เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2566 รัฐสภา ได้ผ่านมติที่ 107/2023/QH15 เกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้บทบัญญัติต่อต้านการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก

มติฉบับนี้จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 และบังคับใช้ตั้งแต่ปีงบประมาณ 2567 เป็นต้นไปกับหน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของบริษัทข้ามชาติที่มีรายได้ในงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดเป็นเวลาอย่างน้อย 2 ปีใน 4 ปีติดต่อกันก่อนปีงบประมาณที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบเทียบเท่า 750 ล้านยูโรขึ้นไป ยกเว้นบางกรณีตามที่กำหนดไว้

เช่า 1.jpeg
ภาพประกอบ: กรมสรรพากร

มติดังกล่าวกำหนดเนื้อหาที่สำคัญสองประการเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม

นี่คือข้อบังคับมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) ซึ่งบังคับใช้กับหน่วยงานหรือกลุ่มหน่วยงานของบริษัทข้ามชาติที่มีกิจกรรมการผลิตและธุรกิจในเวียดนาม กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีสำหรับ QDMTT คือ 12 เดือนหลังจากสิ้นปีงบประมาณ

ข้อที่สองคือข้อกำหนดเกี่ยวกับรายได้รวมที่ต้องเสียภาษีขั้นต่ำ (IIR) ซึ่งบังคับใช้กับบริษัทแม่สูงสุด บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบางส่วน บริษัทแม่ระดับกลางในเวียดนาม ซึ่งเป็นหน่วยงานย่อยของบริษัทข้ามชาติที่ถือกรรมสิทธิ์ในหน่วยงานย่อยที่มีอัตราภาษีต่ำในต่างประเทศโดยตรงหรือโดยอ้อมภายใต้ข้อกำหนดภาษีขั้นต่ำทั่วโลก กำหนดเวลาสำหรับการยื่นและชำระภาษีสำหรับ IIR คือ 18 เดือนหลังจากสิ้นปีงบประมาณสำหรับปีแรกที่บริษัทยื่นคำขอ และ 15 เดือนหลังจากสิ้นปีงบประมาณสำหรับปีต่อๆ ไป

นอกจากนี้ มติฉบับนี้ยังกำหนดให้ผู้เสียภาษีต้องยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลตามระเบียบว่าด้วยภาษีขั้นต่ำทั่วโลกและแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม พร้อมหมายเหตุประกอบที่อธิบายความแตกต่างอันเนื่องมาจากความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการบัญชีทางการเงิน

ในกรณีที่บริษัทข้ามชาติมีหน่วยงานในเวียดนามมากกว่าหนึ่งแห่ง ภายใน 30 วันนับจากสิ้นปีงบประมาณ บริษัทข้ามชาติจะต้องออกหนังสือแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแต่งตั้งหน่วยงานในเวียดนามแห่งหนึ่งให้ยื่นคำประกาศและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมของบริษัทตามระเบียบว่าด้วยภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

ในกรณีที่บริษัทข้ามชาติไม่แจ้งการแต่งตั้งหน่วยงานในเวียดนามให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีภายใน 30 วันนับจากสิ้นปีงบประมาณ หน่วยงานภาษีจะต้องแต่งตั้งหน่วยงานในเวียดนามให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีภายใน 30 วันนับจากวันที่แจ้ง

เช่า 2.jpg
ภาพประกอบ: กรมสรรพากร

ตามข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2565 กรมสรรพากรได้คำนวณเบื้องต้นว่ามีบริษัทต่างชาติประมาณ 122 แห่งที่ลงทุนในเวียดนามซึ่งได้รับผลกระทบจากกฎระเบียบภาษีเสริมขั้นต่ำมาตรฐานในประเทศ และภาษีเพิ่มเติมที่คาดว่าจะจัดเก็บได้อยู่ที่ประมาณ 14,600 พันล้านดอง

นอกจากนี้ ตามการคำนวณเบื้องต้นโดยอิงจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2565 หากเวียดนามใช้ข้อบังคับการรวมรายได้ที่ต้องเสียภาษี IIR จะมีบริษัทในเวียดนาม 6 แห่งที่ต้องปฏิบัติตามข้อบังคับดังกล่าว คาดว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมที่เวียดนามสามารถจัดเก็บได้จะอยู่ที่ประมาณ 73,000 ล้านดอง (ในกรณีที่ประเทศผู้รับการลงทุนไม่ใช้ข้อบังคับเสริมขั้นต่ำมาตรฐานในประเทศ)

การใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกในเวียดนามเป็นเรื่องที่รัฐบาลและ กระทรวงการคลัง กังวลอย่างยิ่ง กระทรวงการคลังและกรมสรรพากรได้รับมอบหมายให้ทำหน้าที่เป็นประธานในการร่างพระราชกฤษฎีกาซึ่งมีรายละเอียดเกี่ยวกับมติที่ 107

ในช่วงไม่กี่เดือนที่ผ่านมา กรมสรรพากรได้ประสานงานอย่างแข็งขันกับบริษัทตรวจสอบบัญชี ปรึกษาหารือกับกระทรวง สาขา สมาคม หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง และหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง เพื่อจัดทำร่างพระราชกฤษฎีกาให้สมบูรณ์ เพื่อให้มั่นใจว่ามีพื้นฐานทางกฎหมายครบถ้วน สอดคล้อง และสอดคล้องกับบทบัญญัติของมติที่ 107 และสอดคล้องกับแนวทางของ OECD ตามแผนงานดังกล่าว ร่างพระราชกฤษฎีกาจะยังคงได้รับการหารืออย่างกว้างขวางก่อนที่จะนำเสนอต่อ รัฐบาล เพื่อประกาศใช้ในไตรมาสที่สี่ของปี พ.ศ. 2567

ก๊วกตวน