ผู้เชี่ยวชาญชี้ต้องแก้ไขร่าง พ.ร.บ.ภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 15
ร่างกฎหมายกำหนดกรณีขอคืนภาษีที่ไม่เหมาะสมต่อการดำเนินธุรกิจ ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุ
ภาษี 2 รายการขึ้นไปจะไม่ได้รับคืนใช่ไหม?
ร่างกฎหมายดังกล่าวกำหนดไว้ในมาตรา 15 วรรค 3 เกี่ยวกับกรณีการขอคืนภาษี ดังนี้ “สถานประกอบการที่ผลิตเฉพาะสินค้าและบริการที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% หากมีภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าตั้งแต่สามร้อยล้านดองขึ้นไปที่ยังไม่ได้หักภาษีเต็มจำนวนภายใน 12 เดือนหรือ 4 ไตรมาส จะมีสิทธิขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม”
ภายใต้ข้อบังคับนี้ ธุรกิจที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% เพียงอัตราเดียวจะได้รับเงินคืน ในขณะที่ธุรกิจที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสองอัตราขึ้นไปจะไม่ได้รับเงินคืน ซึ่งทำให้ธุรกิจกังวลเกี่ยวกับการปฏิบัติที่ไม่เป็นธรรมต่อธุรกิจที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสองอัตราขึ้นไป
ตัวอย่างเช่น ธุรกิจมีสินค้า A ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% สินค้า B ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ธุรกิจมีภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก 200,000 ล้านดอง ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า 300,000 ล้านดอง เงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 100,000 ล้านดอง
ตามร่างกฎหมาย วิสาหกิจจะไม่ได้รับเงินคืนหากมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มขาออกสองประเภท ส่งผลให้ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้รับการคืน แต่กลับถูกนำไปหักลดหย่อนภาษี วิสาหกิจไม่สามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลได้ เนื่องจากเป็นลูกหนี้ที่ยังไม่ทราบแน่ชัดว่าจะจัดเก็บได้เมื่อใด จำนวน 100,000 ล้านดองต่อปีนี้จะค่อยๆ เพิ่มขึ้นเรื่อยๆ ในแต่ละปี ก่อให้เกิดปัญหาต่อกระแสเงินสดของวิสาหกิจ ผลที่ตามมาคือต้นทุนและราคาขายของสินค้าไม่สามารถลดลงได้ตามที่คาดการณ์ไว้ อีกทั้งยังมีความไม่เท่าเทียมกันในกรณีที่วิสาหกิจอื่นมีอัตราภาษีเพียงประเภทเดียวที่ 5% ซึ่งจะได้รับเงินคืน
นายเหงียน วัน ดัวค สมาชิกถาวรสมาคมที่ปรึกษาภาษีเวียดนาม
นายเหงียน วัน ดัวค สมาชิกถาวรของสมาคมที่ปรึกษาภาษีเวียดนาม: ไม่เป็นธรรมต่อธุรกิจ
คุณเหงียน วัน ดัวค ผู้อำนวยการใหญ่ บริษัท ตง ติน แอคเคาท์ติ้ง แอนด์ แอสโซซิเอชั่น จำกัด สมาชิกถาวรของสมาคมที่ปรึกษาด้านภาษีเวียดนาม กล่าวว่า ในความเป็นจริงแล้ว ผู้ประกอบการมีอิสระในการดำเนินธุรกิจ ดังนั้น ผู้ประกอบการส่วนใหญ่จึงดำเนินธุรกิจในหลายอุตสาหกรรม แต่มีเพียงไม่กี่รายเท่านั้นที่ผลิตสินค้าหรือบริการเพียงประเภทเดียวที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% ดังนั้น การแก้ไขกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มจึงจำเป็นต้องสร้างความเป็นธรรมให้กับผู้ประกอบการในอุตสาหกรรมเดียวกันที่ผลิตสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5%...
