Останні зарплати та заробітна плата за 2023 рік, що підлягають оподаткуванню ПДФО

Згідно із законом, які зарплати та заробітна плата підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб у 2023 році? - Читач Хюй Хоанг

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Заробітна плата та оплата праці, що підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб у 2023 році

Дохід від заробітної плати – це дохід, який працівники отримують від підприємства, включаючи:

(1) Заробітна плата, оплата праці та суми, що мають характер окладів або заробітної плати у готівковій або безготівковій формі.

(2) Допомоги та субсидії, за винятком наступних допомог та субсидій:

- Щомісячні виплати, пільгові виплати та одноразові виплати згідно із законом про пільгове ставлення до осіб, які мають заслуги.

- Щомісячні та одноразові грошові виплати тим, хто бере участь у війнах опору, захищає батьківщину, виконує інтернаціональні обов'язки, та молодим волонтерам, які виконали свої обов'язки.

- Допомоги на оборону та безпеку; субсидії для збройних сил.

- Допуски до небезпечних та токсичних речовин для галузей промисловості, професій або робіт на робочих місцях з токсичними та небезпечними факторами.

- Надбавка за привабливість, регіональна надбавка.

- Допомога у зв'язку з раптовими труднощами, допомога у зв'язку з нещасними випадками на виробництві, професійними захворюваннями, одноразова допомога при народженні дитини або усиновленні, допомога по вагітності та пологах, допомога на одужання після пологів, допомога у зв'язку зі зниженням працездатності, одноразова допомога при виході на пенсію, щомісячна пенсія, допомога при звільненні з роботи, допомога по безробіттю та інші виплати, передбачені законодавством.

- Субсидії для отримувачів соціального захисту відповідно до положень законодавства.

- Надбавка за вислугу років для старших керівників.

- Одноразова допомога особам при переведенні на роботу в райони з особливо складними соціально-економічними умовами, одноразова підтримка державних службовців, які працюють у сфері суверенітету над морем та островами, відповідно до положень законодавства. Одноразова допомога на переїзд іноземцям, які проживають у В'єтнамі, в'єтнамцям, які працюють за кордоном, в'єтнамцям, які довгостроково проживають за кордоном і повертаються на роботу до В'єтнаму.

- Надбавки для медичних працівників села та громади.

- Галузеві надбавки.

Примітка: Надбавки, субсидії та рівні надбавок і субсидій, що не включаються до оподатковуваного доходу, повинні бути встановлені компетентними державними органами.

У випадку, якщо керівні документи щодо пільг, субсидій, рівнів пільг та субсидій застосовуються до державного сектору, інші сектори економіки та інші підприємства повинні базуватися на переліку та рівнях пільг та субсидій, що керуються для державного сектору, для розрахунку та відрахування.

У випадку, якщо отримана допомога або субсидія перевищує рівень допомоги або субсидії згідно з вищезазначеними інструкціями, перевищення має бути включено до оподатковуваного доходу.

Зокрема, одноразова допомога на переїзд для іноземців, які проживають у В'єтнамі, та в'єтнамців, які працюють за кордоном, утримується відповідно до рівня, зазначеного в трудовому договорі або колективному договорі.

(3) Винагорода, отримана у таких формах: комісійні торговим агентам, брокерські комісійні; плата за участь у науково-технічних дослідженнях; плата за участь у проектах та планах; роялті відповідно до положень закону про роялті; плата за участь у навчальній діяльності; плата за участь у культурних, мистецьких, фізкультурних та спортивних заходах; плата за рекламні послуги; плата за інші послуги, інша винагорода.

(4) Кошти, отримані від участі в бізнес-асоціаціях, корпоративних радах директорів, корпоративних наглядових радах, радах з управління проектами, управлінських радах, асоціаціях, професійних об’єднаннях та інших організаціях.

(5) Виплати у грошовій або негрошовій формі, окрім заробітної плати та оплати праці, що виплачуються підприємством, які платник податків отримує у будь-якій формі:

- Житло, електроенергія, вода та інші послуги (якщо такі є), не включаючи: пільги на житло, електроенергію, воду та інші послуги (якщо такі є) для будинків, побудованих підприємствами, для безкоштовного надання працівникам, які працюють в індустріальних парках; будинки, побудовані підприємствами в економічних зонах, районах зі складними соціально-економічними умовами, районах з особливо складними соціально-економічними умовами, що надаються працівникам безкоштовно.

