Appliquer une taxe de 17 % si les revenus du ménage d'entreprise dépassent le seuil pendant 2 années consécutives

Le ministère des Finances a approuvé le projet « Conversion du modèle et de la méthode de gestion fiscale des ménages d'entreprises lors de l'élimination de l'impôt forfaitaire » en vigueur à compter du 1er janvier 2026.

Les ménages d'affaires dont le chiffre d'affaires est supérieur à 3 milliards de VND par an doivent payer 17 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les bénéfices à partir du 1er janvier 2026. Photo : Thanh Binh

En conséquence, le projet « Conversion des modèles et méthodes de gestion fiscale pour les ménages d'entreprises lors de la suppression de l'impôt forfaitaire » résume clairement 3 groupes de ménages d'entreprises et de nouveaux points dans la conversion des méthodes de calcul de l'impôt après la suppression de l'impôt forfaitaire.

Le groupe 1 étant le Ménages professionnels dont le chiffre d'affaires est inférieur à 200 millions de VND par an . Ce groupe est exonéré de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) (l'ancienne réglementation fixait le seuil à 100 millions de VND par an).

De plus, le groupe 1 n'aura pas besoin de tenir une comptabilité complexe, mais devra néanmoins effectuer des déclarations périodiques. Les ménages professionnels pourront choisir le moment opportun pour déclarer leurs revenus deux fois par an, soit en début, en milieu ou en fin d'année.

Le groupe 2 est le Ménages d'affaires dont le chiffre d'affaires est compris entre 200 millions et moins de 3 milliards de dôngs . Le projet du ministère des Finances précise clairement que ce groupe applique la méthode de calcul de l'impôt direct sur le revenu actuelle. Les taux d'imposition par secteur sont clairement classés : distribution de biens 1,5 %, production et restauration 4,5 %, autres services 7 %, location immobilière 10 %.

La réglementation du ministère des Finances impose également au groupe 2 de ne pas se conformer à des régimes comptables complexes, mais de tenir une comptabilité simple avec les formulaires prescrits. Cependant, les ménages professionnels doivent déclarer leurs impôts quatre fois par an (trimestriellement), au lieu de les payer forfaitairement comme auparavant.

Dans ce groupe, si un ménage d'affaires a un chiffre d'affaires supérieur à 1 milliard de VND/an et appartient au secteur de la vente au détail, les services directs aux consommateurs conformément aux dispositions du décret 70 de 2025 doivent émettre des factures électroniques à partir de caisses enregistreuses connectées à l'autorité fiscale.

Les autres entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1 milliard de VND par an ne sont pas tenues d'émettre des factures, mais le ministère des Finances indique qu'elles doivent néanmoins enregistrer leurs revenus.

Pour le Les ménages d'affaires dont le chiffre d'affaires est supérieur à 3 milliards de VND/an pendant 2 années consécutives, sur la base du suivi des autorités fiscales, seront transférés dans le groupe 3 la 3e année.

Le groupe 3 regroupe les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 3 milliards de VND. Les autorités imposent à ce groupe des exigences spécifiques, comme suit :

Tout d'abord, il est obligatoire d'appliquer la méthode de déduction de la TVA comprenant : TVA en sortie - TVA en entrée égale TVA à payer.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé à 17 % du bénéfice total, où le bénéfice = les recettes moins les dépenses raisonnables.

Deuxièmement, concernant la méthode de déclaration, les ménages professionnels déclarent leurs revenus mensuels pour les revenus supérieurs à 50 milliards de VND par an. Pour les revenus inférieurs à 50 milliards de VND, les ménages professionnels déclarent leurs revenus trimestriellement.

Troisièmement, il est obligatoire d’émettre des factures (que ce soit à partir d’une caisse enregistreuse ou par d’autres moyens).

Quatrièmement, il est obligatoire d’ouvrir un compte bancaire séparé à des fins professionnelles.

Selon le ministère des Finances, le nombre de ménages entrepreneurs continue d'augmenter. En 2024, le pays comptera environ 3,6 millions de ménages et de particuliers exerçant une activité économique (soit 106 % du chiffre de 2023). Le nombre de ménages entrepreneurs stables (y compris les ménages contractuels et déclarés) s'élève à 2,2 millions, soit une augmentation de 4 % par rapport à 2023.

Il convient de noter que le nombre de ménages dont les revenus sont supérieurs au seuil d'imposition (plus de 100 millions de VND/an) est de 1,3 million de ménages, ce qui représente 59 % du nombre total de ménages d'affaires.

Source: https://baoquangninh.vn/ap-thue-17-neu-doanh-thu-ho-kinh-doanh-vuot-nguong-2-nam-lien-tiep-3379837.html