Impôt sur le revenu des personnes physiques : Les salariés ont encore de nombreuses inquiétudes

Le ministère des Finances vient de transmettre au ministère de la Justice, pour examen, la dernière version du projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Experts et contribuables constatent que l'écart entre les tranches d'imposition demeure trop important ; le revenu imposable correspondant reste largement inférieur à la réalité.

Illustration photographique réalisée à l'aide de l'intelligence artificielle - Créée par : TUAN ANH

Ce sont notamment les salariés qui expriment le plus d'inquiétudes. Pourquoi ?

Ministère des Finances : « De nombreuses personnes n'auront pas à payer d'impôts »

Dans le projet de loi, le ministère des Finances a affirmé que le taux d'imposition serait réduit de 7 à 5 % et que, grâce à l'augmentation du seuil de déduction familiale et à la déduction de certaines dépenses médicales, d'éducation et de formation, de nombreuses personnes verraient leur impôt à payer considérablement réduit, voire ne seraient plus soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le ministère des Finances a proposé deux options de taux d'imposition. Chacune comporte cinq niveaux, le niveau 1 s'appliquant aux revenus imposables inférieurs à 10 millions de VND par mois. Dans l'option 1, le taux d'imposition maximal de 35 % s'applique aux revenus supérieurs ou égaux à 80 millions de VND ; dans l'option 2, ce taux de 35 % s'applique à partir de 100 millions de VND.

Le ministère des Finances estime qu'avec l'option 1, les personnes dont le revenu imposable mensuel est de 10 millions de VND verront leur impôt réduit de 250 000 VND ; celles dont le revenu mensuel est de 30 millions de VND bénéficieront d'une réduction de 850 000 VND ; et celles dont le revenu mensuel est de 80 millions de VND, d'une réduction de 650 000 VND. Avec l'option 2, les personnes dont le revenu imposable mensuel est inférieur ou égal à 50 millions de VND bénéficieront d'une réduction d'impôt similaire à celle de l'option 1, tandis que les tranches de revenus plus élevées bénéficieront d'une réduction plus importante.

« L’ajustement des taux d’imposition selon les deux options mentionnées ci-dessus et l’augmentation des abattements familiaux, ainsi que l’ajout de déductions pour la santé , l’éducation, etc., permettront de réduire le montant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. En particulier, les personnes à revenus moyens et faibles seront exonérées d’impôt sur le revenu », a indiqué le ministère des Finances.

Le ministère des Finances a cité l'exemple d'une personne ayant une personne à charge et percevant un revenu salarial de 20 millions de VND par mois, qui paie actuellement 125 000 VND d'impôt par mois. Or, grâce à l'application des déductions familiales et du barème d'imposition prévu par l'option 2, cette personne sera exonérée d'impôt. C'est pourquoi le ministère des Finances a proposé la mise en œuvre de l'option 2. On estime que le budget subira une perte de recettes d'environ 29 700 milliards de VND par an.

Face à la hausse généralisée des coûts, les salariés ne dépensent que pour les besoins essentiels - Photo : BE HIEU

La politique fiscale doit être réaliste.

Mme NTS, directrice du développement commercial d'une entreprise spécialisée dans l'importation de matériel médical (Hanoï), a déclaré avoir payé plus de 144 millions de VND d'impôts l'an dernier. N'ayant qu'une seule personne à charge, son revenu imposable est passé du niveau 1 au niveau 6, soit le taux d'imposition maximal de 30 %.

« Je ressens une forte pression. L'impôt à payer est très élevé, représentant 16 % du revenu, tandis que les entreprises paient 20 % d'impôt et sont autorisées à déduire certaines charges avant le calcul », a déclaré Mme NTS. Elle espère qu'une réforme du barème d'imposition permettra d'augmenter le seuil d'abattement pour les ménages et de rendre déductibles certaines dépenses, notamment les intérêts d'emprunt immobilier. Ainsi, la charge fiscale pourrait être allégée.

Parallèlement, M. Nguyen Van Hau (Ha Dong, Hanoï) espère que d'autres déductions, telles que les intérêts d'emprunts immobiliers, seront prises en compte, en plus des frais de scolarité et de santé des personnes à charge. En effet, face à des prix de l'immobilier atteignant des centaines de millions de VND/m², les salariés souhaitant devenir propriétaires doivent recourir à divers emprunts, notamment auprès des banques. Il est donc nécessaire que les intérêts d'emprunts immobiliers soient déduits avant le calcul des impôts.