Якщо фізична особа проживає на робочому місці, оподатковуваний дохід базується на витратах на оренду або амортизацію, електроенергію, воду та інші послуги, розрахованих відповідно до співвідношення між площею, що використовується фізичною особою, та площею робочого місця.

Сума орендної плати за житло, електроенергію, воду та інші супутні послуги (якщо такі є) за житло, сплачена роботодавцем від імені працівника, включається до оподатковуваного доходу відповідно до фактично сплаченої суми від імені працівника, але не перевищує 15% від загального оподатковуваного доходу, отриманого (без урахування орендної плати за житло) у цій одиниці, незалежно від того, де виплачується дохід.

- Сума коштів, яку підприємство купує на страхування життя, інше необов'язкове страхування за рахунок накопичених премій; купує добровільне пенсійне страхування або робить внески до Добровільного пенсійного фонду для працівників.

У випадку, якщо підприємство придбає для працівників необов'язкові страхові продукти без нарахування страхових внесків (включаючи випадок придбання страховки у страхових компаній, які не створені та не діють відповідно до законодавства В'єтнаму та не мають дозволу на продаж страховки у В'єтнамі), премія за придбання цього страхового продукту не включається до оподатковуваного доходу працівника. Необов'язкове страхування без нарахування страхових внесків включає такі страхові продукти, як: медичне страхування, страхування від смерті (за винятком продуктів страхування від смерті з відшкодуванням), ... за якими застрахована особа не отримує нарахування страхових внесків від участі у страхуванні, крім страхової суми або компенсації, узгодженої в договорі страхування, що виплачується страховою компанією.

- Членські внески та інші витрати на послуги для фізичних осіб за запитом, такі як: охорона здоров'я, розваги, спорт, відпочинок, краса, зокрема:

+ Членські внески (наприклад, картки членства в гольф-клубі, картки членства в тенісних кортах, картки членства в культурних та мистецьких клубах, спортивних клубах тощо), якщо на картці зазначено ім'я особи або групи осіб, які її використовують. У випадку, якщо картка використовується спільно і не містить імені особи або групи осіб, які її використовують, вона не включається до оподатковуваного доходу.

+ Інші витрати на послуги для фізичних осіб у сфері охорони здоров'я, розваг, косметики... якщо у змісті платежу чітко зазначено ім'я особи, яка отримує вигоду. Якщо у змісті платежу за послуги не зазначено ім'я особи, яка отримує вигоду, але вона виплачується колективу працівників, вона не включається до оподатковуваного доходу.

- Одноразові витрати на канцелярське приладдя, витрати на відрядження, телефон, уніформу тощо вищі, ніж чинні державні норми. Одноразові витрати не включаються до оподатковуваного доходу у таких випадках:

+ Для кадрів, державних службовців та осіб, які працюють в адміністративних органах, партіях, профспілках, асоціаціях: фіксований рівень витрат застосовується відповідно до керівного документа Міністерства фінансів.

+ Для працівників, які працюють у комерційних організаціях та представництвах: застосовний рівень одноразової виплати відповідає рівню визначення оподатковуваного доходу згідно з документами, що регулюють впровадження Закону про податок на прибуток підприємств.

+ Для працівників, які працюють у міжнародних організаціях та представництвах іноземних організацій: рівень одноразової виплати застосовується відповідно до положень міжнародної організації та представництва іноземної організації.

- Витрати на проїзд до роботи та з роботи і назад не включаються до оподатковуваного доходу працівника згідно з нормативними актами підрозділу.

- Виплати за навчання з метою підвищення кваліфікації та навичок працівників відповідно до професійної роботи працівника або за планом роботодавця не включаються до доходу працівника.

- Інші переваги.

Інші пільги, які підприємства виплачують працівникам, включають: витрати під час свят; найм консалтингових послуг, подання податкової декларації про найм для конкретної особи або групи осіб; витрати на домашніх працівників, таких як водії, кухарі, люди, які виконують інші хатні справи за контрактом...

