Ab dem 1. Januar 2024 wird in Vietnam eine globale Mindeststeuer gelten, und die Nationalversammlung wird die Regierung im nächsten Jahr beauftragen, die Einrichtung eines Fonds zur Förderung von Investitionen im Hightech-Sektor zu prüfen.
Am Morgen des 29. November stimmte die Nationalversammlung mit über 93,5 % der Delegierten für die Verabschiedung der Entschließung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften zur Bekämpfung der globalen Steuerbasisaushöhlung (globale Mindeststeuer).
Die Nationalversammlung hat am Morgen des 29. November die Anwendung einer globalen Mindeststeuer ab 2024 beschlossen. Foto: Ngoc Thanh
Die globale Mindeststeuer ist eine im Juni 2021 von den G7-Staaten getroffene Vereinbarung zur Bekämpfung der Gewinnverlagerung multinationaler Konzerne in Niedrigsteuerländer zur Vermeidung von Steuern.
Gemäß diesem Beschluss wird Vietnam ab dem 1. Januar 2024 eine globale Mindeststeuer erheben. Der Steuersatz beträgt 15 % für multinationale Unternehmen mit einem konsolidierten Gesamtumsatz von mindestens 750 Millionen Euro (ca. 800 Millionen US-Dollar) in zwei der letzten vier Geschäftsjahre. Steuerpflichtige Investoren müssen die globale Mindeststeuer in Vietnam entrichten.
Nach einer Überprüfung durch die Steuerbehörde wird erwartet, dass das Budget mehr als 14,6 Billionen VND einnimmt, wenn 122 ausländische Unternehmen in Vietnam diese Steuer entrichten.
Die Anwendung der globalen Mindeststeuer wird sich jedoch unmittelbar auf die Interessen ausländischer Unternehmen auswirken, die während des Zeitraums von Steuerbefreiungen und Steuerermäßigungen in Anspruch nehmen, da der tatsächliche Steuersatz unter 15 % liegt. Dies bedeutet, dass die Steuervergünstigungen Vietnams für ausländische Unternehmen ihre Wirkung verlieren und das Investitionsklima beeinträchtigen könnten. In vorangegangenen Diskussionen schlugen einige Abgeordnete der Nationalversammlung vor, dass die Regierung geeignete Investitionsanreize schaffen und die Regelungen für Steuervergünstigungen für neue Investoren in Vietnam präzisieren solle.
Der Ständige Ausschuss der Nationalversammlung erklärte, dies seien berechtigte Meinungen. Die Regierung hat derzeit noch keine umfassende Bewertung des Investitionsanreiz- und -förderungssystems vorgenommen, einschließlich der Anreize durch Körperschaftsteuer und nichtsteuerliche Maßnahmen, um nach Einführung der globalen Mindeststeuer alternative Lösungen zu entwickeln.
Das Körperschaftsteuergesetz wurde unterdessen nicht geändert, sodass multinationale Konzerne, die in Vietnam investieren, weiterhin dem Körperschaftsteuergesetz und dieser Verordnung unterliegen. Das heißt, ausländische Investoren in Vietnam profitieren weiterhin von Steuervorteilen, müssen diese jedoch zurückzahlen und können gegebenenfalls zusätzliche Unterstützung außerhalb der Steuervergünstigungen erhalten.
Daher beauftragte die Nationalversammlung die Regierung im Jahr 2024 zusätzlich zum Beschluss zur Steuererhebung mit der Ausarbeitung eines Dekrets zur Einrichtung, Verwaltung und Verwendung des Investitionsförderungsfonds aus den Einnahmen der globalen Mindeststeuer und anderen legalen Quellen. Diese Maßnahme zielt darauf ab, das Investitionsklima zu stabilisieren, strategische Investoren und multinationale Konzerne anzuziehen und inländische Unternehmen in verschiedenen förderbedürftigen Bereichen zu unterstützen.
Langfristig muss die Regierung die aktuellen Steueranreizprogramme umfassend evaluieren und das Körperschaftsteuergesetz umgehend ändern sowie Pläne zur Anpassung des Steuersatzsystems und der Steueranreize ausarbeiten.
Angesichts der Möglichkeit, dass Unternehmen, die in Vietnam die globale Mindeststeuer entrichten müssen, Klage erheben könnten, wenn sie diese Steuer an ihr Mutterland zurückzahlen wollen, forderte die Nationalversammlung die Regierung auf, proaktiv geeignete Lösungen und Vorgehensweisen für den Fall von Streitigkeiten oder Klagen bereitzuhalten, um das Investitionsklima zu gewährleisten.
Gemäß dem Beschluss werden ab dem 1. Januar 2025 steuerpflichtige Zahlungen unterhalb des Mindeststeuersatzes in das geänderte Körperschaftsteuergesetz aufgenommen. Die Nationalversammlung beauftragte die Regierung, umgehend einen Entwurf des geänderten Körperschaftsteuergesetzes auszuarbeiten und diesen in das Gesetzgebungsprogramm 2024 aufzunehmen, sodass er ab dem Fiskaljahr 2025 Anwendung finden kann. Dies soll sicherstellen, dass Vietnam das Recht hat, steuerpflichtige Zahlungen unterhalb des Mindeststeuersatzes gemäß den internationalen Mindeststeuerrichtlinien zu besteuern.
Großbritannien, Japan, Südkorea und die EU planen, im Jahr 2024 eine Steuer einzuführen.
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