупает и продает счета-фактуры онлайн.

Многие группы в социальных сетях открыто предлагают услуги по покупке-продаже счетов-фактур.

Например, многие предприятия, экспортирующие сельскохозяйственную продукцию, закупающие лом, работающие в строительном секторе и т. д., закупают товары у мелких прямых производителей или закупают в небольших количествах в пунктах приема без счетов-фактур, а затем ищут счета-фактуры для покупки.

Из-за непонимания налоговой политики эти предприятия считают, что счета-фактуры нужны для обоснования приобретенных товаров, поэтому они ищут электронные счета-фактуры в социальных сетях, не зная, что в таких случаях нужен только список приобретенных товаров.

В частности, в ходе расследования и судебного преследования полицией случаев незаконной торговли электронными счетами-фактурами в таких провинциях и городах, как Футо, Хайфон , Куангнинь, Ниньбинь..., Главное налоговое управление обнаружило, что уловки предприятий чрезвычайно изощренны и направлены на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятий или получение прибыли, что приводит к потерям в бюджете...

С юридической точки зрения, в интервью газете Cong Thuong адвокат Чан Сюань Тиен, глава юридической конторы Dong Doi ( Ханойская коллегия адвокатов), сказал, что согласно действующему законодательству счет-фактура с налогом на добавленную стоимость (НДС) является важным видом счета-фактуры и документа для регистрации информации о товарах и услугах, предоставленных покупателю в соответствии с законом.

Счета-фактуры НДС также служат основанием для определения суммы НДС, подлежащей уплате предприятиями, помогая государству контролировать выполнение налоговых обязательств предприятий. Однако в настоящее время многие предприятия незаконно покупают и продают счета-фактуры с целью вычета входящего НДС, уменьшения налоговых обязательств и легализации оборотных товаров. Это не только наносит ущерб государственному бюджету, но и негативно сказывается на благоприятной инвестиционной и деловой среде.

Согласно положениям пункта c статьи 2 совместного циркуляра 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC, деяние, связанное с незаконной куплей-продажей счетов-фактур и документов для уплаты в государственный бюджет, включает в себя следующие деяния:

Купля-продажа счетов-фактур с неполным или неточным содержанием в соответствии с правилами;

Купля-продажа счетов-фактур с содержимым, но без сопутствующих товаров или услуг;

Купля-продажа поддельных счетов-фактур, счетов-фактур, срок действия которых истек, счетов-фактур других предприятий и организаций сферы услуг в целях легализации приобретенных товаров и услуг или предоставления их покупателям при продаже товаров и услуг;

Покупка, продажа, использование счетов-фактур с разницей в стоимости товаров и услуг между экземплярами счета-фактуры.

Таким образом, любое физическое или юридическое лицо, совершающее вышеуказанные действия по купле-продаже счетов-фактур и документов, нарушает закон, и в зависимости от характера, уровня и последствий совершенного деяния физическое или юридическое лицо, совершившее нарушение, может быть привлечено к административной ответственности или уголовному преследованию.

Относительно незаконной покупки, продажи или использования счетов-фактур и документов: Что касается административных санкций, то лица , которые отдают или продают невыпущенные распечатанные счета-фактуры или продают распечатанные счета-фактуры клиентов, заказавших распечатанные счета-фактуры другим организациям или лицам, могут быть оштрафованы на сумму от 15 000 000 до 45 000 000 донгов на основании пункта 1 статьи 22 Постановления 125/ND-CP.

Адвокат Чан Сюань Тиен, глава юридической конторы «Донг Дой» (Ханойская коллегия адвокатов)

Помимо вышеуказанных случаев, нарушители могут быть оштрафованы на сумму от 20 000 000 до 50 000 000 донгов в соответствии с положениями пункта 2 статьи 1 Указа 102/2021/ND-CP о внесении изменений и дополнений в ряд статей Указа 125/2020/ND-CP. Кроме того, нарушители обязаны принять меры по устранению нарушений, такие как принудительное аннулирование счетов-фактур за действия, указанные в настоящей статье, и принудительное возвращение незаконной прибыли, полученной в результате совершения административных правонарушений, предусмотренных настоящей статьей, в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

Кроме того, в соответствии с положениями пункта 5 статьи 5 Указа № 125/2020/ND-CP о принципах рассмотрения административных правонарушений, за одно и то же административное правонарушение в отношении счетов-фактур штраф для организации составляет двукратный размер штрафа для физического лица, за исключением штрафа за представление недостоверной декларации, приведшей к недоимке налога к уплате или увеличению суммы налога, подлежащей уплате, уменьшению или возврату; за уклонение от уплаты налога; за совершение административных правонарушений в отношении налогов для коммерческих банков и гарантов уплаты налога.

Что касается уголовного преследования, то физические и юридические лица, которые незаконно покупают и продают счета-фактуры и документы для сбора средств государственного бюджета в бланковой форме, содержащие от 50 до менее 100 номеров, или счета-фактуры и документы, содержащие от 10 до менее 30 номеров, или незаконно получают прибыль в размере от 30 000 000 до менее 100 000 000 донгов, могут быть привлечены к ответственности за преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и документов для сбора средств государственного бюджета, в соответствии с положениями статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года, измененными и дополненными в 2017 году.