(6) Грошові або негрошові бонуси в будь-якій формі, включаючи бонуси за акції, за винятком таких бонусів:

- Премії, що супроводжують звання, присвоєні державою, включаючи премії, що супроводжують звання за нагородження, форми похвали відповідно до положень закону про нагородження та похвалу, зокрема:

+ Бонуси, що супроводжують титули емуляції, такі як Національний боєць-емулятор; Боєць-емулятор на рівні міністерства, відділення, центральної організації, провінції, міста безпосередньо підпорядкованого центральному уряду; Боєць-емулятор на низовому рівні, Передовий працівник, Передовий боєць.

+ Бонуси з іншими видами винагород.

+ Бонуси, що супроводжують титули, присуджені державою.

+ Премії, що супроводжують нагороди, що надаються асоціаціями та організаціями, що належать до центральних та місцевих політичних організацій, соціально-політичних організацій, громадських організацій та соціально-професійних організацій відповідно до статуту цієї організації та відповідно до положень Закону про конкуренцію та похвалу.

+ Бонуси з премією Хо Ши Міна та Державною премією.

+ Бонус з медалями, значками.

+ Бонус у вигляді Почесної грамоти.

Повноваження щодо визначення винагород, розміру винагород, що супроводжують вищезазначені титули для емуляції, та форм винагород повинні відповідати положенням Закону про конкуренцію та винагороди.

- Бонуси, що супроводжують національні та міжнародні нагороди, визнані В'єтнамською державою.

- Премії за технічні вдосконалення, винаходи та відкриття, визнані компетентними державними органами.

- Винагорода за виявлення порушень закону та повідомлення про них компетентним державним органам.

(7) Наступні статті не включаються до оподатковуваного доходу:

- Підтримка підприємства щодо медичного обстеження та лікування важких захворювань для працівників та їхніх родичів.

+ До родичів працівника в цьому випадку належать: біологічні діти, усиновлені в законному порядку діти, позашлюбні діти, пасинки дружини або чоловіка; дружина; біологічний батько, біологічна мати; тесть, свекор (або тесть, свекруха); вітчим, мачуха; прийомний батько, прийомна мати.

+ Рівень підтримки, що не включається до оподатковуваного доходу, – це фактично виплачена сума згідно з платіжним ордером на лікарняні, але не більше суми лікарняної оплати працівника та його родичів після вирахування суми оплати страхової організації.

+ Підприємство, яке виплачує аліменти, відповідає за: зберігання копії документа про оплату лікарняного з підтвердженням від підприємства (у випадку, якщо працівник та його родичі сплачують решту суми після того, як страхова організація сплачує безпосередньо медичному закладу) або копії документа про оплату лікарняного; копії документа про оплату медичного страхування з підтвердженням від підприємства (у випадку, якщо працівник та його родичі сплачують повну вартість лікарняного, страхова організація виплачує страхові кошти працівнику та його родичам) разом із документом про виплату аліментів працівнику та його родичам, які мають тяжке захворювання.

- Сума, отримана відповідно до положень про використання транспортних засобів у державних установах, підрозділах громадського обслуговування, партійних організаціях та профспілках.

- Сума, отримана в рамках режиму державного житла, як це передбачено законом.

- Суми, отримані, крім заробітної плати та оплати праці, за участь у наданні висновків, оцінці та розгляді правових документів, резолюцій, політичних звітів; участь у роботі інспекційних та наглядових делегацій; прийом виборців та громадян; уніформу та іншу роботу, пов'язану з безпосереднім обслуговуванням діяльності Апарату Національних зборів, Ради національностей та комітетів Національних зборів, делегацій Національних зборів; Центрального апарату та партійних комітетів; Апарату міського партійного комітету, обласного партійного комітету та комітетів міського партійного комітету, обласного партійного комітету.

- Сума коштів на харчування та обіди посеред зміни забезпечується підприємством, яке організовує харчування та обіди посеред зміни для працівників у формі безпосереднього приготування їжі, придбання страв та надання талонів на харчування.

Якщо підприємство не організовує харчування чи обіди посеред зміни, але оплачує витрати працівників, це не буде включено до оподатковуваного доходу фізичної особи, якщо рівень витрат відповідає рекомендаціям Міністерства праці, у справах інвалідів війни та соціальних справ. У разі, якщо рівень витрат перевищує рекомендації Міністерства праці, у справах інвалідів війни та соціальних справ, сума перевищення має бути включена до оподатковуваного доходу фізичної особи.

