Modifier le mode de calcul des redevances d'utilisation des sols lors de la délivrance des certificats.
Concernant la méthode de calcul des redevances d'utilisation des terres lors de la délivrance de certificats de droits d'utilisation des terres et de propriété des biens attachés aux terres (certificats) dans les cas d'utilisation de terres attribuées sans autorisation appropriée comme prévu à l'article 140 de la loi foncière, le décret n° 291/2025/ND-CP a modifié et complété les points a, b, c, paragraphe 3, article 12 du décret n° 103/2024/ND-CP stipulant la méthode de calcul des redevances d'utilisation des terres pour les ménages et les particuliers ayant obtenu des certificats par les organismes d'État compétents comme prévu au point a, paragraphe 3, article 140 de la loi foncière.
Conformément à la nouvelle réglementation, pour les ménages et les particuliers qui obtiennent un certificat délivré par un organisme d'État compétent, comme prévu aux points a et b de l'article 140, paragraphe 3, de la loi foncière de 2024, les redevances d'utilisation des terres sont calculées comme suit :
a) En cas d'octroi d'un certificat de droits d'utilisation du sol et de propriété des biens attachés au sol (Certificat) conformément aux dispositions des points a et b, paragraphe 3, article 140 de la loi foncière de 2024 sans documents prouvant le paiement de la taxe d'utilisation du sol, la taxe d'utilisation du sol pour la zone ayant fait l'objet d'un certificat de terrain résidentiel est calculée comme suit :
Frais d'utilisation du terrain = superficie du terrain ayant obtenu le certificat de terrain résidentiel x prix du terrain résidentiel spécifié dans la liste des prix des terrains x 70 %.
b) En cas d'octroi d'un certificat conformément aux dispositions des points a et b, paragraphe 3, article 140 de la loi foncière de 2024, s'il existe des documents prouvant que la totalité du montant a été payée pour utiliser le terrain conformément aux dispositions du paragraphe 5 du présent article, les frais d'utilisation du terrain ne sont pas requis.
S’il existe un document attestant du paiement de la redevance d’utilisation du terrain, mais que le montant payé est inférieur à celui prescrit par la loi au moment du paiement, ce montant sera converti en un pourcentage de la superficie du terrain concerné, conformément à la politique en vigueur et au prix du terrain au moment du paiement ; la redevance d’utilisation du terrain pour la superficie restante sera calculée selon les dispositions du point a de la présente clause lors du dépôt d’une demande de certificat complète et valide.
c) Pour la zone restante telle que prescrite au point c, clause 3, article 140 de la loi foncière de 2024, dans le cas où elle est reconnue à des fins résidentielles (le cas échéant) et qu'un certificat est accordé, les frais d'utilisation du terrain seront perçus à 100 % des frais d'utilisation du terrain calculés selon la politique et les prix des terrains résidentiels prescrits dans la liste des prix des terrains au moment de la soumission d'une demande complète et valide de certificat.
Modification de la réglementation relative à l'exemption et à la réduction des redevances d'utilisation des sols
Le décret n° 291/2025/ND-CP modifie et complète un certain nombre de clauses de l'article 17 du décret n° 103/2024/ND-CP stipulant les principes de mise en œuvre de l'exemption et de la réduction des taxes d'utilisation des terres pour les sujets éligibles à l'exemption et à la réduction des taxes d'utilisation des terres.
Plus précisément, le décret n° 291/2025/ND-CP modifie les dispositions du paragraphe 1 de l'article 17 du décret n° 103/2024/ND-CP afin que les ménages et les personnes physiques éligibles à une exonération ou une réduction de la taxe foncière bénéficient de cette exonération ou réduction une seule fois pour la surface de terrain résidentiel qui leur est attribuée. Parallèlement, il précise le principe d'exonération ou de réduction de la taxe foncière pour les ménages et les personnes physiques appartenant à des minorités ethniques : cette exonération ou réduction ne s'applique qu'aux minorités ethniques résidant dans des zones où se trouvent des terrains…
En conséquence, le décret n° 291/2025/ND-CP modifie et complète l'article 17, paragraphe 1, comme suit : les ménages et les particuliers qui sont éligibles à une exemption ou à une réduction des frais d'utilisation du sol conformément aux dispositions des articles 18 et 19 du décret n° 103/2024/ND-CP ne sont exemptés ou réduits qu'une seule fois pour les frais d'utilisation du sol pour la superficie du terrain située dans la limite d'attribution des terrains résidentiels lorsque l'État attribue des terrains à des fins de logement ou est autorisé à changer la destination d'un terrain d'un autre type en terrain résidentiel ou est reconnu à des fins résidentielles conformément aux dispositions de la loi foncière.
