Quelques remarques sur le règlement de l'impôt sur le revenu des particuliers en 2023

Selon la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les revenus imposables comprennent 10 types.

Selon la Direction générale des impôts ( ministère des Finances ), chaque type de revenu fait l'objet d'une méthode de calcul du revenu imposable et d'un barème d'imposition spécifique. Pour les salaires et traitements des personnes physiques résidentes, le calcul de l'impôt s'effectue selon le revenu imposable et les taux d'imposition définis comme suit :

Les taux d’imposition sur le revenu des personnes physiques provenant des salaires et traitements sont appliqués selon le barème progressif prévu à l’article 22 de la loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques, et plus précisément :

taux d'imposition	Revenu imposable/an (millions de VND)	Revenu imposable/mois (millions de VND)	Taux d'imposition (%)
1	Jusqu'à 60	Jusqu'à 5	5
2	Plus de 60 à 120	Plus de 5 à 10	10
3	De 120 à 216	De 10 à 18 ans	15
4	De 216 à 384	De 18 à 32 ans	20
5	De 384 à 624	De 32 à 52 ans	25
6	De 624 à 960	De 52 à 80 ans	30
7	Plus de 960	Plus de 80	35

Pour les déductions familiales, les contribuables ont droit à une déduction personnelle de 11 millions de VND/mois (132 millions de VND/an) ; la déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND/mois.

Pour le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2023, les organisations et les particuliers déclarant leurs revenus doivent noter que la date limite est le 1er avril au plus tard.

Pour les particuliers qui règlent directement leur impôt sur le revenu, la date limite est le dernier jour du quatrième mois suivant la fin de l'année civile ; le dernier jour du quatrième mois suivant la fin de l'année civile est le 30 avril 2024 et le lendemain est le 1er mai 2024 (jour férié), donc la date limite pour les particuliers qui règlent directement leur impôt sur le revenu est le 2 mai 2024.

Si une personne a droit à un remboursement d'impôt sur le revenu mais tarde à soumettre sa déclaration de régularisation fiscale comme prescrit, aucune pénalité ne sera appliquée pour cette infraction administrative.

Éléments à savoir pour les particuliers qui règlent directement leur impôt sur le revenu.

Aujourd'hui, grâce aux applications informatiques, les contribuables peuvent facilement déclarer et payer leurs impôts en ligne. Ils peuvent s'acquitter de leurs obligations fiscales directement sur le portail d'information électronique de la Direction générale des impôts (https://thuedientu.gdt.gov.vn), sur le portail national des services publics (https://dichvucong.gov.vn) ou encore via l'application mobile eTax Mobile.

Conformément à la loi sur l'administration fiscale, certains cas où les personnes physiques percevant des revenus de salaires doivent s'acquitter directement de leurs impôts sont régis comme suit :

Premièrement, les personnes physiques résidentes qui perçoivent des revenus de salaires provenant de deux ou plusieurs lieux, mais qui ne remplissent pas les conditions d'établissement autorisé conformément à la réglementation, doivent déclarer et payer directement leur impôt sur le revenu auprès de l'administration fiscale s'il existe un impôt supplémentaire à payer ou un trop-perçu d'impôt qui doit être remboursé ou compensé lors de la prochaine période de déclaration fiscale.

Dans le cas où un résident perçoit un revenu salarial et est autorisé à le verser à l'organisme ou à la personne qui le verse, notamment :

- Les personnes percevant des revenus de salaires et traitements qui signent des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus au même endroit et qui y travaillent effectivement au moment où l'organisation ou la personne qui verse le revenu effectue le règlement fiscal, y compris les cas où elles ne travaillent pas pendant 12 mois complets dans une année.

Dans le cas où une personne est un employé transféré d'une ancienne organisation à une nouvelle organisation conformément aux dispositions du point d.1, clause 6, article 8 du décret 126/2020/ND-CP, la personne est autorisée à régler les impôts pour la nouvelle organisation.

- Les personnes physiques percevant des salaires et traitements, signant des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus auprès d'un même employeur et y travaillant effectivement au moment du versement du salaire et du règlement fiscal, y compris lorsqu'elles ne travaillent pas pendant 12 mois au cours de l'année ; et percevant simultanément des revenus divers provenant d'autres sources, dont le revenu mensuel moyen ne dépasse pas 10 millions de VND par an, et ayant fait l'objet d'une retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 10 % en l'absence de demande de régularisation fiscale pour ces revenus.

Deuxièmement, si une personne est présente au Vietnam pendant moins de 183 jours au cours de la première année civile, mais y est présente pendant 12 mois consécutifs à compter du premier jour de sa présence au Vietnam pendant 183 jours ou plus, alors la première année d'établissement est de 12 mois consécutifs à compter du premier jour de sa présence au Vietnam.

