Quels types de terres sont soumis à la taxe d’utilisation des terres non agricoles ?
Conformément à l'article 2 de la loi de 2010 relative à la taxe sur l'utilisation des terres non agricoles , les types de terrains soumis à la taxe sur l'utilisation des terres non agricoles comprennent : les terrains résidentiels ruraux, les terrains résidentiels urbains ; les terrains de production et d'activité non agricoles, notamment : les terrains destinés à la construction de parcs industriels ; les terrains destinés à la construction d'installations de production et d'activité ; les terrains d'exploitation et de transformation minières ; les terrains destinés à la production de matériaux de construction et de poterie. Les terrains non agricoles spécifiés à l'article 3 de la loi de 2010 relative à la taxe sur l'utilisation des terres non agricoles sont utilisés à des fins commerciales.
Quels types de terres ne sont pas soumises à la taxe d’utilisation des terres non agricoles ?
Conformément aux dispositions de l'article 3 de la loi de 2010 sur la taxe d'utilisation des terres non agricoles, les types de terres non soumises à la taxe d'utilisation des terres non agricoles sont les terres non agricoles utilisées à des fins non commerciales, notamment : les terres utilisées à des fins publiques , y compris les terres pour le transport et l'irrigation ; les terres pour la construction d'installations culturelles, médicales, éducatives et de formation et sportives servant l'intérêt public ; les terres avec des vestiges historiques et culturels et des sites pittoresques ; les terres pour la construction d'autres travaux publics conformément à la réglementation gouvernementale ; les terres utilisées par les établissements religieux ; les terres pour les cimetières et les cimetières ; les terres pour les rivières, les ruisseaux, les canaux, les fossés, les cours d'eau et les surfaces d'eau spécialisées ; les terres avec des ouvrages tels que des maisons communales, des temples, des sanctuaires, des ermitages, des salles ancestrales et des églises familiales ; les terres pour la construction du siège de l'agence, la construction de travaux publics, les terres utilisées à des fins de défense nationale et de sécurité ; d'autres terres non agricoles conformément aux dispositions de la loi.
Comment calculer la taxe d'utilisation des terres non agricoles en 2023
Conformément aux directives de la circulaire 153/2011/TT-BTC, le montant de la taxe d'utilisation des terres non agricoles à payer sera calculé selon la formule suivante :
Premièrement, pour les terrains résidentiels, les terrains destinés à la production et aux activités commerciales, ainsi que les terrains non agricoles utilisés à des fins commerciales, l'impôt à payer (VND) est égal à l'impôt dû (VND) moins l'impôt exonéré ou réduit (le cas échéant). Dans ce cas, l'impôt dû est calculé en multipliant l'impôt dû (VND) par la surface imposable (m²) par le prix d'un m² de terrain (VND/m²) et le taux d'imposition (%).
Deuxièmement, pour les terrains résidentiels à étages, les logements collectifs, les immeubles d'habitation (y compris ceux avec sous-sol) et les travaux de construction souterrains, le montant de l'impôt dû est égal à l'impôt dû moins l'impôt exonéré ou réduit (le cas échéant). L'impôt dû est alors déterminé en multipliant l'impôt dû sur la surface habitable de chaque organisation, ménage ou particulier par le nombre attribué, le prix d'1 m² du terrain correspondant et le taux d'imposition.
Dans le cas où il n'y a que des constructions souterraines, la taxe due est égale à la surface de construction utilisée par l'organisme, le ménage ou le particulier multipliée par le coefficient d'attribution multiplié par le prix de 1 m2 de terrain correspondant multiplié par le taux de la taxe.
Troisièmement, dans le cas où un terrain non agricole est utilisé à des fins commerciales mais que la superficie du terrain utilisé à des fins commerciales ne peut être déterminée, l'impôt encouru est égal à la superficie du terrain utilisé à des fins commerciales (m2) multipliée par le prix de 1 m2 de terrain (VND) multiplié par le taux d'imposition (%).
Comment est déterminé le prix d'un mètre carré de terrain utilisé pour la taxe d'utilisation des terres non agricoles ?
Le prix d'un mètre carré de terrain imposable est le prix du terrain en fonction de l'usage prévu du terrain imposable tel que prescrit par le Comité populaire provincial et est stabilisé sur un cycle de 5 ans, à compter du 1er janvier 2012. En cas de changement de contribuable pendant le cycle de stabilisation ou si des facteurs surviennent qui modifient le prix d'un mètre carré de terrain imposable, il n'est pas nécessaire de redéterminer le prix d'un mètre carré de terrain pour le temps restant du cycle.
Dans le cas où l'État attribue des terres, les loue ou modifie l'usage des terres de terres agricoles à des terres non agricoles ou de terres de production et d'affaires non agricoles à des terres résidentielles dans un cycle stable, le prix d'un mètre carré de terrain pour le calcul de l'impôt est le prix du terrain selon l'usage prévu par le Comité populaire provincial au moment de l'attribution des terres, de la location des terres ou du changement d'usage des terres et reste stable pour la période restante du cycle.
En cas d'utilisation abusive du terrain, d'empiétement ou d'occupation, le prix imposable d'un mètre carré est le prix du terrain en fonction de l'usage courant tel que prescrit par le Comité populaire provincial et appliqué localement.
Quel est le taux d’imposition pour l’utilisation des terres non agricoles ?
Les terrains résidentiels, y compris les terrains à usage professionnel, sont soumis à un barème d'imposition progressif. Ainsi, la superficie comprise dans la limite est de 0,03 % ; la superficie excédant cette limite est de 0,07 % ; et la superficie excédant cette limite est de 0,15 %. Plus précisément, les terrains destinés aux immeubles d'habitation, aux immeubles d'appartements et aux ouvrages souterrains sont soumis à un taux d'imposition de 0,03 %. Les terrains destinés à la production et aux activités non agricoles, ainsi que les terrains non agricoles utilisés à des fins professionnelles, sont soumis à un taux d'imposition de 0,03 %. Les terrains utilisés à des fins non conformes à la réglementation sont soumis à un taux d'imposition de 0,15 %. Les terrains destinés à des projets d'investissement par phases, conformément à l'enregistrement de l'investisseur approuvé par un organisme public compétent, sont soumis à un taux d'imposition de 0,03 %. Les terrains empiétés sont soumis à un taux d'imposition de 0,2 %.
Les détails comprennent des instructions pour déclarer la taxe d'utilisation des terres non agricoles conformément au formulaire prescrit par la présente circulaire.
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