Quantifizierung der Auswirkungen einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel

Gemäß der Tagesordnung der Nationalversammlung wird die Nationalversammlung am Morgen des 29. November im Saal eine Reihe von Inhalten mit unterschiedlichen Meinungen zum Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (in der geänderten Fassung) diskutieren.

Eine der derzeit größten Sorgen bereitet die Frage, ob Düngemittel wie bisher mit der fünfprozentigen Mehrwertsteuer belegt werden sollten.

Unzulänglichkeiten der aktuellen Steuerpolitik

Gemäß dem Mehrwertsteuergesetz Nr. 57/1997/L-CTN von 1997 unterliegen Düngemittel einer Mehrwertsteuer von 5 %. Das Mehrwertsteuergesetz Nr. 13/2008/QH12 vom 3. Juni 2008, Artikel 8 – Steuersätze, Klausel 2, Punkt 2.b legt fest, dass Düngemittel einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegen.

Ab 2015 unterliegen Düngemittel gemäß dem Mehrwertsteuergesetz Nr. 71 nicht mehr der Mehrwertsteuer.

Nach Einschätzung der vietnamesischen Vereinigung für Landwirtschaft und ländliche Entwicklung sind nach neun Jahren der Umsetzung der Umstellung von Düngemittelprodukten von der 5%igen Mehrwertsteuer auf die Mehrwertsteuerbefreiung einige Probleme aufgetreten.

Erstens kann die gesamte Vorsteuer auf Rohstoffe und Dienstleistungen für die Düngemittelproduktion nicht abgezogen werden und muss in die Produktkosten eingerechnet werden, was die Kosten und den Verkaufspreis der Düngemittel erhöht. Laut Statistiken des Finanzministeriums hat der Betrag der Vorsteuer, der nicht abgezogen und in die Kosten der Düngemittelproduktion eingerechnet werden kann, zwischen 2015 und 2022 fast 10.000 Milliarden VND erreicht.

Ca Mau-Dünger wird im Hafen exportiert

Zweitens hat der Rückgang der Investitionen inländischer Unternehmen in der Düngemittelproduktion und im -handel zwei Gründe: Die Vorsteuer auf Investitionen in technologische Innovationen ist nicht abzugsfähig, was zu einer höheren Investitionsquote und einer geringeren Investitionseffizienz führt; gleichzeitig führt die Umstellung von Düngemittelprodukten von der 5%igen Mehrwertsteuer auf die Mehrwertsteuerbefreiung dazu, dass die gesamte Vorsteuer auf Düngemittelproduktion und -handel nicht abzugsfähig ist und als Aufwand verbucht werden muss, was zu sinkenden Gewinnen inländischer Düngemittelproduktionsunternehmen führt. Dies birgt Risiken für die Entwicklung der inländischen Düngemittelindustrie und beeinträchtigt die nachhaltige Entwicklung des vietnamesischen Agrarsektors, wenn die inländische Düngemittelproduktionstechnologie aufgrund fehlender Investitionen rückständig ist, die inländischen Produktionskosten für Düngemittel aufgrund der Vorsteuer hoch sind und die Verbraucher auf importierte Düngemittel angewiesen sind. Vor dem Inkrafttreten des Gesetzes 71 im Januar 2015 hatten die gesamten Investitionsprojekte für Düngemittel eine Kapazität von 3,5 Millionen Tonnen/Jahr, danach betrug die Gesamtinvestitionskapazität nur noch 370.000 Tonnen.

Drittens unterliegen Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer, was zu einem ungleichen Wettbewerb zwischen im Inland produzierten und importierten Düngemitteln führt, wenn importierte Düngemittel nicht der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Wenn auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben wird, besteht nach Berechnungen von Experten und Prognosen einer Gruppe börsennotierter Düngemittelhersteller, die für über 50 % des inländischen Verbrauchs verantwortlich sind, Spielraum für eine Senkung der Düngemittelpreise für Landwirte um 1 bis 5 %.

Mengenrabatt für Düngemittel

Auf Grundlage der Daten aus den aufgeführten Finanzberichten von neun Düngemittelunternehmen, die verschiedene Düngemitteltypen (Harnstoff, DAP, Phosphat, NPK, darunter Ca Mau Fertilizer, Phu My Fertilizer, Ha Bac Fertilizer, Hai Phong DAP, Binh Dien Fertilizer, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer) repräsentieren und auf die 57 % des gesamten Inlandsverbrauchs entfallen, hat die Gruppe quantitativer Analysten des Vietnam Private Sector Competitiveness Enhancement Project (IPSC) detaillierte quantitative Berechnungen durchgeführt.

Derzeit beträgt der durchschnittliche Vorsteuersatz für die Produktion von Harnstoffdünger 9,3 %, für NPK 6,4 %, für DAP 8,1 % und für Phosphatdünger 7,7 %.

Ca Mau-Dünger ist von der Produktqualität bis hin zum Service, der Lagerung und dem Transport der exportierten Waren der perfekteste.

Das Verhältnis der Kosten der verkauften Waren zum Umsatz der Düngemittelproduktion wird sinken, wenn Düngemittelprodukte aufgrund von Änderungen der Buchhaltungsmethoden von nicht mehrwertsteuerpflichtig zu mehrwertsteuerpflichtig umgestellt werden. Unternehmen können die Vorsteuer von den Produktionsinputkosten trennen.

