นักบัญชีจะต้องทำการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างหลังจากวันที่ 1 กรกฎาคม 2568?

สรุปเพื่อช่วยในการวางแผนบัญชี

เนื้อหา	การดำเนินการที่ต้องทำ
แบบฟอร์ม - บันทึก	ออกแบบ/ปรับปรุงแม่แบบ และเพิ่มเติมระเบียบข้อบังคับทางบัญชี
บัญชี	แก้ไขชื่อ/หมายเลขหากจำเป็น โดยตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีผลกระทบต่อรายงาน
รายงานทางการเงิน	การเพิ่มเกณฑ์ - ต้องมีคำอธิบาย
ภาษีมูลค่าเพิ่ม	การลดอัตราภาษี การนำระบบชำระเงินแบบไร้เงินสดมาใช้ และการกำหนดเอกสารส่งออกเพิ่มเติม
หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี	เตรียมพร้อมที่จะเปลี่ยนบุคคล/ธุรกิจในครัวเรือนทั้งหมดไปใช้หมายเลขประจำตัวประชาชน
ใบแจ้งหนี้และเอกสารแสดงตน	อัปเกรดระบบออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และลงทะเบียน VNeID
ประกันสังคม	การระบุกลุ่มใหม่ที่ต้องจ่ายเงินสมทบประกันสังคม
ภาษีพื้นฐานสำหรับอีคอมเมิร์ซ	ตรวจสอบและประสานงานกับตลาดหลักทรัพย์เพื่อโอนภาระภาษี

การบัญชีคืออะไร? วัตถุประสงค์ของการบัญชีในธุรกิจ

1. ออกแบบ/แก้ไขแบบฟอร์มบัญชีและสมุดบัญชีด้วยตนเอง

ปัจจุบันธุรกิจต่างๆ ไม่จำเป็นต้องใช้แบบฟอร์มในภาคผนวก 3 และ 4 ของหนังสือเวียน 133/2016 อีกต่อไป

สามารถออกแบบหรือดัดแปลงแม่แบบให้เหมาะสมกับความต้องการทางธุรกิจได้ ตราบใดที่แม่แบบนั้นสะท้อนสถานการณ์ได้อย่างถูกต้อง โปร่งใส และตรวจสอบได้

หากจำเป็นต้องมีการปรับปรุงแก้ไข จะต้องมีการออกระเบียบการบัญชีที่ระบุเหตุผลและความรับผิดชอบทางกฎหมายไว้อย่างชัดเจน

2. แก้ไขผังบัญชี

ระบบที่ระบุไว้ในภาคผนวก 1 ของหนังสือเวียน 133/2016 ยังคงมีผลบังคับใช้ แต่ผู้ใช้สามารถแก้ไขชื่อ หมายเลข โครงสร้าง และเนื้อหาที่เกี่ยวข้องกับบัญชีได้

รับประกันอย่างแน่นอน: การจัดประเภทธุรกรรมชัดเจน ไม่มีการซ้ำซ้อนของหน่วยงาน และไม่มีผลกระทบต่อเป้าหมายการรายงานทางการเงิน

3. การเพิ่มตัวชี้วัดลงในงบการเงิน

ชื่อและรหัสของบัญชีต่างๆ อาจได้รับการแก้ไขหากเหมาะสมกับกระบวนการทางธุรกิจและโดยไม่ทำให้งบการเงินผิดเพี้ยนไป

สามารถเพิ่มรายการเพิ่มเติมลงในงบการเงินได้ แต่ต้องอธิบายรายละเอียดให้ชัดเจน

4. กำหนดระเบียบข้อบังคับทางบัญชี

หากมีการปรับเปลี่ยนแบบฟอร์ม บัญชี รายงาน ฯลฯ ธุรกิจจะต้องออกระเบียบภายในที่อธิบายการเปลี่ยนแปลงเหล่านั้นอย่างชัดเจน

5. นโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับใหม่

ยกเลิกเกณฑ์ 20 ล้านดอง: ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าทั้งหมดที่ประสงค์จะนำไปหักลดหย่อนภาษีจะต้องชำระด้วยวิธีการที่ไม่ใช่เงินสด

สินค้าบางรายการถูกเปลี่ยนสถานะจากได้รับการยกเว้นภาษีเป็นต้องเสียภาษี หรือจากอัตราภาษี 5% เป็น 10% (เช่น น้ำตาล อุปกรณ์ การศึกษา ...)

