Зі скасуванням єдиної ставки податку, як підприємства домогосподарств розраховуватимуть податки з 2026 року?

(Baohatinh.vn) - З 2026 року домогосподарства, що займаються бізнесом, перейдуть на сплату податку на доходи фізичних осіб з прибутку замість одноразового податку, тоді як ПДВ залишиться розрахованим за старою методикою.

З 2026 року уряд офіційно скасує систему одноразової сплати податку для домашніх підприємств, перейшовши на податкове декларування та сплату на основі фактичного доходу. На семінарі з питань переходу для домашніх підприємств, організованому журналом Management Magazine 10 грудня, пані Ле Тхі Дуєн Хай, заступниця генерального секретаря Асоціації податкового консультування, заявила, що метод розрахунку податку для підприємств з одноразовою сплатою та декларуванням по суті однаковий.

«Єдина різниця полягає в доходах, де домогосподарства, які використовують контрактну систему, покладаються на стабільний розрахунковий дохід з початку року, тоді як ті, хто використовує систему декларування, покладаються на фактично отриманий дохід», – пояснила пані Дуєн Хай.

Наразі домогосподарства повинні сплачувати три види податків: збір за ліцензію на ведення бізнесу, податок на доходи фізичних осіб та податок на додану вартість (ПДВ). Однак, згідно з Постановою Національних зборів № 198 про податкову та зборову підтримку приватного сектору , з 1 січня 2026 року збір за ліцензію на ведення бізнесу для домогосподарств буде припинено.

Іншими словами, з наступного року домогосподарства та індивідуальні підприємства повинні будуть сплачувати ПДВ та податок на доходи фізичних осіб лише в тому випадку, якщо їхній річний дохід перевищує 500 мільйонів донгів, згідно зі зміненим Законом про податок на доходи фізичних осіб.

Невеликі торговельні кіоски на ринку Донг Суан ( Ханой ). Фото: Хоанг Зіанг

Щодо податку на доходи фізичних осіб, влада додала метод розрахунку податку на прибуток (різниця між доходами та витратами) для домашніх господарств. Зокрема, домогосподарства з річним доходом менше 3 мільярдів донгів, де можна визначити виробничі витрати, оподатковуватимуться за ставкою 15% на прибуток. Ця ставка відповідає пільговій ставці податку на прибуток підприємств для мікропідприємств з еквівалентним доходом.

Домашні підприємства з річним доходом від 3 до 50 мільярдів донгів оподатковуватимуться за ставкою 17%, а для доходів, що перевищують 50 мільярдів донгів, – за ставкою 20%.

У випадках, коли дохід домогосподарств становить менше 3 мільярдів донгів, а їхні витрати неможливо визначити, вони продовжуватимуть сплачувати податки за поточною ставкою 0,5-2% від доходу, залежно від галузі. Однак їм буде дозволено відрахувати суму доходу, яка потрапляє в межах порогу звільнення від оподаткування (500 мільйонів донгів на рік), до розрахунку.

Щодо ПДВ , за словами Ле Тхі Зуєн Хай, заступника генерального секретаря Асоціації податкового консультування, домогосподарства-підприємці, переходячи на податкове декларування, все ще сплачують ПДВ на основі доходу, а ставка розрахунку залишається незмінною. Домогосподарства-підприємці з доходом від 500 мільйонів до понад 50 мільярдів донгів також застосовують цей метод.

Податок на сплату = оподатковуваний дохід з ПДВ (x) галузева ставка податку.

У плані Міністерства фінансів щодо трансформації моделі та методів управління податками для домашніх підприємств колись пропонувалося дозволити частині великих домашніх підприємств застосовувати метод відрахування, тобто сума ПДВ, що підлягає сплаті, дорівнюватиме обсягу виробництва мінус вхід. Однак, за словами пані Дуєн Хай, влада ще не вирішила внести зміни до цього положення.

Згідно з новою політикою, починаючи з наступного року, роздрібні підприємства з річним доходом у 1 мільярд донгів повинні будуть сплачувати податок на доходи фізичних осіб та ПДВ. ПДВ, що підлягає сплаті, буде сплачуватися за фіксованою ставкою 1% від загального доходу, що еквівалентно 10 мільйонам донгів на рік.