Соответственно, в случае совершения преступления физическое лицо может быть оштрафовано на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, приговорено к исправительным работам без лишения свободы на срок до 3 лет или лишению свободы на срок от 6 месяцев до 3 лет и до 5 лет. Кроме того, нарушитель может быть оштрафован на сумму от 10 000 000 до 50 000 000 донгов, лишен права занимать должность, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определённые виды работ на срок от 1 года до 5 лет.

В случае нарушения коммерческим юридическим лицом на него может быть наложен штраф в размере от 100 000 000 до 500 000 000 донгов и до 1 000 000 000 донгов, если оно подпадает под один из случаев, указанных в пунктах a, b, d, dd, e и g, пункта 2 статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года, измененного и дополненного в 2017 году.

Кроме того, коммерческое юридическое лицо может быть также лишено возможности постоянной приостановки своей деятельности, если оно совершит преступление в соответствии с положениями статьи 79 Уголовного кодекса 2015 года (с поправками, внесенными в 2017 году), и может быть оштрафовано на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, лишено права заниматься предпринимательской деятельностью, лишено права работать в определенных сферах на срок от 1 до 3 лет или лишено права привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

Власти пресекли множество случаев торговли счетами-фактурами.

С уклонением от уплаты налогов необходимо бороться самым строгим образом.

Что касается уклонения от уплаты налогов: физические и юридические лица, нарушающие это, могут быть привлечены к административной и уголовной ответственности при наличии признаков уклонения от уплаты налогов. В частности, согласно положениям Закона о налоговом администрировании 2019 года, деяние « Использование незаконных счетов-фактур и документов, незаконное использование счетов-фактур для учёта товаров... » считается уклонением от уплаты налогов.

Согласно статье 17 Указа 125/2020/ND-CP, лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, будут оштрафованы на сумму до 3-кратного размера уклоняемого от уплаты налога в зависимости от уровня, а также к ним будут применены меры воздействия.

Лицо, совершившее уклонение от уплаты налогов, может быть привлечено к ответственности в соответствии со статьей 200 действующего Уголовного кодекса. Соответственно, лицо, совершившее одно из деяний, указанных в пункте 1 статьи 200, а именно уклонение от уплаты налогов, на сумму 100 000 000 донгов или более, в зависимости от тяжести преступления, будет наказано штрафом в размере от 100 000 000 до 4 500 000 000 донгов или лишением свободы на срок от 3 месяцев до 7 лет.

Кроме того, на это лицо может быть наложен штраф в размере от 20 000 000 до 100 000 000 донгов, ему может быть запрещено занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 до 5 лет, а также может быть конфисковано часть или все его имущество.

В случае нарушения юридическое лицо в коммерческих целях будет оштрафовано на сумму от 300 000 000 до 10 000 000 000 донгов или, в зависимости от тяжести нарушения, его деятельность будет приостановлена ​​на минимальный срок от 6 месяцев до 3 лет, а наиболее строгим наказанием является постоянное приостановление деятельности в соответствии с пунктом 5 статьи 200 Уголовного кодекса.

Кроме того, коммерческие юридические лица могут быть оштрафованы на сумму от 50 000 000 до 200 000 000 донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, работать в определенных сферах или привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

Адвокат Тиен рекомендует властям для предотвращения подобного поведения усилить контроль и надзор за качеством, обеспечить максимальную строгость процесса эксплуатации системы; модернизировать и усовершенствовать систему электронных счетов-фактур, особенно сосредоточившись на приложениях по проверке счетов-фактур; продолжать дополнять и в полной мере использовать инструменты и приложения для предупреждения, анализа данных, поиска и выявления случаев с признаками высоких рисков в отношении счетов-фактур.

Организовать периодические и частые проверки в целях выявления признаков правонарушений, своевременного выявления, решительного пресечения и предотвращения фактов купли-продажи, использования поддельных счетов-фактур и документов, использования незаконных счетов-фактур и документов, налогового мошенничества и уклонения от уплаты налогов.

Кроме того, необходимо строго пресекать правонарушения и умышленные нарушения в соответствии с полномочиями, принимать и разрешать заявления и сообщения о преступлениях, передавать и рекомендовать к рассмотрению в компетентные государственные органы дела, имеющие признаки экономических преступлений и негативных деяний, для рассмотрения в соответствии с законом.

Кроме того, предприятиям необходимо понимать истинную природу НДС, поскольку многие владельцы бизнеса все еще ошибочно полагают, что уплата НДС является обязанностью предприятия.

Между тем, НДС — это налог, уплачиваемый потребителями/предприятиями-покупателями в бюджет через предприятие-продавца и отражаемый в финансовых счетах-фактурах предприятия-продавца. Налог на прибыль предприятий — это реальный налог, уплата которого должна быть гарантирована полной, четкой, логичной и адекватной системой счетов-фактур, документов, бухгалтерских книг, финансовых отчетов и отчетов о налоговых расчетах, и который всегда должен обеспечивать «подотчетность» для обеспечения безопасности и оптимальности.

Ссылка на источник: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html