ขยายขอบเขตการใช้มาตรการภาษี 0% (เช่น การขนส่งระหว่างประเทศ เขตการค้าเสรี เป็นต้น)

เงื่อนไขเพิ่มเติมสำหรับการขอคืนภาษี: ธุรกิจที่จำหน่ายสินค้าซึ่งต้องเสียภาษีในอัตรา 5% จะมีสิทธิ์ขอคืนภาษีได้หากยอดเงินที่ต้องเสียภาษีคงเหลือมีจำนวน 300 ล้านดองขึ้นไป

ปราบปรามการใช้ใบแจ้งหนี้ในทางที่ผิดและการขอคืนภาษีโดยฉ้อโกง

6. แปลงหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีเป็นหมายเลขประจำตัวประชาชน

บุคคลทั่วไป ธุรกิจในครัวเรือน และกิจการเจ้าของคนเดียวจะต้องใช้หมายเลขประจำตัวประชาชน (12 หลัก) แทนหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 เป็นต้นไป

ในทำนองเดียวกัน ครัวเรือน ครัวเรือนธุรกิจ และเจ้าของธุรกิจรายบุคคล จะใช้หมายเลขประจำตัวประชาชนของตัวแทนครัวเรือนหรือเจ้าของธุรกิจรายบุคคลนั้นเป็นหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีสำหรับครัวเรือนหรือสถานประกอบการธุรกิจนั้นๆ

หน่วยงานสรรพากรจะไม่ทำการออกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีใหม่ในรูปแบบเดิม (10 หลักหรือ 13 หลัก) ให้แก่หน่วยงานเหล่านี้อีกต่อไปหลังจากวันที่ 1 กรกฎาคม 2568

แผนงานการเปลี่ยนผ่าน: ตั้งแต่วันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2568 ระบบภาษีจะเริ่มรับการออกหมายเลขประจำตัวบุคคล (PIN) ให้แก่ผู้ลงทะเบียนภาษีรายใหม่ หมายเลข PIN ที่ออกให้ก่อนหน้านี้ (ที่ไม่ซ้ำกับหมายเลข PIN เดิม) จะยังคงใช้ได้จนถึงวันที่ 30 มิถุนายน 2568 ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 เป็นต้นไป ธุรกรรมภาษีทั้งหมดจะต้องใช้หมายเลข PIN ใหม่แทนหมายเลข PIN เดิม

หน่วยงานสรรพากรจะตรวจสอบข้อมูลโดยอัตโนมัติกับฐานข้อมูลประชากรแห่งชาติเพื่อแปลงหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีปัจจุบันของแต่ละบุคคล (หากข้อมูลตรงกัน) เป็นหมายเลขประจำตัวใหม่ โดยไม่มีขั้นตอนการบริหารเพิ่มเติมใดๆ สำหรับผู้เสียภาษี

หากข้อมูลไม่ตรงกัน หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีเดิมจะถูกแสดงสถานะ "รอการอัปเดต" ชั่วคราว และบุคคลธรรมดาและครัวเรือนธุรกิจจะต้องดำเนินการปรับปรุงข้อมูลการลงทะเบียนภาษีให้ตรงกัน หลังจากอัปเดตแล้ว หมายเลขประจำตัวประชาชนจะใช้แทนหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมทั้งหมดอย่างเป็นทางการ

เอกสารที่ออกมาก่อนหน้านี้ซึ่งใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีแบบเก่า ยังคงมีผลใช้ได้และไม่จำเป็นต้องปรับปรุงแก้ไข อย่างไรก็ตาม นับตั้งแต่การเปลี่ยนผ่าน ธุรกิจควรปรับปรุงหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีใหม่ของหุ้นส่วนและพนักงานในระบบบัญชีของตน นี่เป็นก้าวสำคัญในการปรับปรุงการบริหารจัดการภาษีให้ทันสมัย โดยเชื่อมโยงข้อมูลภาษีกับข้อมูลประชากร ทำให้มีความโปร่งใสและสะดวกยิ่งขึ้นสำหรับทั้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีและผู้เสียภาษี

7. ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ - การระบุตัวตนทางอิเล็กทรอนิกส์

ดำเนินการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ผ่านเครื่องคิดเงินต่อไป (หนังสือเวียน 70/2025 ลงวันที่ 1 มิถุนายน 2025)

ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากระบบ ณ จุดขาย (POS): รัฐบาล ได้ออกพระราชกฤษฎีกา 70/2025/ND-CP (20 มีนาคม 2025) แก้ไขพระราชกฤษฎีกา 123/2020 ว่าด้วยใบแจ้งหนี้และเอกสาร ซึ่งระบุว่า ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2025 เป็นต้นไป การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จากระบบ POS จะเป็นข้อบังคับสำหรับหน่วยงานบางประเภท

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง: (1) ธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลที่ชำระภาษีตามวิธีการเหมาจ่าย (ไม่ได้ดำเนินการหรือดำเนินการระบบบัญชีและใบแจ้งหนี้ไม่ครบถ้วน) ที่มีรายได้ 1 พันล้าน VND ต่อปีขึ้นไปและใช้เครื่องบันทึกเงินสดจะต้องลงทะเบียนเพื่อใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างจากเครื่องบันทึกเงินสดที่เชื่อมต่อโดยตรงกับหน่วยงานสรรพากร