Wenn Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, ist die Vorsteuer im Selbstkostenpreis enthalten, sodass das Verhältnis von Selbstkosten zu Umsatz 78 % beträgt. Wenn Düngemittel der Mehrwertsteuer unterliegen, ist der Selbstkostenpreis von der Vorsteuer getrennt, sodass das Verhältnis von Selbstkosten zu Umsatz nur etwa 71–73 % beträgt (je nach Düngemittelart).

Daher besteht für den Preis im Inland produzierter Harnstoff-, DAP- und Phosphatdünger Spielraum für eine Senkung um 1–2 %.

„Die Preise für importierte Düngemittel könnten steigen. Die aktuelle Marktstruktur (69,2 % des inländischen Düngemittelverbrauchs, 30,8 % des importierten Düngemittelverbrauchs) ermöglicht es den inländischen Düngemittelherstellern jedoch, das Marktpreisniveau anzupassen. Die Kosten für im Inland produzierte Düngemittel sinken, und der Verkaufspreis für im Inland produzierte Düngemittel kann sinken. Dies führt zu einem Wettbewerbsdruck, der dazu führt, dass auch Düngemittelimporteure ihre Verkaufspreise an das Marktpreisniveau anpassen müssen, was den Landwirten große Vorteile bringt“, sagte Dr. Tran Thi Hong Thuy, Leiterin des USAID IPSC-Projektteams.

Bei einer quantitativen Analyse des Staates sagte Frau Thuy, dass sich die Haushaltseinnahmen bei einer Mehrwertsteuer von 5 % um 1.541 Milliarden VND/Jahr erhöhen würden, da die Mehrwertsteuereinnahmen aus Düngemitteln etwa 6.225 Milliarden VND erreichen würden und der Vorsteuerabzug 4.713 Milliarden VND betragen würde.

Daten der Vietnam Fertilizer Association zeigen, dass seit 2015, als das 71. Steuergesetz auf Düngemittel angewendet wurde, der Inlandsverkaufspreis von Stickstoffdüngern um 7,2 – 7,6 % gestiegen ist; der von DAP-Dünger um 7,3 – 7,8 %, der von Superphosphatdünger um 6,5 – 6,8 % und der von NPK- und organischen Düngemitteln um 5,2 – 6,1 % … im Vergleich zu den Jahren, als die 5-prozentige Mehrwertsteuer auf Düngemittel erhoben wurde.

Können die Unternehmen des Düngemittelverbands ihre Verkaufspreise senken, wenn die Steuervorschriften wieder wie zuvor gelten? Laut Le Anh Tuan, Hauptbuchhalter der Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company, schreibt Ha Bac Fertilizer seit Jahren Verluste, und Produktion und Geschäft laufen äußerst schwierig. Da das Unternehmen nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, haben Unternehmen keinen Anspruch auf Vorsteuerrückerstattung. Allein für Ha Bac Fertilizer beträgt dieser Betrag rund 240 Milliarden VND pro Jahr, was zu höheren Produktionskosten führt.

Bei einer Mehrwertsteuer von 5 % haben Unternehmen, die Anspruch auf Steuerabzüge haben, mehr Möglichkeiten zu investieren, Kosten zu senken und die Düngemittelqualität zu verbessern. „Wenn die Inputpreise so stabil bleiben wie jetzt, sind wir entschlossen, den Verkaufspreis um mindestens 2-3 % zu senken“, sagte Herr Tuan.

Herr Nguyen Tuan Hong, Direktor der Genossenschaft für sichere Gemüseproduktion und -konsum Bac Hong (Dong Anh – Hanoi):

Seit Inkrafttreten des Steuergesetzes 71 sind die Düngemittelpreise um 30 % gestiegen. Düngemittel unterliegen nicht der Mehrwertsteuer, sodass produzierende Unternehmen keine Steuerrückerstattung erhalten und diese daher auf die Kosten der verkauften Waren aufschlagen. Die Situation wird durch die Knappheit der Ausgangsstoffe und die weltweite Lage nach dem Russland-Ukraine-Krieg noch schwieriger, sodass die Düngemittelpreise weiter steigen.

Vor 2014 betrugen die Düngemittelkosten für den Gemüseanbau auf 1 Sao (0,1 ha) nur etwa 300.000 VND von insgesamt 1 Million VND einschließlich aller Inputkosten. Seit 2014 sind diese Kosten jedoch durch die gestiegenen Düngemittelpreise auf fast 500.000 VND gestiegen. Das bedeutet einen Anstieg der Düngemittelkosten um 30–35 %, was die Gewinne der Landwirte schmälert.

Daher ist die Streichung von Düngemitteln aus der Liste der nicht steuerpflichtigen Produkte nicht nur vorteilhaft, sondern auch unangemessen, da sie die Düngemittelpreise in die Höhe treibt.

Seit 2014 mussten die Düngemittelhersteller ihre Kosten senken und haben deshalb ihre Förderprogramme für Landwirte in Form von Verkaufspreisen und Feldversuchen gekürzt. Dadurch sind die landwirtschaftlichen Erzeuger im Vergleich zu früher benachteiligt.

Ein weiteres Problem ist das zunehmende Problem gefälschter Düngemittel. Wenn Landwirte Kosten senken wollen, verwenden sie bevorzugt billigere Düngemittel. Viele nutzen diese Mentalität aus, um Produkte von geringerer Qualität herzustellen und gefälschte Zutaten beizumischen.

Landwirte möchten immer vorrangig Düngemittel aus heimischer Produktion verwenden, insbesondere neue, fortschrittliche anorganische und mikrobielle Produkte, aber der Verkaufspreis muss etwas gesenkt und stabiler werden.

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