2025 Kurumlar Vergisi Kanunu'nun Yeni Maddeleri

Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) 2025, 15. Ulusal Meclis tarafından kabul edilmiş olup, 1 Ekim 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir. Bu yeni Kanun, işletmelerin zorlukları aşmaları ve gelişmeleri için onları yaratma, onlara eşlik etme ve destekleme sloganı doğrultusunda, önceki Kanuna göre bir dizi düzenlemeyi düzenlemiş ve birçok önemli yeni madde eklemiştir.

Kapsamın genişletilmesi ve daha fazla vergilendirilebilir gelir eklenmesi

Buna göre, 2025 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK), faaliyet gösterdikleri yere bakılmaksızın yabancı işletmelerin Vietnam'daki tüm gelirlerine vergi uygulamaktadır. Özellikle, 2025 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 2. Maddesinin 2. Fıkrasının d bendinde, kurumlar vergisine tabi tutulan konular, Vietnam'da daimi bir kuruluşu olmayan yabancı işletmeleri (e-ticaret ve dijital platform tabanlı işletmeler dahil) de kapsayacak şekilde genişletilmiştir. Bu işletmeler, Vietnam'da elde ettikleri vergiye tabi gelir üzerinden vergi ödemek zorundadır.

Ayrıca, Kurumlar Vergisi Kanunu 2025'in 3. maddesinin 3. fıkrası, yabancı işletmelerin Vietnam'daki vergilendirilebilir gelirinin, işletmenin bulunduğu yere bakılmaksızın Vietnam'dan elde edilen gelir olarak belirlenmesi ilkesini desteklemektedir.

Ayrıca, Kanun'un 3. maddesinde kurumlar vergisine tabi olan birçok gelir eklenmiştir. Bunlar arasında; para cezaları, ekonomik sözleşmelere aykırılık tazminatı veya sözleşmesel taahhütlerin iyi ifası karşılığında verilen ödüller arasındaki farklar; ayni veya nakdi olarak alınan bağış ve hediyeler; sermaye konulması, birleşme, birleştirme, bölünme, ayrılma, mülkiyetin değiştirilmesi, işletme türlerinin değiştirilmesi hallerinde kanun hükümlerine göre varlıkların yeniden değerlemesinden doğan farklar; ticari işbirliği sözleşmelerinden elde edilen gelirler; yurt dışı üretim ve iş faaliyetlerinden elde edilen gelirler; kamu hizmet birimlerinin kamu varlıklarını kiralama faaliyetlerinden elde ettikleri gelirler ile vergiden muaf tutulan gelirler hariç diğer gelirler yer almaktadır.

Yeşil ve döngüsel üretime katılan işletmeler gelir vergisi indirimi alacak. Fotoğraf: Nguyen Hai

Yeni teknoloji ürünleri, yeşil üretim ve döngüsel ekonomi için vergi muafiyet süresinin kısaltılmasına yönelik teşvikler

2025 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 4. maddesinin 4. fıkrasına göre: Bilimsel araştırma sözleşmelerinin uygulanmasından, teknoloji geliştirme ve inovasyondan, dijital dönüşümden elde edilen gelir; Vietnam'da ilk defa uygulanan yeni teknolojiden üretilen ürünlerin satışından elde edilen gelir; Kanun hükümlerine göre kontrollü deneysel üretim de dahil olmak üzere deneysel üretim döneminde deneysel olarak üretilen ürünlerin satışından elde edilen gelir. Bu fıkrada yer alan gelirler en fazla 03 yıl süreyle vergiden muaftır.

Daha önce yukarıdaki gelirler en fazla 05 yıl süreyle vergiden muaftı.

