Внесення змін до Закону про податок на додану вартість для підтримки сільського господарства та усунення перешкод для відшкодування податків для бізнесу

Важливою особливістю проекту Закону про внесення змін та доповнень до низки статей Закону про податок на додану вартість є оперативне подолання наслідків стихійних лих, швидке відновлення виробництва та бізнесу, особливо в сільськогосподарському секторі; та усунення «вузьких місць» у відшкодуванні податку на додану вартість.

Ретельно вирішуйте практичні проблеми

Згідно зі звітом уряду, представленим міністром фінансів Нгуєном Ван Тхангом Національним зборам вранці 8 грудня, внесення змін до Закону про податок на додану вартість (ПДВ) необхідне для оперативного подолання наслідків стихійних лих, штормів та повеней, а також для швидкого відновлення виробництва та бізнесу, особливо в сільськогосподарському секторі; а також для усунення «вузьких місць» у відшкодуванні ПДВ.

У поданні Уряду зазначалося, що 26 листопада 2024 року Національні збори видали Закон про ПДВ № 48/2024/QH15, який набрав чинності з 1 липня 2025 року. Після набрання чинності Законом багато рекомендацій та роздумів від асоціацій та підприємств вказували на практичні труднощі, що виникають у зв'язку з політикою ПДВ у сферах сільського господарства , кормів для тварин та умов відшкодування податків.

Виходячи з цього, проект Закону зосереджений на внесенні змін до 3 основних положень для ретельного усунення практичних недоліків, зокрема:

(1) Включення сільськогосподарської продукції до категорії не обкладається ПДВ , але все ще має право на відрахування ПДВ (зміст стабільно регулюється з 2014 року). Зокрема, підприємства, кооперативи та кооперативні спілки, які купують та продають продукцію сільськогосподарських культур, лісу, тваринництва та водних ресурсів (ще не перероблену на інші продукти або пройшла лише звичайну попередню обробку) іншим підприємствам, кооперативам та кооперативним спілкам, не зобов'язані розраховувати ПДВ.

Вхідний ПДВ на товари та послуги, що не оподатковуються ПДВ, повністю підлягає відрахуванню. Ця норма стабільно впроваджується протягом багатьох років і не вплинула на доходи державного бюджету. Уряд вважає, що поправка зменшить тягар адміністративних процедур і водночас значною мірою сприятиме підтримці експорту сільськогосподарської, лісової та рибної продукції, оскільки підприємствам не потрібно сплачувати податки авансом, а потім проходити процедури повернення податків, уникаючи втрати часу та альтернативних витрат.

Лінія з виробництва кормів для тварин. Фото-ілюстрація: VNA

(2) Забезпечення послідовної податкової політики щодо кормів для тварин: Уряд вніс до Національних зборів пропозицію вилучити пункт «продукція сільськогосподарських культур, лісових насаджень, худоби, аквакультури та рибальства, яка не була перероблена на інші продукти або пройшла лише звичайну попередню обробку та використовується як корм для тварин або лікарські засоби, підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою податку, встановленою для продукції сільськогосподарських культур, лісових насаджень, худоби та аквакультури» (наразі передбачено пунктом 5 статті 9 Закону про ПДВ № 48), щоб забезпечити послідовне застосування податку на додану вартість відповідно до положень закону про корми для тварин, забезпечуючи рівність з імпортними кормами для тварин (оскільки імпортні корми для тварин не оподатковуються, тоді як корми для тварин вітчизняного виробництва мають вхідний ПДВ у розмірі 5%, тому його необхідно включати до собівартості, що збільшує ціну продажу). Це положення усуне труднощі для сільськогосподарського виробництва, особливо в контексті того, що сільськогосподарський сектор сильно постраждав від наслідків стихійних лих та тривалих повеней.

(3) Виключити положення щодо умов повернення податку: «Покупець має право на повернення податку лише тоді, коли продавець задекларував та сплатив податки» (у пункті c, пункті 9, статті 15 Закону про ПДВ 2024 року). Це положення, хоча й було додано у 2024 році для запобігання шахрайству та боротьби з ним, призвело до ситуації, коли експортні підприємства затримуються з поверненням податків, оскільки їм доводиться чекати, щоб визначити, чи продавець задекларував та сплатив податки. Уряд вважає, що це створює труднощі та ризики для підприємств, що здійснюють повернення податків, оскільки вони не мають правових чи технічних інструментів для перевірки статусу дотримання податкового законодавства продавцем. Багато думок також відображають, що це положення не відповідає принципу незалежної відповідальності покупця та продавця.

Згідно з пропозицією Уряду, перевірка та нагляд за відшкодуванням податків здійснюватимуться послідовно відповідно до положень закону про податкове управління, особливо з огляду на те, що проект Закону про податкове управління (зі змінами), який подається до Національних зборів, доповнить положеннями для більш ретельного управління платниками податків.

Через терміновість Уряд запропонував, щоб проект Закону набрав чинності з 1 січня 2026 року, щоб забезпечити своєчасну підтримку сільськогосподарському сектору та усунути вузькі місця для бізнесу.

Потрібно ретельно оцінити ризики та можливість шахрайства

Розглядаючи зміни та доповнення до низки статей Закону про податок на додану вартість, голова Економічного та фінансового комітету Фан Ван Май зазначив, що Комітет погодився з тим, що отримання думок від відповідних сторін під час процесу впровадження закону є необхідним для оперативного пошуку рішень для усунення перешкод та вузьких місць для людей та бізнесу. Зміст запропонованих Урядом змін – це всі положення, які слід враховувати під час внесення змін до Закону про податок на додану вартість у 2024 році та набудуть чинності з 1 липня 2025 року. Багато думок в Економічному та фінансовому комітеті передбачали ретельне обговорення, оскільки Закон та керівні документи щойно були впроваджені, часу для комплексної оцінки недостатньо.

Голова Економічного та фінансового комітету Фан Ван Май представляє Звіт про перевірку. Фото: quochoi.vn

Економічний та фінансовий комітет вважає, що основна проблема полягає в повільному процесі повернення податків. Тому необхідно чітко розмежувати, який зміст дійсно потребує змін у Законі, який зміст належить організації-виконавцю, а який потребує врегулювання у підзаконних документах. Водночас необхідно забезпечити відсутність лазівок, які призводять до втрати доходів, та дотримання Положення 188.

Агентство з розгляду питань запропонувало, що у разі негайної потреби усунення вузьких місць, Уряд може видати Постанову відповідно до Постанови № 206 Національних зборів, а потім провести комплексну оцінку, щоб запропонувати зміни до Закону до березня 2027 року. Однак, щоб оперативно усунути перешкоди для бізнесу та під час 10-ї сесії, Постійний комітет Національних зборів погодився подати законопроект до Національних зборів для розгляду на цій сесії.

Голова Економічного та фінансового комітету наголосив та звернувся до органу, що розробляє законопроект, з проханням ретельно оцінити, передбачити та роз’яснити ризики, шахрайство та правові прогалини, які можуть виникнути у посадових осіб під час роботи з відшкодування ПДВ; врахувати заходи та обов’язки державних органів управління у випадках шахрайства з рахунками-фактурами для відшкодування ПДВ, що призводить до бюджетних втрат.

Джерело: https://phunuvietnam.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-nong-nghiep-go-vuong-hoan-thue-cho-doanh-nghiep-23825120816181975.htm