Par ailleurs, M. Hau s'inquiète de l'exemption des frais de scolarité de son enfant depuis cette année scolaire. Il convient donc de définir précisément les dépenses éducatives qui seront déduites et les montants correspondants afin que cette mesure soit réellement utile à la population.

Qu’en est-il des personnes à charge, notamment les parents et les personnes directement soutenues par les contribuables ? La réglementation qui définit une personne à charge comme ayant un revenu inférieur à 1 million de VND par mois, en vigueur depuis 17 ans, met la population en difficulté. Ce seuil d’un million de VND est actuellement inférieur au revenu moyen situé au seuil de pauvreté dans les zones rurales. Comment les gens vont-ils gérer leur budget sur 30 jours ?

« Ma mère perçoit une allocation mensuelle de 1,3 million de VND. Par conséquent, pendant des années, je n'ai pu obtenir aucune déduction pour elle, alors même que le coût mensuel de ses médicaments est bien supérieur à cette somme. J'espère vraiment qu'une politique fiscale plus réaliste sera mise en place et qu'elle ne pénalisera plus les contribuables à cause de politiques obsolètes, sources de frustration », a déclaré M. Hau.

Source : Ministère des Finances - Compilation : Le Thanh - Graphisme : TUAN ANH

Le revenu imposable le plus élevé devrait être supérieur à 200 millions de VND.

Commentant le barème d'imposition proposé par le ministère des Finances, le Dr Nguyen Ngoc Tu, expert fiscal, a suggéré une refonte complète. Concrètement, il faudrait élargir l'écart entre les tranches d'imposition, ce qui impliquerait de relever le seuil d'imposition de chaque tranche. Le revenu imposable de la tranche la plus élevée devrait dépasser 200 millions de VND.

M. Tu a analysé : Il est inacceptable de maintenir des réglementations obsolètes pendant des années, car le seuil d'imposition de 80 millions de VND est appliqué depuis la promulgation de cette loi (en 2007), soit il y a plus de 17 ans. La proposition de le porter à 100 millions de VND n'apporte guère d'innovation, alors que les prix et les revenus ont considérablement augmenté.

M. Nguyen Van Duoc, directeur général de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, a déclaré que le passage aux niveaux 1 et 2 du barème progressif de l'impôt n'est pas raisonnable, et qu'il est donc nécessaire d'élargir et de supprimer le niveau 3, dont le taux d'imposition est de 25 %, afin de réduire la pression sur les salariés des segments moyens et élevés.

Avec un taux d'imposition maximal de 35 %, selon M. Duoc, il serait plus raisonnable de l'appliquer aux revenus imposables de 120 à 150 millions de VND/mois plutôt qu'au taux actuellement proposé de 80 à 100 millions de VND/mois.

M. Do Quoc Tuan, ancien chef adjoint du département de la propagande et du soutien du département des impôts de Hô Chi Minh-Ville (aujourd'hui Hô Chi Minh-Ville Tax), a également proposé d'étaler les niveaux de revenus imposables dans les premiers tableaux d'imposition du barème progressif afin d'aider les contribuables salariés à économiser un peu.

Lors de son analyse du projet de loi de remplacement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, élaboré par l'Association des conseillers et agents fiscaux de Hô Chi Minh-Ville (HTCAA), cette unité a indiqué que la plupart des recommandations préconisaient une réduction du taux d'imposition maximal à 30 %. Cette nouvelle politique permettrait ainsi d'attirer et de fidéliser les talents, les experts et les scientifiques hautement qualifiés. Parallèlement, un taux d'imposition raisonnable inciterait les travailleurs à s'enrichir légitimement.

En ce qui concerne les taux d'imposition, les experts s'accordent sur 5 taux d'imposition et sont également d'accord avec l'option 2, mais devraient ajuster l'écart plus largement aux taux 1 et 2, en augmentant de 10 à 15 millions de VND par rapport au projet.

Les salariés paient entre 65 et 70 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Selon le ministère des Finances, malgré la pandémie de COVID-19 et la période de reprise économique, les recettes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont progressé de manière constante, chaque année étant supérieure à la précédente. Si, en 2011, elles s'élevaient à 38 469 milliards de VND, elles ont atteint 186 300 milliards de VND en 2024, soit une multiplication par plus de 4,8 en 13 ans. Ces recettes représentent aujourd'hui plus de 9 % des recettes budgétaires totales.