Kurumlar vergisinin tercih edildiği sektör ve mesleklerde değişiklik

Özellikle, 2025 Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 12. ve 13. maddeleri, kurumlar vergisi teşviklerinden yararlanan sanayi kolları ve meslekler listesini birçok önemli yeni maddeyle düzenlemiştir; bunlar arasında, kurumlar vergisi teşviklerinden yararlanan sanayi kolları ve meslekler listesine bir dizi önemli alan eklenmiştir: Yatırım Kanunu'nun 20. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen özel yatırım teşvikleri ve desteklerine tabi projeler. Hükümet, bu maddede belirtilen projelerin toplam kayıtlı yatırım sermayesinin harcanması için gereken süreyi ayrıntılı olarak belirtecektir; küçük ve orta ölçekli işletmeleri, küçük ve orta ölçekli işletme kuluçka merkezlerini desteklemek için teknik tesislere yatırım; Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Destekleme Kanunu hükümlerine göre küçük ve orta ölçekli işletmelerin kurulmasını ve yenilik yapmasını desteklemek için paylaşımlı ofis alanına yatırım; tercihli sanayileri tamamlama: Dijital teknoloji hizmetleri, ağ bilgi güvenliği, yarı iletken çipler, veri merkezleri ve yapay zeka.

Yasa ayrıca teşviklerden yararlanan bazı sanayi ve meslekleri de kaldırıyor; örneğin, asgari yatırım sermayesi 6 milyar VND olan üretim projeleri ve sanayi bölgelerindeki yatırım projeleri.

Delegeler, 2025 teknoloji işletmelerinin teknoloji stantlarını ziyaret ediyor. Fotoğraf: Nguyen Hai

Kurumlar vergisi muafiyetinin kapsamının genişletilmesi

2025 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 4. maddesinin 10. fıkrası uyarınca kurumlar vergisinden istisna tutulan konular aşağıdaki şekilde genişletilmiştir: Emisyon azaltım sertifikasının devrinden elde edilen gelir, emisyon azaltım sertifikası verilen işletmeler tarafından ihraçtan sonra yapılan ilk karbon kredisi devri, karbon kredisi; yeşil tahvil faiz geliri; yeşil tahvilin ihraçtan sonra yapılan ilk transferinden elde edilen gelir.

Vergilendirilebilir geliri belirlerken bazı indirilebilir giderleri ekleyin

2025 tarihli Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinde, kurum kazancının vergiye tabi kazancının tespitinde aşağıdaki şekilde ek indirilebilir giderler eklenmiştir:

Kredi Kuruluşları Kanunu hükümlerine göre zorunlu transfere tabi olan özel kontrollü kredi kuruluşları ve ticari bankaların idare, yönetim ve denetimine katılan geçici görevlilere ait gerçek giderler;

Ticaret tanıtım ve teknoloji inovasyon fuarlarına katılım maliyetleri, işletmelerin vergilendirilebilir giderlerinden düşülecektir. Fotoğraf: Nguyen Hai

Devlet düzenlemelerine göre dönem içinde elde edilen gelirle örtüşmeyen, işletmelerin üretim ve faaliyetlerine ilişkin bazı giderler;

Bazı harcamalar kamu yapılarının yapımını desteklerken, aynı zamanda işletmelerin üretim ve ticari faaliyetlerine de hizmet etmektedir;

Karbon nötrlüğüne ve net sıfıra ulaşmak için sera gazı emisyonlarının azaltılması, çevre kirliliğinin azaltılması ve işletmelerin üretim ve iş faaliyetlerine ilişkin maliyetler; Hükümet kararıyla oluşturulan fonlara bazı katkılar.

Kurumlar vergisi oranlarının değiştirilmesi

Eski düzenlemelere göre %20 olan genel kurumlar vergisi oranına ek olarak, 2025 Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10. maddesinde gelire dayalı ek vergi oranları öngörülmüştür: Yıllık toplam geliri 3 milyar VND'yi aşmayan işletmelere %15 oranında vergi oranı uygulanır; yıllık toplam geliri 3 milyar VND'den fazla ile 50 milyar VND'yi aşmayan işletmelere %17 oranında vergi oranı uygulanır.

Kanun ayrıca, petrol ve doğalgaz arama ve işletme faaliyetleri için %25 ile %50 arasında değişen oranlarda kurumlar vergisi oranları da belirli iş kolları için öngörmektedir.

Kaynak: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html