Appliquer une taxe de 17 % si le revenu d'une entreprise familiale dépasse le seuil pendant deux années consécutives.

Les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND devront s'acquitter d'un impôt sur le revenu des personnes physiques de 17 % sur leurs bénéfices à compter du 1er janvier 2026. Photo : Thanh Binh

En conséquence, le projet « Conversion des modèles et méthodes de gestion fiscale pour les ménages d'entreprises lors de la suppression de l'impôt forfaitaire » résume clairement 3 groupes de ménages d'entreprises et les nouveaux points à prendre en compte dans la conversion des méthodes de calcul des impôts après la suppression de l'impôt forfaitaire.

Le groupe 1 étant le Les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 200 millions de VND sont exonérés de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) (l'ancien seuil était de 100 millions de VND par an).

De plus, le groupe 1 n'aura pas à utiliser de comptabilité complexe, mais devra tout de même effectuer des déclarations périodiques. Les entreprises à but non lucratif pourront choisir le moment opportun pour effectuer leurs deux déclarations annuelles : en début d'année ou en milieu/fin d'année.

Le groupe 2 est le Les ménages à activité commerciale dont le chiffre d'affaires se situe entre 200 millions et moins de 3 milliards de VND sont concernés. Le projet du ministère des Finances précise que ce groupe appliquera la même méthode de calcul de l'impôt direct sur le chiffre d'affaires que celle actuellement en vigueur. Les taux d'imposition par secteur d'activité sont clairement définis : distribution de biens : 1,5 %, production et restauration : 4,5 %, autres services : 7 %, location immobilière : 10 %, etc.

La réglementation du ministère des Finances prévoit également que le groupe 2 n'est pas soumis à des régimes comptables complexes, mais doit néanmoins tenir une comptabilité simplifiée selon les formulaires prescrits. Cependant, les ménages exerçant une activité commerciale doivent désormais déclarer leurs impôts quatre fois par an (trimestriellement), au lieu de les payer en une seule fois comme auparavant.

Dans ce groupe, si un ménage d'affaires a un chiffre d'affaires supérieur à 1 milliard de VND/an et appartient au secteur du commerce de détail, les services directs aux consommateurs conformément aux dispositions du décret 70 de 2025 doivent émettre des factures électroniques à partir de caisses enregistreuses connectées à l'administration fiscale.

Les autres entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 1 milliard de VND ne sont pas tenues d'émettre de factures, mais le ministère des Finances précise qu'elles doivent néanmoins enregistrer leurs revenus.

Pour le Les ménages d'entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 3 milliards de VND/an pendant 2 années consécutives, sur la base du contrôle des autorités fiscales, seront transférés au groupe 3 la 3e année.

Le groupe 3 regroupe les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 3 milliards de VND. Pour ce groupe, les autorités imposent les exigences spécifiques suivantes :

Premièrement, il est obligatoire d'appliquer la méthode de déduction de la TVA, qui consiste à calculer la TVA à payer : TVA collectée - TVA déductible.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé à 17 % du bénéfice total, où Bénéfice = recettes moins dépenses raisonnables.

Deuxièmement, concernant le mode de déclaration : les entreprises à revenu fixe dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 50 milliards de VND effectuent une déclaration mensuelle, et celles dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 50 milliards de VND effectuent une déclaration trimestrielle.

Troisièmement, l’émission de factures est obligatoire (que ce soit à partir d’une caisse enregistreuse ou par d’autres moyens).

Quatrièmement, il est obligatoire d'ouvrir un compte bancaire distinct pour les besoins de l'entreprise.

Selon le ministère des Finances, le nombre de ménages exerçant une activité commerciale continue d'augmenter. En 2024, le pays comptera environ 3,6 millions de ménages et de particuliers exerçant une activité commerciale (soit 106 % du chiffre de 2023). Le nombre de ménages exerçant une activité commerciale stable (incluant les ménages ayant un contrat et ceux ayant déclaré leur activité) s'élève à 2,2 millions, ce qui représente une hausse de 4 % par rapport à 2023.

À noter que le nombre de ménages dont les revenus dépassent le seuil d'imposition (plus de 100 millions de VND/an) est de 1,3 million de ménages, ce qui représente 59 % du nombre total de ménages d'entreprises.

Source : https://baoquangninh.vn/ap-thue-17-neu-doanh-thu-ho-kinh-doanh-vuot-nguong-2-nam-lien-tiep-3379837.html