Незаконная торговля счетами-фактурами является противозаконным деянием, наказуемым лишением свободы на срок до 7 лет.

Согласно действующему законодательству, незаконная покупка, продажа счетов-фактур, использование незаконных счетов-фактур или незаконное использование счетов-фактур, в зависимости от характера и тяжести нарушения, могут повлечь за собой административную или уголовную ответственность. Главное налоговое управление заявило, что административные и уголовные наказания за эти деяния предусмотрены следующим образом:

Об административных санкциях

По данным Главного налогового управления, административные санкции за нарушения, связанные со счетами-фактурами, применяются согласно соответствующим положениям Постановления Правительства № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего санкции за административные правонарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением № 102/2021/ND-CP от 16 ноября 2021 года).

Иллюстрация фото. (Источник: SC)

Во-первых, предоставление или продажа счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьей 22 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 15 000 000 до 45 000 000 донгов.

Мерой пресечения является принудительное аннулирование счетов-фактур и возврат незаконно полученной прибыли.

Во-вторых, использование незаконных счетов-фактур или незаконное использование счетов-фактур будет наказываться в соответствии со статьями 4 и 28 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 20 000 000 до 50 000 000 донгов (за исключением случая использования незаконных счетов-фактур или незаконного использования счетов-фактур, которое увеличивает сумму налога к уплате или увеличивает сумму освобожденного от уплаты, уменьшенного или возвращенного налога, в отношении которого будут применяться налоговые санкции в соответствии с положениями статей 16 и 17 настоящего Указа).

Средством решения проблемы является принудительное аннулирование использованных счетов-фактур.

В-третьих, за использование незаконных счетов-фактур для учета стоимости приобретенных товаров и услуг, занижения суммы налога к уплате или увеличения суммы возвращаемого налога, суммы налога, освобожденной от уплаты или уменьшенной, но при проверке налоговым органом выяснится, что покупатель докажет, что нарушение принадлежит продавцу, и покупатель полностью отчитался в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, он/она будет наказан в соответствии со статьей 16 Указа № 125/2020/ND-CP штрафом в размере 20% от заниженной суммы налога или суммы возвращаемого налога, превышающей нормативные акты.

Меры исправления ситуации включают принудительное погашение в полном объеме задолженности по налогам, возврат налогов в размере, превышающем установленный, и уплату пеней в государственный бюджет за просрочку уплаты; принудительное проведение корректировки входящего налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету на следующий период (если таковой имеется).

В-четвертых, за использование незаконных счетов-фактур; незаконное использование счетов-фактур для декларирования налогов с целью уменьшения суммы налога, подлежащего уплате, или увеличения суммы возвращаемого налога, сумма налога, не уплаченная или уменьшенная, определяется как уклонение от уплаты налогов, но не в такой степени, чтобы влечь за собой уголовную ответственность в соответствии со статьей 200 Уголовного кодекса, и наказывается в соответствии со статьей 17 Указа № 125/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года штрафом в размере от 1 до 3 сумм неуплаченного налога в зависимости от характера и тяжести нарушения (штраф постепенно увеличивается в соответствии с отягчающими обстоятельствами нарушения).

Мерой исправления является принудительное взыскание полной суммы неуплаченного налога в государственный бюджет; принудительное взыскание суммы НДС, подлежащей вычету, в налоговом учете (если таковая имеется).

О возбуждении уголовного дела

Согласно Уголовному кодексу 2015 года (с поправками, внесенными в 2017 году), деяние, связанное с использованием незаконных счетов-фактур для учета товаров и входящих материалов в деятельности, которая приводит к возникновению налоговых обязательств, уменьшению суммы налога к уплате или увеличению суммы неуплаченного налога, уменьшению суммы налога или увеличению суммы вычитаемого налога, возврату налога, вплоть до привлечения к уголовной ответственности, будет рассматриваться как преступление уклонения от уплаты налогов (статья 200).

А деяние, связанное с незаконной куплей-продажей счетов-фактур, вплоть до привлечения к уголовной ответственности, будет рассматриваться как преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и документов для уплаты в государственный бюджет (статья 203).

На основании вышеизложенных положений, в правовой системе рассмотрения административных правонарушений и уголовного права конкретно и в полном объеме регламентированы административные и уголовные санкции за действия по незаконной купле-продаже счетов-фактур, использованию незаконных счетов-фактур и незаконному использованию счетов-фактур в зависимости от характера, уровня и масштаба нарушения.

За использование незаконных счетов-фактур, составляющих преступление уклонения от уплаты налогов

Будет привлечен к ответственности и судим за уклонение от уплаты налогов в соответствии с положениями статьи 200 Уголовного кодекса 2015 года (с изменениями и дополнениями 2017 года):

Если лицо будет привлечено к ответственности по трем основным статьям наказания, штраф составит от 100 миллионов до 4,5 миллиардов донгов или тюремное заключение на срок от 3 месяцев до 7 лет.

Правонарушители также могут быть оштрафованы на сумму от 20 до 100 миллионов донгов, им может быть запрещено занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 года до 5 лет, а также может быть конфискована часть или все их имущество.

Если это коммерческое юридическое лицо, оно будет привлечено к ответственности с применением четырех основных видов наказания: штраф от 300 миллионов до 10 миллиардов донгов; или приостановление деятельности на срок от 6 месяцев до 3 лет или постоянное приостановление деятельности.

Коммерческие юридические лица также могут быть оштрафованы на сумму от 50 до 200 миллионов донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, работать в определенных сферах или привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

Незаконная покупка и продажа счетов-фактур является преступлением, связанным с незаконной покупкой и продажей счетов-фактур.

Будет привлечен к ответственности и осужден за преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей и торговлей счетами-фактурами и документами для оплаты в государственный бюджет, в соответствии с положениями статьи 203 Уголовного кодекса 2015 года (с изменениями и дополнениями, внесенными в 2017 году).

Если лицо осуждено по двум основным статьям наказания, ему грозит штраф в размере от 50 до 500 миллионов донгов или исправительное наказание без лишения свободы на срок до 3 лет или тюремное заключение на срок от 6 месяцев до 5 лет.

Нарушители также могут быть оштрафованы на сумму от 10 до 50 миллионов донгов, лишены права занимать должности, заниматься профессиональной деятельностью или выполнять определенные работы на срок от 1 года до 5 лет.

Если это коммерческое юридическое лицо, ему будут назначены два основных наказания: штраф от 100 миллионов до 1 миллиарда донгов или постоянное приостановление деятельности.

Коммерческие юридические лица также могут быть оштрафованы на сумму от 50 до 200 миллионов донгов, им может быть запрещено заниматься предпринимательской деятельностью, им может быть запрещено работать в определенных сферах на срок от 1 до 3 лет или им может быть запрещено привлекать капитал на срок от 1 до 3 лет.

Источник: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html