Leçons tirées de l'expérience internationale

L’augmentation des taxes sur le tabac nécessite une feuille de route raisonnable : enseignements tirés de l’expérience internationale

Le projet de loi n° 2 sur la taxe spéciale à la consommation (modifiée), récemment envoyé par le ministère des Finances pour commentaires, suscite une grande attention de la part de nombreuses organisations et communautés d'affaires, y compris l'industrie du tabac.

Les points du projet qui suscitent de nombreux débats concernent les matières imposables, les méthodes de calcul des impôts, le calendrier des augmentations d'impôts et les taux d'imposition...

Pour l'industrie du tabac, la proposition d'appliquer une méthode de taxation mixte, en complément de la taxe absolue, devrait créer une politique efficace de taxation spéciale de la consommation qui permette d'atteindre l'objectif de hausse des prix, contribuant ainsi à réduire la consommation de produits du tabac bon marché et de mauvaise qualité, tout en limitant l'accès des jeunes à ces produits.

Partout dans le monde, de nombreux pays ont opté pour un système d'imposition mixte (combinant impôt absolu et impôt proportionnel) afin de concilier les objectifs de protection de la santé publique et de stabilité économique .

Expérience internationale en matière d'application de taxes mixtes sur le tabac

Les recherches d'Oxford Economics sur la structure des taxes sur le tabac dans l'Union européenne (UE) ont montré que les pays qui appliquent des taxes mixtes avec des taux d'imposition absolus croissants et des taux d'imposition relatifs décroissants ont tendance à avoir des recettes fiscales stables ou croissantes, même lorsque les taux de consommation légale de tabac diminuent.

Le cas de la Lettonie peut servir d'exemple. Avant son adhésion à l'UE en 2004, conformément à ses engagements, le pays augmentait principalement les droits d'accise en relevant les taux d'imposition. Toutefois, depuis 2011, il a rééquilibré sa structure fiscale en augmentant les droits d'accise par une hausse du taux absolu et une baisse du taux relatif. Cette évolution a contribué à réduire la consommation de tabac et la contrebande, tout en assurant une croissance stable des recettes fiscales de 1,7 % par an entre 2010 et 2022.

À l'inverse, des pays comme l'Italie et l'Espagne, où les taux d'imposition absolus sont faibles et où la structure fiscale est restée globalement inchangée, ont constaté une baisse des recettes fiscales issues du tabac. Pendant de nombreuses années, les systèmes de taxes d'accise de ces deux pays ont largement reposé sur des hausses relatives, mais le taux de croissance annuel composé des recettes fiscales a fortement chuté.

La raison est simple : lorsque les taxes relatives augmentent, les produits à bas prix bénéficient d’un avantage concurrentiel bien plus important que les produits du tabac haut de gamme. Les fabricants sont alors moins incités à augmenter les prix que lorsque les taxes absolues augmentent. Le prix des cigarettes est ainsi tiré vers le bas, tandis que les consommateurs privilégient les marques bon marché. Il en résulte une chute brutale des recettes fiscales, car les taxes perçues sur les marques de tabac à bas prix n’augmentent pas. Ce phénomène engendre des pertes fiscales pour l’État . C’est ce qui s’est produit en Italie entre 2010 et 2022, et en Espagne entre 2010 et 2013.

Cela montre que l'impôt absolu joue un rôle important pour garantir des recettes stables au budget de l'État.

Envisager une feuille de route pour augmenter les taxes sur le tabac au Vietnam

S’appuyant sur une expérience internationale concrète, les experts estiment que la proposition du ministère des Finances d’instaurer une taxe mixte dans le cadre du projet de taxe spéciale sur la consommation, actuellement soumis à une large consultation, est tout à fait pertinente, car elle permettrait à la fois de réduire la consommation de tabac et d’accroître les recettes budgétaires. Toutefois, cette hausse de taxe doit être mise en œuvre avec prudence et selon un plan d’action précis.

Dans le projet de loi sur la taxe spéciale à la consommation (modifié) qui a été soumis à consultation le 13 juin 2024, le ministère des Finances a proposé de maintenir le taux d'imposition relatif de 75 % sur le tabac et d'ajouter un taux d'imposition absolu selon la feuille de route comportant 2 options.

Plus précisément, l'option 1 augmente de 2 000 VND/sac la première année (2026) et de 2 000 VND/sac chaque année pendant les 5 années suivantes pour atteindre une augmentation de 10 000 VND/sac en 2030 ; l'option 2 augmente de 5 000 VND/sac en 2026 et de 1 000 VND/sac chaque année pour atteindre une augmentation de 10 000 VND/sac en 2030.

Lors de l'atelier sur les observations relatives au projet de loi sur la taxe spéciale à la consommation , organisé par la VCCI le 11 juillet, M. Nguyen Chi Nhan, secrétaire général de l'Association vietnamienne du tabac (VTA), a indiqué que, selon les calculs de l'Association, l'application de la loi sur la taxe spéciale à la consommation proposée par le ministère des Finances entre 2026 et 2030 entraînerait une baisse progressive de la production de l'ensemble du secteur de 17 à 18 %. D'ici 2030, la production passerait de 43 milliards de cigarettes (2023) à environ 1,5 milliard. Cette baisse s'accompagnerait également d'une réduction d'environ deux tiers des surfaces cultivées.

Il apparaît clairement que si les calculs de VTA se réalisent, cela engendrera de nombreuses difficultés pour l'ensemble du secteur, notamment pour les entreprises de fabrication et de fourniture de matières premières et d'accessoires, ainsi que pour les populations des régions productrices de ces matières premières.

S’appuyant sur l’expérience internationale, l’Allemagne est parvenue à stabiliser ses recettes fiscales sur le tabac en appliquant une stratégie de hausse modérée de la taxe spéciale sur la consommation ( TSC) de 2 % entre 2011 et 2015, malgré une baisse continue de la consommation officielle de cigarettes. Auparavant, l’Allemagne avait fortement augmenté la TSC de 50 % entre 2002 et 2005, sans toutefois atteindre les recettes escomptées. Cette hausse avait également entraîné une augmentation considérable de la consommation de cigarettes de contrebande, contraignant le pays à suspendre temporairement la hausse de la TSC à partir de 2006.

En revanche, l'augmentation excessive des droits d'accise en Malaisie, de 37 % en 2015, a entraîné une forte hausse de la consommation de cigarettes de contrebande, provoquant un manque à gagner fiscal pour l'État, alors même que la consommation globale de cigarettes n'a pas diminué de manière significative. On estime qu'en 2018, près de 59 % des cigarettes consommées dans le pays étaient des cigarettes de contrebande, ce qui a engendré un manque à gagner fiscal d'environ 2,7 milliards de dollars américains.

Les entreprises du secteur du tabac soutiennent généralement le projet de loi d'amendement, conformément à la politique du parti et de l'État. Cependant, elles proposent de reporter la hausse progressive des taxes et d'appliquer des taux d'imposition appropriés afin d'éviter de favoriser la contrebande de cigarettes, ce qui entraînerait des pertes fiscales sans pour autant permettre d'atteindre l'objectif de réduction de la consommation de tabac au sein de la population.

Source : https://baodautu.vn/tang-thue-voi-thuoc-la-can-mot-lo-trinh-hop-ly-bai-hoc-kinh-nghiem-tu-quoc-te-d221093.html