Щодо податку на доходи фізичних осіб, якщо вони не можуть визначити свої вхідні витрати (поширена ситуація для малих домогосподарств), сума до сплати становить 0,5% від доходу після вирахування податкового порогу в 500 мільйонів донгів, що становить 2,5 мільйона донгів. Загалом це домогосподарство має сплачувати 12,5 мільйона донгів податку щороку.

Якщо вони можуть визначити вартість, скажімо, 800 мільйонів донгів, а ставка податку на доходи фізичних осіб становить 15% від прибутку в 200 мільйонів донгів, тоді це домогосподарство повинно буде сплачувати 30 мільйонів донгів податку на доходи фізичних осіб на рік. Загальна сума податку, яку вони повинні сплатити, становить 40 мільйонів донгів.

Згідно зі зміненим Законом про податкове адміністрування, з 1 січня 2026 року домогосподарства та індивідуальні підприємства можуть самостійно визначати свій річний дохід для цілей оподаткування. Якщо вони використовують електронні рахунки-фактури з кодами податкових органів, система управління визначатиме суму ПДВ та податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті. Ці дані будуть оновлюватися для платників податків в eTax – електронному податковому додатку, національному порталі державних послуг. Якщо вони не використовують електронні рахунки-фактури, вони самостійно визначатимуть суму податку, що підлягає сплаті.

Зокрема, для фізичних осіб та домогосподарств, які продають товари на платформах електронної комерції, згідно з Указом 91/2022, платформи декларують та сплачують податки від свого імені. Це означає, що будь-які неправильні або неповні розрахунки податків є відповідальністю підрозділу управління платформою, а не домогосподарства. Представники Асоціації податкового консультування вважають, що це значно скорочує адміністративні процедури для фізичних осіб та домогосподарств, які продають товари на платформах електронної комерції.

На таких платформах, як Facebook, Zalo та TikTok, де іноземні постачальники не стягують плату з покупців, вони повинні самостійно декларувати та сплачувати податки зі свого доходу.

Згідно зі зміненим Законом про податкове адміністрування, домогосподарства та фізичні особи, які здійснюють бізнес з річним доходом 1 мільярд донгів або більше, повинні використовувати електронні рахунки-фактури з кодами податкових органів або рахунки-фактури, згенеровані з касових апаратів. Домогосподарства з річним доходом менше 1 мільярда донгів не зобов'язані використовувати цей тип рахунків-фактур.

До кінця 2024 року в країні налічувалося приблизно 3,6 мільйона домогосподарств та фізичних осіб, які займалися підприємницькою діяльністю. Кількість домогосподарств, які стабільно працювали (ті, що мають договір та декларують свої доходи), становила 2,2 мільйона. У 2024 році вони внесли до державного бюджету приблизно 26 000 мільярдів донгів, а в першій половині цього року цей показник становив 17 000 мільярдів донгів.

Запропонований метод розрахунку податку для домашніх підприємств з 2026 року:

Домашній бізнес	Податкова база	Ставка податку на доходи фізичних осіб (%)	Ставка ПДВ (%)
Визначте вартість	Дохід менше 3 мільярдів донгів	15	Аналогічно групі з невизначеними витратами.
	Дохід понад 3 - 50 мільярдів донгів	17 років
	Дохід перевищує 50 мільярдів донгів	20
Витрати неможливо визначити (для груп доходів менше 3 мільярдів донгів)	Розподіл та постачання товарів	0,5	1
	Виробництво, транспортування, послуги, пов'язані з товарами, та будівництво, включаючи закупівлю матеріалів.	1.5	3
	Послуги та будівництво без закупівлі матеріалів.	2	5
	Надання цифрових контент-продуктів та послуг, пов'язаних з розвагами, відеоіграми, цифровими фільмами, цифровими фотографіями, цифровою музикою та цифровою рекламою.	5	5
	Оренда нерухомості, за винятком діяльності з розміщення.	5	5
	Інші сектори та галузі	1	2

Джерело: https://baohatinh.vn/bo-thue-khoan-ho-kinh-doanh-tinh-thue-the-nao-tu-2026-post300980.html