Quels types de terres sont soumises à la taxe d’utilisation des terres non agricoles ?
Conformément à l'article 2 de la loi de 2010 sur la taxe d'utilisation des terres non agricoles , les types de terrains soumis à la taxe d'utilisation des terres non agricoles comprennent : les terrains résidentiels ruraux, les terrains résidentiels urbains ; les terrains de production et d'affaires non agricoles, y compris : les terrains destinés à la construction de parcs industriels ; les terrains destinés à la construction d'installations de production et d'affaires ; les terrains destinés à l'exploitation et à la transformation des minéraux ; les terrains destinés à la production de matériaux de construction et de poterie. Les terrains non agricoles spécifiés à l'article 3 de la loi de 2010 sur la taxe d'utilisation des terres non agricoles sont utilisés à des fins commerciales.
Quels types de terres ne sont pas soumises à la taxe d’utilisation des terres non agricoles ?
Conformément à l'article 3 de la loi de 2010 sur la taxe d'utilisation des terres non agricoles, les types de terres non soumises à la taxe d'utilisation des terres non agricoles sont les terres non agricoles utilisées à des fins non commerciales, notamment : les terres utilisées à des fins publiques , y compris les terres pour le transport et l'irrigation ; les terres pour la construction d'installations culturelles, médicales, éducatives et de formation et sportives servant l'intérêt public ; les terres avec des vestiges historiques et culturels et des sites pittoresques ; les terres pour la construction d'autres travaux publics tels que prescrits par le gouvernement ; les terres utilisées par les établissements religieux ; les terres pour les cimetières ; les terres pour les rivières, les ruisseaux, les canaux, les fossés, les cours d'eau et les surfaces d'eau spécialisées ; les terres avec des ouvrages tels que des maisons communales, des temples, des sanctuaires, des ermitages, des salles ancestrales et des églises familiales ; les terres pour la construction du siège de l'agence, la construction de travaux publics, les terres utilisées à des fins de défense et de sécurité nationales ; les autres terres non agricoles telles que prescrites par la loi.
Comment calculer la taxe d'utilisation des terres non agricoles en 2023
Conformément aux directives de la circulaire 153/2011/TT-BTC, le montant de la taxe d'utilisation des terres non agricoles à payer sera calculé selon la formule suivante :
- Premièrement, pour les terrains résidentiels, les terrains destinés à la production et aux activités commerciales, ainsi que les terrains non agricoles utilisés à des fins commerciales, le montant de l'impôt à payer (VND) est égal à l'impôt dû (VND) moins l'impôt exonéré ou réduit (le cas échéant). Dans ce cas, l'impôt dû est déterminé en prenant l'impôt dû (VND) égal à la surface imposable du terrain (m²) multipliée par le prix d'un m² de terrain (VND/m²) et multipliée par le taux d'imposition (%).
Deuxièmement, pour les terrains situés dans des immeubles à étages, des immeubles collectifs, des immeubles d'habitation (y compris ceux avec sous-sol) et des ouvrages souterrains, le montant de l'impôt dû est égal à l'impôt dû moins l'impôt exonéré ou réduit (le cas échéant). L'impôt dû est alors déterminé en multipliant l'impôt dû sur la surface habitable de chaque organisation, ménage ou particulier par le nombre attribué, le prix du m² du terrain correspondant et le taux d'imposition.
Dans le cas où il n'y a que des constructions souterraines, la taxe encourue est égale à la surface de construction utilisée par l'organisme, le ménage ou le particulier multipliée par le coefficient d'attribution multiplié par le prix de 1 m2 de terrain correspondant multiplié par le taux de la taxe.
Troisièmement, dans le cas où un terrain non agricole est utilisé à des fins commerciales mais que la superficie du terrain utilisé à des fins commerciales ne peut être déterminée, l'impôt encouru est égal à la superficie du terrain utilisé à des fins commerciales (m2) multipliée par le prix de 1 m2 de terrain (VND) multiplié par le taux d'imposition (%).
Comment est déterminé le prix d'un mètre carré de terrain utilisé pour la taxe d'utilisation des terres non agricoles ?
Le prix de 1 m2 de terrain imposable est le prix du terrain selon l'usage prévu du terrain imposable tel que prescrit par le Comité populaire provincial et est stabilisé pour un cycle de 5 ans, à compter du 1er janvier 2012. En cas de changement de contribuable pendant le cycle de stabilisation ou si des facteurs surviennent qui modifient le prix de 1 m2 de terrain imposable, il n'est pas nécessaire de redéterminer le prix de 1 m2 de terrain pour le temps restant du cycle.
Dans le cas où l'État attribue des terres, les loue ou modifie l'usage des terres de terres agricoles à des terres non agricoles ou de terres de production et d'affaires non agricoles à des terres résidentielles au cours d'un cycle stable, le prix d'un mètre carré de terrain pour le calcul de l'impôt est le prix du terrain selon l'usage prévu par le Comité populaire provincial au moment de l'attribution des terres, de la location des terres ou du changement d'usage des terres et est stable pour la période restante du cycle.
Dans le cas où le terrain est utilisé à des fins inappropriées ou empiété, le prix imposable d'un mètre carré est le prix du terrain selon l'usage actuel tel que prescrit par le Comité populaire provincial et appliqué localement.
Quel est le taux d’imposition pour l’utilisation des terres non agricoles ?
Les terrains résidentiels, y compris les terrains à usage professionnel, sont soumis à un barème d'imposition progressif. Ainsi, la superficie comprise dans la limite est de 0,03 % ; la superficie excédant cette limite est de 0,07 % ; et la superficie excédant cette limite est de 0,15 %. Plus précisément, les terrains destinés aux immeubles d'habitation, aux immeubles d'appartements et aux ouvrages souterrains sont soumis à un taux d'imposition de 0,03 %. Les terrains destinés à la production et aux activités non agricoles, ainsi que les terrains non agricoles utilisés à des fins professionnelles, sont soumis à un taux d'imposition de 0,03 %. Les terrains utilisés à des fins inappropriées ou non conformes à la réglementation sont soumis à un taux d'imposition de 0,15 %. Les terrains destinés à des projets d'investissement par phases, conformément à l'enregistrement de l'investisseur approuvé par un organisme public compétent, sont soumis à un taux d'imposition de 0,03 %. Les terrains occupés sont soumis à un taux d'imposition de 0,2 %.
Les détails comprennent des instructions pour déclarer la taxe d'utilisation des terres non agricoles conformément au formulaire prescrit par la présente circulaire.
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