La principale source de revenus provient des salaires, qui représentent 65 à 70 % du revenu personnel total. Plus précisément, le groupe imposé au niveau 7, bien que ne représentant que 2 à 5 % du nombre total de contribuables, contribue jusqu'à la moitié des impôts sur les salaires. Par exemple, en 2023, sur plus de 3,8 millions de personnes imposées sur les salaires (pour un montant total de 73 500 milliards de VND), 61 677 personnes étaient imposées au niveau 7, pour un montant supérieur à 38 000 milliards de VND.

Il convient de noter que le nombre de personnes imposées sur leurs salaires a connu une augmentation très rapide. En 2020, elles n'étaient que 2,31 millions ; en 2021, ce nombre a presque doublé pour atteindre 4,5 millions. En 2022, il a continué de croître pour s'établir à 4,6 millions. En 2023, malgré l'impact de la pandémie de COVID-19, le pays comptait encore plus de 3,8 millions de salariés assujettis à l'impôt sur le revenu.

Le seuil de déduction familiale a rapidement été porté à 18 millions de VND.

Le projet de loi confie au gouvernement le soin de fixer le montant de la déduction familiale et les modalités de déduction des frais médicaux, d'éducation et de formation, en fonction du contexte socio-économique. Auparavant, selon les observations de nombreux ministères et administrations, le montant de la déduction pour les personnes à charge était de 17 à 18 millions de VND par mois, et celui pour les contribuables de 8 millions de VND par mois.

M. Do Quoc Tuan (ancien chef adjoint du département de la propagande et du soutien de l'ancien service des impôts de Hô Chi Minh-Ville) a déclaré que le niveau actuel de prélèvement est très inadapté, non seulement pour les salariés, mais aussi pour les personnes à charge. En effet, le prélèvement pour les personnes à charge ne représente actuellement que 40 % de celui des contribuables. Concrètement, alors que les contribuables se voient prélever 11 millions de VND par mois, les personnes à charge se voient prélever 4,4 millions de VND par mois.

« La question est de savoir pourquoi ce taux de 40 % a été fixé. En réalité, élever un enfant peut coûter plus cher que le contribuable lui-même en raison de diverses dépenses telles que les frais de scolarité, la nourriture, les loisirs, les soins médicaux, etc. Par conséquent, je propose de porter la déduction pour personnes à charge au même niveau que celle de l'employé lui-même, ou à au moins 60 %, car le taux de 40 % est trop faible et déconnecté de la réalité », a plaidé M. Quoc Tuan.

M. Tuan a également estimé qu'avec le projet d'augmentation du seuil de déduction familiale et de modification du barème progressif de l'impôt dans le projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement), les travailleurs à faible revenu ne verront pas beaucoup de réduction, tandis que les travailleurs à revenu élevé verront « une petite réduction ».

Par ailleurs, M. Nguyen Thai Son, ancien chef du département de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du département des impôts de Hô Chi Minh-Ville (aujourd'hui Hô Chi Minh-Ville Tax), a déclaré que les salariés étaient « opprimés ».

M. Son a analysé : En résumé, les déductions familiales correspondent aux dépenses essentielles permettant de subvenir aux besoins fondamentaux des travailleurs (alimentation, logement, déplacements, études, soins médicaux, etc.) et de leur permettre de vivre et de contribuer à la société. Le revenu après déductions familiales est soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce principe est similaire à celui qui permet aux entreprises de déduire certaines dépenses justifiées et raisonnables avant de payer l’impôt sur les sociétés.

Conformément à la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), applicable à compter du 1er juillet 2025, les personnes physiques exerçant une activité de production ou commerciale dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 200 millions de VND (soit 16,6 millions de VND par mois) sont exonérées d'impôt. M. Son estime que le nouveau seuil d'abattement familial proposé par le ministère des Finances pour les salariés, fixé à 15,5 millions de VND par mois pour le contribuable et à 6,2 millions de VND par mois pour les personnes à charge, est insuffisant.

Le taux d'imposition auquel sont soumis les salariés dans le cadre du barème progressif de l'impôt est également déraisonnable comparé au taux d'imposition des sociétés.

Le taux d'imposition sur les sociétés applicable aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 3 milliards de VND est de seulement 15 %. Les entreprises dont le chiffre d'affaires est compris entre 3 et 50 milliards de VND ne sont imposées qu'au taux de 17 % après déduction de toutes les charges déductibles.

