Незаконная торговля счетами-фактурами является противозаконным деянием, наказуемым лишением свободы на срок до 7 лет.

Согласно действующему законодательству, действия, связанные с незаконной покупкой, продажей счетов-фактур, использованием незаконных счетов-фактур или незаконным использованием счетов-фактур, в зависимости от характера и тяжести нарушения, могут повлечь за собой административную ответственность или уголовное преследование. Главное налоговое управление заявило, что административные санкции и уголовные санкции за эти деяния конкретно регулируются следующим образом:

Об административных санкциях

По данным Главного налогового управления, административные санкции за нарушения, связанные со счетами-фактурами, применяются в соответствии с соответствующими положениями Постановления Правительства № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего санкции за административные правонарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением № 102/2021/ND-CP от 16 ноября 2021 года).

Иллюстрация фото. (Источник: SC)

Во-первых, предоставление или продажа счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьей 22 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 15 000 000 до 45 000 000 донгов.

Мерой воздействия является принудительное аннулирование счетов-фактур и возврат незаконно полученной прибыли.

Во-вторых, использование незаконных счетов-фактур или незаконное использование счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьей 4 и статьей 28 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 20 000 000 до 50 000 000 донгов (за исключением случая использования незаконных счетов-фактур или незаконного использования счетов-фактур, которое увеличивает сумму налога, подлежащего уплате, или увеличивает сумму налога, освобожденного от уплаты, уменьшенного или возвращенного, которые будут подлежать налоговым санкциям в соответствии с положениями статьи 16 и статьи 17 настоящего Указа).

Средством решения проблемы является принудительное аннулирование использованных счетов-фактур.

В-третьих, за использование незаконных счетов-фактур для учета стоимости приобретенных товаров и услуг, занижение суммы налога, подлежащего уплате, или завышение суммы возмещенного налога, суммы освобождения от уплаты или уменьшения налога, но при проверке и выяснении того, что покупатель доказал, что нарушение принадлежит продавцу, и покупатель полностью отразил бухгалтерский учет в соответствии с нормативными актами, он/она будет наказан в соответствии со статьей 16 Указа № 125/2020/ND-CP штрафом в размере 20% от заниженной суммы налога или суммы возмещенного налога, превышающей нормативные акты.

Мерой исправления является принудительное взыскание в государственный бюджет полной суммы недоимки по налогам, возврата суммы налога сверх установленного размера и уплаты пени за просрочку уплаты налога; Требуется скорректировать вычитаемую сумму входного НДС, подлежащую переносу на следующий период (если таковая имеется).

В-четвертых, за использование незаконных счетов-фактур; Незаконное использование счетов-фактур для декларирования налогов с целью уменьшения суммы налога, подлежащего уплате, или увеличения суммы возвращаемого, освобождаемого или уменьшаемого налога считается уклонением от уплаты налогов, но не в такой степени, чтобы влечь за собой уголовную ответственность в соответствии со статьей 200 Уголовного кодекса, и будет наказываться в соответствии со статьей 17 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 1 до 3 сумм неуплаченного налога в зависимости от характера и тяжести нарушения (штраф постепенно увеличивается в соответствии с отягчающими обстоятельствами нарушения).

Мерой воздействия является принудительное взыскание в государственный бюджет всей суммы уклонения от уплаты налогов; Принудительная корректировка вычитаемого входящего НДС в налоговом учете (если таковой имеется).

О возбуждении уголовного дела

Согласно Уголовному кодексу 2015 года (с изменениями, внесенными в 2017 году), использование незаконных счетов-фактур для учета товаров и исходных материалов в деятельности, которая влечет за собой налоговые обязательства, уменьшение суммы налога, подлежащего уплате, или увеличение суммы необлагаемого налога, уменьшение налога или увеличение суммы вычитаемого налога, возврат налога в той мере, в какой это влечет за собой привлечение к уголовной ответственности, будет рассматриваться как преступление уклонения от уплаты налогов (статья 200).

А деяние, связанное с незаконной куплей-продажей счетов-фактур, вплоть до привлечения к уголовной ответственности, будет рассматриваться как преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и документов для уплаты в государственный бюджет (статья 203).

На основании вышеизложенных положений, в основном, административные и уголовные санкции за действия по незаконной купле-продаже счетов-фактур, использованию незаконных счетов-фактур и незаконному использованию счетов-фактур конкретно и в полной мере регламентированы в правовой системе рассмотрения административных правонарушений и уголовном праве в соответствии с характером, уровнем и масштабом нарушения.

За использование незаконных счетов-фактур, составляющих преступление уклонения от уплаты налогов

Будут привлечены к ответственности и осуждены за уклонение от уплаты налогов в соответствии с положениями статьи 200 Уголовного кодекса 2015 года (с изменениями и дополнениями 2017 года):

Если лицо привлечено к ответственности по трем основным статьям, штраф составит от 100 миллионов до 4,5 миллиардов донгов или тюремное заключение на срок от 3 месяцев до 7 лет.

Правонарушители также могут быть оштрафованы на сумму от 20 до 100 миллионов донгов, им может быть запрещено занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 года до 5 лет, а также может быть конфискована часть или все их имущество.

Если это коммерческое юридическое лицо, оно будет привлечено к ответственности с применением 4 основных видов штрафа: штраф от 300 миллионов до 10 миллиардов донгов; или приостановить деятельность на срок от 6 месяцев до 3 лет или приостановить деятельность навсегда.

Коммерческие юридические лица также могут быть оштрафованы на сумму от 50 до 200 миллионов донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, работать в определенных сферах или привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

Незаконная покупка и продажа счетов-фактур является преступлением, связанным с незаконной покупкой и продажей счетов-фактур.

Будет привлечен к ответственности и предан суду за преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей и торговлей счетами-фактурами и документами для уплаты в государственный бюджет, в соответствии с положениями статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года (с изменениями и дополнениями, внесенными в 2017 году).

Если лицо осуждено по двум основным статьям наказания, ему грозит штраф в размере от 50 до 500 миллионов донгов или исправительное наказание без лишения свободы на срок до 3 лет, или тюремное заключение на срок от 6 месяцев до 5 лет.

Нарушители также могут быть оштрафованы на сумму от 10 до 50 миллионов донгов, лишены права занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 года до 5 лет.

Если это коммерческое юридическое лицо, то ему будут назначены два основных наказания: штраф от 100 миллионов до 1 миллиарда донгов; или постоянное приостановление деятельности.

Коммерческие юридические лица также могут быть оштрафованы на сумму от 50 до 200 миллионов донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, запрещено работать в определенных сферах на срок от 1 до 3 лет или запрещено привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

Источник: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html