คุณดูคยกตัวอย่างว่า วิสาหกิจ A เป็นผู้ผลิตปุ๋ยและผู้ค้าสารเคมี หากปุ๋ยมีภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% และสารเคมีมีภาษี 10% วิสาหกิจ A จะไม่ได้รับเงินคืน ขณะเดียวกัน วิสาหกิจ B ผลิตปุ๋ยเพียงอย่างเดียวและไม่ได้ดำเนินธุรกิจในอุตสาหกรรมอื่น แต่ได้รับเงินคืน จึงไม่เป็นธรรมต่อวิสาหกิจในอุตสาหกรรมเดียวกัน
ดังนั้นคำว่า "เท่านั้น" จะจำกัดเฉพาะผู้มีสิทธิ์ขอคืนภาษี และจะไม่ทำให้เกิดความเป็นธรรมแก่ธุรกิจในอุตสาหกรรมเดียวกันที่ผลิตสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5%...
ผู้เชี่ยวชาญเหงียน วัน ดัวค วิเคราะห์เพิ่มเติมว่า ผู้เสียภาษีต้องจัดทำบัญชีแยกประเภทกิจกรรมการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% เพื่อรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีที่ไม่สามารถจัดทำบัญชีแยกประเภทกิจกรรมการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% ได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการคืนตามสัดส่วนรายได้จากกิจกรรมการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% ต่อรายได้รวมในรอบระยะเวลาบัญชี แต่ไม่เกิน 5% ของรายได้รวมจากกิจกรรมการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจของสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5%
หลักเกณฑ์การคำนวณจำนวนเงินคืนภาษีและการควบคุมจำนวนเงินคืนภาษีดังกล่าวข้างต้นมีความคล้ายคลึงกับหลักเกณฑ์สำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจกรรมการส่งออกและกิจกรรมธุรกิจในประเทศและได้ใช้มาอย่างต่อเนื่องยาวนานหลายปีแล้ว
ดังนั้น นายดูอ็อคจึงเสนอให้เอาคำว่า “เท่านั้น” ออก เพื่อให้สามารถคืนภาษีได้สำหรับสินค้าที่ผลิตและธุรกิจสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% ตามลักษณะ แต่จะต้อง “หักกลบกับสินค้าและบริการอื่นที่ต้องเสียภาษี” และในขณะเดียวกันก็ต้อง “จัดสรร” จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราภาษี 5% เมื่อเทียบกับสินค้าและบริการรวมของผู้เสียภาษี
ดังนั้น “หากตัดคำว่า “เท่านั้น” ออกไป ธุรกิจทั้งหมดที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่หนึ่งอัตราขึ้นไปหรือสูงกว่าจะได้รับการปฏิบัติอย่างเท่าเทียมกัน สิ่งนี้จะช่วยให้ธุรกิจมีเงื่อนไขและแรงจูงใจที่จะลงทุนอย่างต่อเนื่องเพื่อการพัฒนา นวัตกรรม และการกระจายความหลากหลายของผลิตภัณฑ์ และได้รับทรัพยากรมากขึ้นเพื่อประโยชน์ทาง เศรษฐกิจ ” ผู้เชี่ยวชาญเหงียน วัน ดัวค กล่าวเน้นย้ำ
ทนายความเหงียน เตี๊ยน แล็ป อนุญาโตตุลาการแห่งศูนย์อนุญาโตตุลาการระหว่างประเทศเวียดนาม
ทนายเหงียน เตี๊ยน แลป: เพิ่มคำว่า "รวมถึง"
ตามที่ทนายความ Nguyen Tien Lap อนุญาโตตุลาการของศูนย์อนุญาโตตุลาการระหว่างประเทศเวียดนาม กรรมการบริหารสำนักงานกฎหมาย NHQuang และผู้ร่วมงาน ระบุว่าร่างกฎหมายระบุถึงการคืนภาษีเป็นกรณีเฉพาะ แต่มาตรา 15 ข้อ 3 กำหนดว่าในกรณีของวิสาหกิจที่ผลิตและซื้อขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% เท่านั้น เช่น ในอุตสาหกรรมปุ๋ย วิสาหกิจที่ผลิตและซื้อขายปุ๋ยจากวัตถุดิบนำเข้า 100% และมีผลผลิตเป็นปุ๋ยเท่านั้น จะมีสิทธิได้รับเงินคืนภาษี
อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริงแล้ว ผู้ประกอบการปุ๋ยมักนำเข้าวัตถุดิบที่มีอัตราภาษี 5% เพียงอย่างเดียว แต่สามารถเปลี่ยนจากการนำเข้าเป็นการซื้อวัตถุดิบภายในประเทศ หรือผสมผสานการนำเข้าและการซื้อภายในประเทศได้อย่างยืดหยุ่น นอกจากนี้ ผู้ประกอบการยังสามารถผลิตและค้าขายสินค้าและบริการได้หลายประเภท ดังนั้นการมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหลายประเภทจึงเป็นไปได้ ซึ่งในกรณีนี้ ผู้ประกอบการจะไม่ได้รับเงินคืน
“ข้อกังวลของวิสาหกิจนั้นสมเหตุสมผลอย่างยิ่ง ดังนั้น เพื่อให้สอดคล้องกับความเป็นจริงทางธุรกิจของวิสาหกิจโดยทั่วไป และโดยเฉพาะวิสาหกิจปุ๋ย จึงควรเพิ่มคำว่า “รวมถึง” ลงในข้อบังคับในกรณีนี้: “วิสาหกิจที่ผลิตสินค้าและบริการ รวมถึงสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษี 5%…” ทนายความเหงียน เตี๊ยน แลป เสนอ
ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเหงียน วัน ฟุง: จำเป็นต้องลบคำว่า "เท่านั้น" ออก
นายเหงียน วัน ฟุง ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีอาวุโส อดีตผู้อำนวยการกรมบริหารภาษีธุรกิจขนาดใหญ่
ในฐานะผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี คุณฟุงยังกล่าวอีกว่า ในความเป็นจริงแล้ว ผู้ประกอบการมีอิสระในการดำเนินธุรกิจ ดังนั้น ผู้ประกอบการส่วนใหญ่จึงดำเนินธุรกิจในหลายอุตสาหกรรม มีเพียงไม่กี่รายเท่านั้นที่ผลิตสินค้าเพียงประเภทเดียวที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% ดังนั้น การแก้ไขกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มจึงจำเป็นต้องสร้างความเป็นธรรมให้กับผู้ประกอบการในอุตสาหกรรมเดียวกันที่ผลิตสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5%...
ตัวอย่างเช่น บริษัท A เป็นผู้ผลิตปุ๋ยและผู้ค้าสารเคมี หากปุ๋ยต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% และสารเคมีต้องเสียภาษี 10% บริษัท A จะไม่ได้รับเงินคืน ในขณะที่บริษัท B ผลิตปุ๋ยเพียงอย่างเดียวและไม่ได้ดำเนินธุรกิจในอุตสาหกรรมอื่น แต่ได้รับเงินคืน การกระทำเช่นนี้ไม่เป็นธรรมต่อธุรกิจอื่นๆ ในอุตสาหกรรมเดียวกัน
ดังนั้นคำว่า "เท่านั้น" จะจำกัดเฉพาะผู้มีสิทธิ์ขอคืนภาษี และจะไม่ทำให้เกิดความเป็นธรรมแก่ธุรกิจในอุตสาหกรรมเดียวกันที่ผลิตสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5%...
ดังนั้น นายปุง จึงเสนอให้ตัดคำว่า “เท่านั้น” ออกจากวลี “...สถานประกอบการ ที่ผลิตเฉพาะสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% และมีภาษีซื้อที่ยังไม่ได้หักออกเต็มจำนวนตั้งแต่ 300 ล้านดองขึ้นไป ภายใน 12 เดือน หรือ 4 ไตรมาส จะได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม”
“สิ่งนี้จะตอบสนองข้อกำหนดของนโยบายและลักษณะที่เชื่อมโยงกันของภาษีมูลค่าเพิ่ม ผมจะส่งคำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังคณะกรรมาธิการสามัญ ประจำสภานิติบัญญัติแห่งชาติ เกี่ยวกับเรื่องนี้ด้วย” - ด้วยความมุ่งมั่นของบุคคลที่ “ทำงานมาตลอดชีวิต” ในด้านภาษีอากร คุณฟุงเน้นย้ำ
มานเตือง - เฟืองเถ่า - มินห์เทียน
ที่มา: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64
การแสดงความคิดเห็น (0)