Par ailleurs, pour les travailleurs dont le revenu annuel est de 3 milliards de VND (soit 250 millions de VND par mois), s'ils choisissent la déduction familiale selon l'option 2, le taux d'imposition sur le revenu pourra atteindre 28 %.

Il est encore plus injuste que les travailleurs ne bénéficient que d'une faible déduction familiale, le reste de leurs revenus étant imposable. M. Son a également recommandé au ministère des Finances d'étudier et de concevoir un taux d'imposition maximal de 25 % afin d'alléger la charge fiscale des citoyens.

Lors de la conférence organisée en août par l'Association des conseillers et agents fiscaux de Hô Chi Minh-Ville pour recueillir des commentaires sur le projet de loi relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement), la majorité des avis proposaient d'augmenter la déduction familiale pour les contribuables à environ 18 millions de VND/personne/mois et pour les personnes à charge à 7,5 millions de VND/personne/mois.

Certains avis suggèrent que les personnes à charge devraient être comptabilisées à 100 % comme contribuables, car leurs dépenses liées à la vie quotidienne, à l'éducation et aux soins médicaux sont identiques à celles des contribuables.

Délégué TRAN KHANH THU (Hung Yen) :

Il est nécessaire de réévaluer le seuil d'imposition.

La réduction du système fiscal à cinq tranches constitue un pas en avant dans sa réforme. L'élargissement de l'écart fiscal, notamment pour les revenus mensuels compris entre 30 et 100 millions de VND, offre également aux travailleurs une plus grande marge de manœuvre pour s'investir pleinement sans craindre d'être imposés trop tôt.

Cette approche est également plus appropriée dans le contexte de la nécessité pour le Vietnam d'encourager l'expansion de la classe moyenne, augmentant ainsi le pouvoir de consommation et d'accumulation de l'économie.

Toutefois, le seuil d'imposition doit être réévalué, car le niveau actuel de 10 millions de VND par mois ne suit pas l'augmentation du coût de la vie dans les grandes villes. Selon les calculs, une famille avec deux enfants scolarisés doit disposer d'un revenu de 25 à 30 millions de VND par mois pour couvrir ses dépenses.

Il est donc possible d’envisager de relever le seuil de départ à 20 millions de VND/mois afin de réduire la pression fiscale sur les personnes à faibles revenus, tout en envisageant un mécanisme d’ajustement périodique en fonction de l’indice des prix à la consommation (IPC).

Par ailleurs, le ministère de l'Intérieur a annoncé qu'il présenterait en septembre un rapport au Politburo sur les questions de politique relatives aux indemnités et aux traitements. Il est donc nécessaire de procéder aux calculs et aux ajustements nécessaires.

Par ailleurs, certains experts ont suggéré de relever le seuil d'imposition à 35 % à 120-150 millions de VND. Il est nécessaire d'augmenter davantage le taux d'imposition aux tranches 1 et 2 afin d'alléger la charge fiscale des classes moyennes.

Parallèlement, il est possible d'envisager la suppression du taux d'imposition de 25 % et son ajustement en vue d'une augmentation directe de 20 % à 30 %. L'autorité chargée de la rédaction devrait également prendre pleinement en considération ces différentes options.

Un autre point important concerne l'application de la loi. Selon le ministère des Finances, elle entrera en vigueur le 1er juillet 2026. Pourquoi ne pas prévoir une entrée en vigueur dès le 1er janvier 2026 ? Parce que, conformément au programme, l'Assemblée nationale l'examinera et l'approuvera dès sa session d'ouverture en octobre prochain. Une application dès le début de l'année facilitera le travail de l'administration fiscale et des contribuables.

Délégué NGUYEN QUANG HUAN (HCMC):

Devrait être appliqué dès le début de 2026

Le taux d'imposition de base de 10 millions de VND par mois est un peu faible et ne correspond pas aux revenus et au niveau de vie des habitants des grandes villes comme Hanoï et Hô Chi Minh-Ville. C'est pourquoi je propose de relever ce taux, en le doublant par exemple pour le porter à 20 millions de VND par mois, ce qui serait plus approprié. Par ailleurs, ce nouveau taux devrait entrer en vigueur dès le début de l'année 2026 afin de simplifier le calcul et le paiement de l'impôt, au lieu de la date butoir du 1er juillet 2026 initialement prévue dans le projet de loi.