ธุรกิจที่ดำเนินกิจการขายปลีกสินค้าและบริการโดยตรงแก่ผู้บริโภคในภาคส่วนต่างๆ เช่น ห้างสรรพสินค้า ซูเปอร์มาร์เก็ต ร้านค้าปลีก (ยกเว้นรถยนต์ รถจักรยานยนต์ และยานยนต์อื่นๆ) ร้านอาหารและเครื่องดื่ม ร้านอาหาร โรงแรม บริการขนส่งผู้โดยสาร บริการบันเทิง โรงภาพยนตร์ ฯลฯ จะต้องนำระบบใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จากเครื่องคิดเงินที่เชื่อมต่อกับหน่วยงานสรรพากรมาใช้ด้วย

8. การปฏิรูปนโยบายประกันสังคม

ลดระยะเวลาการจ่ายเงินสมทบประกันสังคมขั้นต่ำเพื่อรับสิทธิ์บำนาญ: เงื่อนไขการรับบำนาญได้รับการผ่อนปรน โดยลดจำนวนปีขั้นต่ำของการจ่ายเงินสมทบประกันสังคมจาก 20 ปี เหลือ 15 ปี สำหรับทั้งชายและหญิง

ข้อจำกัดเกี่ยวกับการถอนเงินประกันสังคมแบบเหมาจ่ายสำหรับผู้เข้าร่วมใหม่: เพื่อให้มั่นใจถึงความมั่นคงทางสังคมในระยะยาว กฎหมายใหม่ได้เพิ่มความเข้มงวดของเงื่อนไขสำหรับการถอนเงินประกันสังคมแบบเหมาจ่ายสำหรับผู้ที่เริ่มเข้าร่วมประกันสังคมตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 เป็นต้นไป โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พนักงานจะไม่ได้รับอนุญาตให้รับเงินประกันสังคมแบบเหมาจ่ายหากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดคุณสมบัติ ยกเว้นในกรณีพิเศษตามที่กฎหมายกำหนด

ส่งเสริมการคงไว้ซึ่งการได้รับผลประโยชน์จากเงินบำนาญแทนการถอนเงินก้อน: เพื่อจูงใจให้ผู้ทำงานรักษาเงินสมทบประกันสังคมไว้ กฎหมายประกันสังคมปี 2024 ได้เพิ่มสิทธิประโยชน์สำหรับผู้ที่ไม่ถอนเงินเป็นก้อน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ผู้ทำงานที่ยังคงสมทบเงินหรือรักษาระยะเวลาการสมทบไว้ จะได้รับผลประโยชน์ที่สูงขึ้นเมื่อมีสิทธิ์ และจะได้รับเงินบำนาญได้ง่ายขึ้น (เนื่องจากข้อกำหนดจำนวนปีการสมทบที่ลดลง)

ลดอายุผู้รับสวัสดิการเกษียณอายุ: โครงการสวัสดิการเกษียณอายุ (สวัสดิการสำหรับผู้สูงอายุที่ไม่มีเงินบำนาญ) กำลังได้รับการขยาย โดยตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2568 อายุผู้รับสวัสดิการรายเดือนจะลดลงจาก 80 ปี เหลือ 75 ปี

9. ธุรกิจในครัวเรือนแจ้งและชำระภาษี

แพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซที่มีฟังก์ชันการชำระเงินในตัว (เช่น Shopee, Lazada) จะหักและแจ้งภาษีแทนเจ้าของธุรกิจรายบุคคล

ธุรกิจที่ไม่ดำเนินการผ่านแพลตฟอร์ม (เช่น Facebook, Zalo) จะต้องแจ้งข้อมูลและชำระภาษีด้วยตนเองตามพระราชกฤษฎีกา 117/2025/ND-CP

อัตราการหักภาษีจากรายได้: ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่แพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซหักไว้จะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการทำธุรกรรมแต่ละครั้ง โดยแบ่งตามประเภทสินค้า/บริการ

ประเภทธุรกรรม	ภาษีมูลค่าเพิ่ม (%)	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลธรรมดาที่อาศัยอยู่ในประเทศ (%)	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ (%)
การขายสินค้า	1.0%	0.5%	1.0%
การให้บริการ	5.0%	2.0%	5.0%
บริการขนส่ง บริการที่เกี่ยวข้องกับสินค้า	3.0%	1.5%	2.0%

หากแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซไม่สามารถจำแนกประเภทธุรกรรมว่าเป็นสินค้าหรือบริการได้ จะมีการคิดอัตราภาษีสูงสุดที่เกี่ยวข้อง (เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม 5% ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2% หรือ 5% ขึ้นอยู่กับกรณี)