Конкретні рівні витрат, що застосовуються до державних підприємств та організацій, підрозділів, що підпорядковуються адміністративним органам, партії, профспілок та асоціацій, не повинні перевищувати вказівки Міністерства праці, у справах інвалідів війни та соціальних справ. Для недержавних підприємств та інших організацій рівні витрат визначаються керівником підрозділу за погодженням з головою профспілки, але не повинні перевищувати рівнів, що застосовуються до державних підприємств.

- Сума грошей за авіаквитки туди й назад, що сплачується підприємством від імені (або для) іноземних працівників, які працюють у В'єтнамі, та в'єтнамських працівників, які працюють за кордоном і які раз на рік їдуть додому у щорічну відпустку.

Підставою для визначення суми коштів на купівлю авіаквитка є трудовий договір та сума коштів на оплату авіаквитка з В'єтнаму до країни, громадянином якої є іноземець, або країни, де проживає його сім'я, і навпаки; сума коштів на оплату авіаквитка з країни, де працює в'єтнамець, до В'єтнаму та навпаки.

- Плата за навчання дітей іноземних працівників, які працюють у В'єтнамі для навчання у В'єтнамі, та дітей в'єтнамських працівників, які працюють за кордоном для навчання за кордоном, від дошкільного віку до навчання у старшій школі, оплачується підприємством.

- Особисті доходи, отримані від спонсорських об'єднань та організацій, не включаються до податку на доходи фізичних осіб, якщо особа, яка отримує спонсорство, є членом об'єднання або організації; кошти спонсорства використовуються з державного бюджету або управляються відповідно до державних норм; створення літературних та художніх творів, науково-дослідних проектів... для виконання політичних завдань держави або відповідно до програми діяльності відповідно до Статуту цього об'єднання або організації.

- Виплати, які підприємства сплачують для мобілізації та ротації іноземних працівників, що працюють у В'єтнамі, відповідно до положень трудового договору, дотримуючись стандартного графіка роботи згідно з міжнародною практикою низки галузей промисловості, таких як нафта і газ, гірничодобувна промисловість.

Підставою для визначення є трудовий договір та оплата авіаквитків з В'єтнаму до країни, де проживає іноземець, і навпаки.

- Сума коштів, отриманих організаціями та фізичними особами, які виплачують дохід на похорони та весілля працівників та їхніх сімей, відповідає загальним положенням про організації та фізичних осіб, які виплачують дохід, та відповідає рівню визначення оподатковуваного доходу для податку на прибуток підприємств згідно з документами, що регулюють реалізацію Закону про податок на прибуток підприємств.

Відповідно до: пункту 2 статті 2 циркуляра 111/2013/TT-BTC; пункту 1, пункту 2, пункту 3, пункту 4 та пункту 5 статті 11 циркуляра 92/2015/TT-BTC.

Як розрахувати податок на доходи фізичних осіб із зарплати та заробітної плати

Базою для розрахунку податку на доходи від заробітної плати та оплати праці є оподатковуваний дохід та ставка податку, а саме:

(i) Визначення податку на доходи фізичних осіб із заробітної плати та оплати праці

Оподатковуваний дохід визначається на основі оподатковуваного доходу відповідно до вказівок, наведених у статті 8 Циркуляра 111/2013/TT-BTC, за вирахуванням (-) таких відрахувань:

- Сімейні відрахування згідно з інструкціями, наведеними в пункті 1 статті 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.

- Страхові внески та добровільні пенсійні фонди відповідно до інструкцій, викладених у пункті 2 статті 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.

- Благодійні, гуманітарні та освітні внески відповідно до вказівок, викладених у пункті 3 статті 9 Циркуляра 111/2013/TT-BTC.

(ii) Ставка податку на доходи фізичних осіб

Ставки податку на доходи фізичних осіб з доходів від підприємницької діяльності, заробітної плати та оплати праці застосовуються відповідно до наступної прогресивної шкали оподаткування:

(iii) Як розрахувати податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати та оплати праці

Податок на доходи фізичних осіб з доходів від підприємницької діяльності, заробітної плати та окладів – це загальний податок, розрахований для кожного рівня доходу. Податок, розрахований для кожного рівня доходу, – це оподатковуваний дохід рівня доходу, помножений (×) на відповідну ставку податку цього рівня доходу.

Для зручності розрахунку можна застосувати спрощений метод розрахунку згідно з Додатком № 01/PL-TNCN, виданим разом із Циркуляром 111/2013/TT-BTC.

Джерело