J'ai également exprimé à plusieurs reprises mon avis selon lequel le projet de loi révisé sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, élaboré par le ministère des Finances et proposant que le gouvernement réglemente le niveau de l'abattement familial, est pertinent. Cette proposition est tout à fait appropriée et garantit simultanément la flexibilité et l'adaptation proactive nécessaires pour répondre aux réalités et aux exigences du développement socio-économique du pays à chaque période.

Cela témoigne également de l'esprit d'innovation qui anime aujourd'hui le processus législatif et de la forte décentralisation. En particulier, il convient de donner au gouvernement l'initiative de décider des questions relatives à la gestion socio-économique, puis de rendre compte à l'Assemblée nationale et à sa commission permanente. Parallèlement, il faut éviter que le gouvernement ne soit contraint de solliciter des avis extérieurs en cas de besoin.

Comment les pays d'Asie du Sud-Est perçoivent-ils l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

À Singapour, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le plus élevé, à 24 %. (Photo d'illustration AFP)

L'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les pays de l'ASEAN repose souvent sur un système progressif, à l'instar du Vietnam, ce qui signifie que les tranches de revenus les plus élevées sont soumises à des taux d'imposition plus importants. Certains pays appliquent des taux d'imposition simples ou forfaitaires, tandis que d'autres conservent des systèmes fiscaux complexes et à plusieurs niveaux.

Le Brunei, pays riche en pétrole et peu peuplé, se distingue comme le seul pays de l'ASEAN sans impôt sur le revenu des personnes physiques, que ce soit pour les résidents ou les non-résidents, ce qui en fait une destination attrayante pour les personnes fortunées et les expatriés.

Aux Philippines, l'impôt sur le revenu des personnes physiques atteint 35 %, contre seulement 24 % à Singapour. En Thaïlande, il est également de 35 %, mais avec davantage d'exemptions. Le Cambodge et le Laos appliquent des régimes fiscaux simplifiés, avec des taux allant de 20 % à 25 %.

Fin 2024, l'Indonésie appliquait un système d'imposition à taux variable de 5 à 35 %, selon la tranche de revenus par personne : de moins de 60 millions de roupies (5 %) à plus de 5 milliards de roupies (35 %). Ce calcul s'appliquait aux résidents permanents, y compris les citoyens indonésiens, quel que soit l'origine de leurs revenus (indonésiens ou étrangers). Les non-résidents étaient uniquement imposés sur les revenus perçus en Indonésie, selon les barèmes indiqués.

Les pays tiennent également compte des déductions et des subventions lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Singapour, par exemple, est réputé pour ses nombreux programmes généreux de réduction et de déduction d'impôt.

Dans un article paru en août dernier dans le Manila Times, aux Philippines, l'auteur Ray G. Talimio Jr. affirmait que le pays se privait de nombreuses opportunités en raison de son taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques, le plus élevé d'Asie du Sud-Est. L'une des conséquences est la baisse des investissements directs étrangers (IDE) aux Philippines, car les impôts élevés sur le revenu et les dividendes réduisent les bénéfices nets, décourageant ainsi les investisseurs étrangers qui disposent d'options plus avantageuses dans la région de l'ASEAN.

Selon l'auteur, grâce à sa fiscalité avantageuse et à son régime transparent, Singapour demeure le premier bénéficiaire d'IDE en Asie du Sud-Est. Le Rapport sur l'investissement dans le monde 2024 de la CNUCED indique que Singapour représente plus de 30 % des flux totaux d'IDE de l'ASEAN, tandis que les Philippines accusent un retard de moins de 5 %. Cette situation reflète non seulement la confiance des investisseurs, mais entraîne également des pertes d'emplois et un ralentissement des transferts de technologie.

Selon l'auteur, si l'État a besoin de recettes pour financer les services sociaux et les infrastructures, une fiscalité élevée et inefficace engendre souvent fraude fiscale, évasions fiscales et lourdeurs administratives. Par exemple, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 12 % est mal appliquée dans le secteur informel.

« La fiscalité n’est pas seulement un outil de contrôle budgétaire national, mais aussi un signal fort envoyé au marché mondial. Les Philippines doivent repenser leur politique fiscale, non seulement pour des raisons de recouvrement, mais aussi comme un levier stratégique de croissance, de compétitivité et de développement social », affirme l’auteur Ray G. Talimio Jr.

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ANH HONG - LE THANH - THANH CHUNG - DUY LINH

Source : https://tuoitre.vn/thue-thu-nhap-ca-nhan-nguoi-lam-cong-an-luong-con-nhieu-ban-khoan-2025090808191819.htm