Le service des impôts diffuse la loi relative à la taxe sur l'utilisation des terres non agricoles

Quels types de terrains sont soumis à la taxe sur l'utilisation des terres non agricoles ?

Conformément à l'article 2 de la loi de 2010 relative à la taxe foncière non agricole , les types de terrains assujettis à cette taxe comprennent : les terrains résidentiels ruraux et urbains ; les terrains de production et d'exploitation non agricoles, notamment : les terrains destinés à la construction de parcs industriels ; les terrains destinés à la construction d'installations de production et d'exploitation commerciale ; les terrains d'exploitation et de transformation minière ; les terrains destinés à la production de matériaux de construction et de poterie. Les terrains non agricoles visés à l'article 3 de la même loi sont utilisés à des fins commerciales.

Quels types de terrains ne sont pas soumis à la taxe sur l'utilisation des terres non agricoles ?

Conformément aux dispositions de l'article 3 de la loi de 2010 relative à la taxe foncière non agricole, les types de terrains non assujettis à cette taxe sont les terrains non agricoles utilisés à des fins non commerciales, notamment : les terrains utilisés à des fins publiques , y compris les terrains de transport et d'irrigation ; les terrains destinés à la construction d'infrastructures culturelles, médicales, éducatives et sportives d'intérêt public ; les terrains abritant des vestiges historiques et culturels et des sites pittoresques ; les terrains destinés à la construction d'autres ouvrages publics conformément à la réglementation gouvernementale ; les terrains utilisés par les établissements religieux ; les terrains destinés aux cimetières ; les terrains destinés aux rivières, ruisseaux, canaux, fossés et plans d'eau spécialisés ; les terrains abritant des édifices tels que des maisons communautaires, des temples, des sanctuaires, des ermitages, des salles ancestrales et des églises familiales ; les terrains destinés à la construction de sièges d'agences, à la construction d'ouvrages publics, aux fins de la défense et de la sécurité nationales ; et les autres terrains non agricoles conformément aux dispositions légales.

Les terrains utilisés à des fins de transport, même si leur usage n'est pas agricole, ne sont pas soumis à la taxe foncière applicable aux terrains non agricoles. Sur la photo : Infrastructures de construction dans la zone industrielle de Quynh Chau, Quynh Luu. Photo : Nguyen Hai

Comment calculer la taxe foncière non agricole en 2023

Conformément aux directives de la circulaire 153/2011/TT-BTC, le montant de la taxe d'utilisation des terres non agricoles à payer sera calculé selon la formule suivante :

Premièrement, pour les terrains résidentiels, les terrains de production et d'exploitation commerciale, ainsi que les terrains non agricoles utilisés à des fins commerciales, la taxe à payer (en VND) est égale à la taxe due (en VND) moins la taxe exonérée ou réduite (le cas échéant). La taxe due est calculée en multipliant la superficie imposable (en m²) par le prix du m² (en VND/m²) et par le taux d'imposition (en %).

Les terrains utilisés pour la construction d'appartements sont soumis à la taxe foncière non agricole. Sur la photo : Complexe d'appartements et de commerces rue Nguyen Si Sach, ville de Vinh. Photo : Ng. Hai

Deuxièmement, pour les terrains résidentiels à plusieurs étages, les logements collectifs, les immeubles d'appartements (y compris ceux avec sous-sol) et les travaux de construction souterrains, le montant de la taxe à payer est égal à la taxe due moins la taxe exonérée ou réduite (le cas échéant). La taxe due est calculée en multipliant la taxe due sur la surface habitable de chaque organisation, ménage ou particulier par le nombre de logements attribués, puis par le prix au mètre carré du terrain correspondant et enfin par le taux d'imposition.

En cas de construction exclusivement souterraine, la taxe due est égale à la surface de construction utilisée par l'organisation, le ménage ou le particulier multipliée par le coefficient d'affectation multiplié par le prix de 1 m² du terrain correspondant multiplié par le taux d'imposition.

Troisièmement, dans le cas où un terrain non agricole est utilisé à des fins commerciales mais que la superficie du terrain utilisé à des fins commerciales ne peut être déterminée, la taxe encourue est égale à la superficie du terrain utilisée à des fins commerciales (m2) multipliée par le prix de 1 m2 de terrain (VND) multiplié par le taux d'imposition (%).

Comment est déterminé le prix d'un mètre carré de terrain utilisé pour la taxe foncière non agricole ?

Le prix du mètre carré de terrain imposable est fixé en fonction de la destination du terrain, conformément aux directives du Comité populaire provincial, et est stabilisé par cycles de 5 ans à compter du 1er janvier 2012. En cas de changement de contribuable pendant cette période de stabilisation ou si des facteurs modifient le prix du mètre carré de terrain imposable, il n'est pas nécessaire de recalculer ce prix pour la durée restante du cycle.

Dans le cas où l'État attribue, loue ou modifie la destination des terres agricoles en terres non agricoles ou en terres résidentielles au cours d'un cycle stable, le prix du mètre carré de terrain servant au calcul de l'impôt est le prix du terrain en fonction de sa destination, tel que prescrit par le Comité populaire provincial au moment de l'attribution, de la location ou du changement de destination, et ce prix reste stable pour la durée restante du cycle.

Les terrains destinés à la construction de logements sociaux, conformément à la liste approuvée, seront exemptés de loyer foncier. Sur la photo : Projet de logements sociaux au parc industriel de Nam Cam. Photo : Ng. Hai

En cas d'utilisation d'un terrain à des fins inappropriées, d'empiètement ou d'occupation illégale, le prix imposable d'un mètre carré correspond au prix du terrain en fonction de sa destination actuelle, tel que prescrit par le Comité populaire provincial et appliqué localement.

Quel est le taux d'imposition pour les terres à usage non agricole ?

Les terrains résidentiels, y compris ceux à usage commercial, sont soumis à un barème d'imposition progressif. Ainsi, la surface inférieure au seuil est taxée à 0,03 % ; la surface excédant le seuil, sans dépasser trois fois celui-ci, est taxée à 0,07 % ; et la surface excédant trois fois celui-ci, à 0,15 %. Plus précisément, les terrains destinés à la construction d'immeubles collectifs, d'appartements ou à des travaux souterrains sont taxés à 0,03 %. Les terrains destinés à la production non agricole et aux activités commerciales, ainsi que les terrains non agricoles utilisés à des fins commerciales, sont taxés à 0,03 %. Les terrains utilisés à des fins illicites ou non conformes à la réglementation sont taxés à 0,15 %. Les terrains faisant l'objet de projets d'investissement par phases, conformément à l'enregistrement de l'investisseur et approuvé par l'autorité compétente, sont taxés à 0,03 %. Les terrains occupés illégalement sont taxés à 0,2 %.

Les détails comprennent les instructions pour déclarer la taxe d'utilisation des terres non agricoles selon le formulaire prescrit par la présente circulaire.

Source: https://baonghean.vn/cuc-thue-trien-khai-tuyen-truyen-ve-luat-thue-su-dung-dat-phi-nong-nghiep-post277997.html