L’exonération et la réduction des taxes foncières pour les ménages et les personnes pauvres et les minorités ethniques ne s’appliquent qu’aux ménages et aux personnes vivant (résidant de façon permanente) là où se situe le terrain ; les registres d’exonération et de réduction des taxes foncières sont mis en œuvre conformément aux dispositions de la loi sur la gestion fiscale.
Dans le même temps, le décret n° 291/2025/ND-CP modifie et complète l'article 17, paragraphe 5, du décret n° 103/2024/ND-CP comme suit : l'exonération ou la réduction des redevances d'utilisation des sols ne s'applique pas aux cas de vente aux enchères de droits d'utilisation des sols pour l'attribution de terrains avec des redevances d'utilisation des sols perçues ; terrains destinés à la construction de logements commerciaux comme prévu au point a, paragraphe 1, article 157 de la loi foncière de 2024.
L’exonération et la réduction des taxes foncières en cas d’attribution de terrains pour relogement seront mises en œuvre conformément aux dispositions du décret du gouvernement relatif à l’indemnisation, au soutien et au relogement lors de la récupération de terrains par l’État. Plus précisément, l’exonération et la réduction des taxes foncières pour les personnes contraintes de se reloger lors de la récupération de terrains par l’État en raison de risques menaçant la vie humaine, ainsi que dans les cas où l’État récupère des terrains attenants à des habitations et où les personnes doivent se reloger sans remplir les conditions d’indemnisation pour les terrains d’habitation et sans autre logement dans la commune où le terrain est récupéré, conformément aux dispositions des points b et l, paragraphe 1, de l’article 157 de la loi foncière de 2024, seront mises en œuvre conformément aux dispositions des points c, paragraphe 1, de l’article 18 et paragraphe 1, de l’article 19 du décret n° 103/2024/ND-CP.
Concernant les principes de traitement des cas où les organismes d'État compétents constatent que des utilisateurs de terres ont été exemptés ou réduits des redevances d'utilisation des terres et des loyers fonciers, mais ne remplissent pas les conditions d'exemption ou de réduction prévues par la réglementation, le décret n° 291/2025/ND-CP modifie et complète le paragraphe 6 de l'article 17 du décret n° 103/2024/ND-CP dans le sens suivant :
- Règlements relatifs au calcul du montant des redevances d'utilisation des terres et des loyers fonciers qui sont exonérés ou réduits et qui doivent être recouvrés conformément aux politiques et aux prix des terres au moment du calcul des redevances d'utilisation des terres et des loyers fonciers conformément aux règlements (au moment de la décision sur l'attribution des terres, le bail foncier, le changement de destination des terres,... ou au moment de la remise effective des terres).
- Distinguer entre les cas où les organismes étatiques compétents constatent que les conditions d'exemption ou de réduction ne sont pas remplies ou que l'utilisation des terres n'est pas faite aux fins appropriées et les cas où les utilisateurs demandent à ne pas appliquer les incitations (paiement volontaire des redevances d'utilisation des terres et du loyer foncier) pour la période qui a été exemptée ou réduite parce qu'ils ne remplissent plus les conditions d'exemption ou de réduction, afin de réglementer le calcul des redevances d'utilisation des terres et du loyer foncier exonérés ou réduits qui doivent être recouvrés en conséquence dans chaque cas.
- Préciser plus précisément les responsabilités des autorités fiscales et des organismes de gestion foncière en matière de calcul, de perception et de paiement du montant des redevances d'utilisation des terres et des loyers fonciers qui sont exonérés ou réduits et qui doivent être recouvrés.
Source : https://baohatinh.vn/quy-dinh-moi-ve-tinh-tien-su-dung-dat-khi-cap-giay-chung-nhan-post299078.html
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