Troisièmement, les ressortissants étrangers ayant achevé leur contrat de travail au Vietnam doivent déclarer et s'acquitter de leurs impôts auprès des autorités fiscales avant de quitter le pays. À défaut, ils doivent mandater l'organisme qui leur verse leurs revenus, ou un autre organisme ou particulier, pour effectuer cette démarche conformément à la réglementation applicable. Dans ce cas, l'organisme ou le particulier mandaté devra s'acquitter du complément d'impôt sur le revenu dû ou se faire rembourser le trop-perçu.

Quatrièmement, les résidents percevant des salaires versés de l'étranger, ainsi que ceux percevant des salaires versés par des organisations internationales, ambassades et consulats n'ayant pas effectué de retenue à la source au cours de l'année, doivent régulariser leur situation directement auprès de l'administration fiscale. En cas de sur-impôt dû ou de trop-perçu, ils doivent en demander le remboursement ou la compensation lors de leur prochaine déclaration.

Cinquièmement, les résidents percevant des revenus de salaires et traitements et qui sont également admissibles à une réduction d'impôt en raison de catastrophes naturelles, d'incendies, d'accidents ou de maladies graves affectant leur capacité à payer des impôts ne doivent pas autoriser les organisations ou les personnes versant des revenus à effectuer des règlements fiscaux en leur nom, mais doivent déclarer et régler directement leurs impôts auprès de l'autorité fiscale comme prescrit.

En outre, le lieu de dépôt de la déclaration de règlement fiscal est précisé comme suit :

Les personnes physiques résidant à une seule adresse et percevant des salaires et traitements, soumises à l'autodéclaration fiscale au cours de l'année, doivent déposer leur déclaration fiscale définitive auprès de l'administration fiscale du lieu où elles effectuent directement leur déclaration, conformément aux dispositions du point a, paragraphe 8, article 11 du décret n° 126/2020/ND-CP. Si une personne physique perçoit des salaires et traitements de deux lieux ou plus, y compris des revenus soumis à autodéclaration et des revenus retenus à la source par l'organisme payeur, elle doit déposer sa déclaration fiscale définitive auprès de l'administration fiscale du lieu où se situe la principale source de revenus au cours de l'année. Si cette source ne peut être déterminée, la personne physique peut choisir de déposer sa déclaration fiscale définitive auprès de l'administration fiscale compétente pour l'organisme payeur ou auprès de celle de son lieu de résidence.

- Les personnes physiques résidentes dont les revenus salariaux sont soumis à des retenues à la source provenant de deux organismes payeurs ou plus doivent soumettre les documents de déclaration fiscale définitive comme suit :

Les personnes ayant bénéficié du calcul des abattements familiaux auprès d'un organisme ou d'un particulier versant un revenu doivent déposer leur déclaration de revenus définitive auprès de l'administration fiscale compétente. En cas de changement d'employeur et si le dernier employeur calcule les abattements familiaux, la personne concernée doit déposer sa déclaration de revenus définitive auprès de l'administration fiscale compétente. En cas de changement d'employeur et si le dernier employeur ne calcule pas les abattements familiaux, la personne concernée doit déposer sa déclaration de revenus définitive auprès de l'administration fiscale de son lieu de résidence. Enfin, si aucune abattement familial n'a été calculé auprès d'un organisme ou d'un particulier versant un revenu, la personne concernée doit déposer sa déclaration de revenus définitive auprès de l'administration fiscale de son lieu de résidence.

+ Si un résident ne signe pas de contrat de travail, ou signe un contrat de travail d'une durée inférieure à 3 mois, ou signe un contrat de prestation de services avec des revenus provenant d'un ou plusieurs endroits où 10 % ont été déduits, il doit soumettre une déclaration fiscale finale à l'autorité fiscale du lieu de résidence de la personne.

+ Les personnes physiques résidant l'année en cours et percevant des revenus salariaux dans un ou plusieurs lieux, mais qui, au moment de la déclaration de revenus, ne travaillent pour aucune organisation ni aucun particulier leur versant un revenu, doivent déposer leur déclaration de revenus auprès de l'administration fiscale de leur lieu de résidence.

Les personnes physiques résidentes percevant des salaires et traitements, soumises à l'impôt sur le revenu directement auprès de l'administration fiscale et ayant déposé une demande de réduction d'impôt suite à une catastrophe naturelle, un incendie, un accident ou une maladie grave, doivent déposer leur dossier de demande de réduction d'impôt auprès de l'administration fiscale où elles ont initialement déposé leur demande initiale. L'administration fiscale traitant la demande initiale est responsable du traitement du dossier de demande de réduction d'impôt conformément à la réglementation.

Sagesse

Source: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html