תיקון חוק מס ערך מוסף לתמיכה בחקלאות והסרת חסמים להחזרי מס לעסקים

הדגש החשוב של הצעת החוק לתיקון והשלמה של מספר סעיפים בחוק מס ערך מוסף הוא להתגבר במהירות על השלכות אסונות טבע, לשקם במהרה את הייצור והעסקים, במיוחד במגזר החקלאי; ולסלק "צווארי בקבוק" בהחזרי מס ערך מוסף.

פתרון יסודי של בעיות מעשיות

על פי דו"ח הממשלה שהציג שר האוצר נגוין ואן טאנג בפני האסיפה הלאומית בבוקר ה-8 בדצמבר, תיקון חוק מס ערך מוסף (מע"מ) הכרחי כדי להתגבר במהירות על השלכות אסונות טבע, סופות ושיטפונות, ולשקם במהרה את הייצור והעסקים, במיוחד במגזר החקלאי; ובמקביל, להסיר "צווארי בקבוק" בהחזרי מע"מ.

בהגשת הממשלה נאמר כי ב-26 בנובמבר 2024 פרסמה האסיפה הלאומית את חוק המע"מ מס' 48/2024/QH15, שנכנס לתוקף החל מ-1 ביולי 2025. לאחר כניסת החוק לתוקף, המלצות והרהורים רבים מצד עמותות וחברות הצביעו על קשיים מעשיים הנובעים ממדיניות המע"מ בתחומי החקלאות , מזון לבעלי חיים ותנאי החזר מס.

על בסיס זה, הצעת החוק מתמקדת בתיקון 3 נושאים עיקריים כדי לפתור באופן יסודי ליקויים מעשיים, ביניהם:

(1) הכללת מוצרים חקלאיים בקטגוריה של מוצרים שאינם חייבים במע"מ אך עדיין מותרים בניכוי תשומות (התוכן מוסדר באופן יציב מאז 2014). באופן ספציפי, מפעלים, קואופרטיבים ואיגודים קואופרטיבים הקונים ומוכרים מוצרים חקלאיים, יער, בעלי חיים ומוצרים ימיים (שטרם מעובדים למוצרים אחרים או רק באמצעות עיבוד מקדים רגיל) למפעלים, קואופרטיבים ואיגודים קואופרטיבים אחרים אינם נדרשים לחשב מע"מ.

מע"מ תשומות על סחורות ושירותים שאינם חייבים במע"מ ניתן לניכוי מלא. תקנה זו מיושמת ביציבות במשך שנים רבות ולא השפיעה על הכנסות תקציב המדינה. הממשלה מאמינה כי התיקון יפחית את נטל ההליכים המנהליים ובמקביל יתרום רבות לתמיכה ביצוא מוצרי חקלאות, ייעור ודיג, מכיוון שעסקים אינם צריכים לשלם מראש מיסים ולאחר מכן לעבור הליכי החזר מס, ובכך ימנעו בזבוז זמן ועלויות אלטרנטיביות.

קו ייצור מזון לבעלי חיים. צילום איור: VNA

(2) הבטחת מדיניות מס עקבית למזון לבעלי חיים: הממשלה הגישה לאסיפה הלאומית בקשה להסיר את התוכן "מוצרי גידולים, יערות נטועים, בעלי חיים, חקלאות ימית ודיג שלא עובדו למוצרים אחרים או שעברו רק עיבוד מקדים רגיל ומשמשים כמזון לבעלי חיים או חומרים רפואיים יהיו חייבים במע"מ בשיעור המס שנקבע למוצרי גידולים, יערות נטועים, בעלי חיים וחקלאות ימית" (כפי שנקבע כיום בסעיף 5, סעיף 9, חוק מע"מ מס' 48) כדי להבטיח יישום עקבי של מס ערך מוסף בהתאם להוראות חוק מזון לבעלי חיים, תוך הבטחת שוויון עם מזון לבעלי חיים מיובא (מכיוון שמזון לבעלי חיים מיובא אינו חייב במס, בעוד שלמזון לבעלי חיים המיוצר בארץ יש מע"מ תשומות של 5%, ולכן יש לכלול אותו בעלות, מה שמגדיל את מחיר המכירה). תקנה זו תסיר קשיים מהייצור החקלאי, במיוחד בהקשר של המגזר החקלאי שנפגע קשות מהשלכות אסונות טבע ושיטפונות ממושכים.

(3) להשמיט את הסעיף בנוגע לתנאי החזר מס: "הקונה זכאי להחזר מס רק כאשר המוכר הצהיר ושילם מיסים" (בנקודה ג', סעיף 9, סעיף 15, חוק מע"מ 2024). הוראה זו, אף שנוספה בשנת 2024 כדי למנוע הונאה ולהילחם בהונאה, הובילה למצב שבו מפעלי יצוא מתעכבים בהחזר מיסים משום שעליהם להמתין כדי לקבוע שהמוכר הצהיר ושילם מיסים. הממשלה סבורה כי הדבר גורם לקשיים ולסיכונים למפעלי החזר מס, משום שאין להם כלים משפטיים או טכניים לבדוק את מצב הציות של המוכר לחוקי המס. חוות דעת רבות משקפות גם כי הוראה זו אינה עולה בקנה אחד עם עקרון האחריות העצמאית של הקונה והמוכר.

על פי הצעת הממשלה, בדיקה ופיקוח על החזרי מס יבוצעו באופן עקבי בהתאם להוראות החוק בנושא ניהול מסים, במיוחד כאשר הצעת חוק ניהול מסים (מתוקנת) המוגשת לאסיפה הלאומית הוסיפה תקנות לניהול צמוד יותר של משלמי המסים.

בשל הדחיפות, הממשלה הציעה כי הצעת החוק תיכנס לתוקף החל מ-1 בינואר 2026 על מנת לספק תמיכה בזמן למגזר החקלאי ולהסיר צווארי בקבוק עבור עסקים.

יש להעריך בקפידה את הסיכונים ואת האפשרות של הונאה

יו"ר הוועדה הכלכלית והפיננסית, פאן ואן מאי, אמר כי הוועדה הסכימה כי קבלת חוות דעת מהגורמים הרלוונטיים במהלך תהליך יישום החוק היא הכרחית כדי למצוא פתרונות במהירות להסרת מכשולים וצווארי בקבוק עבור אנשים ועסקים. התכנים המוצעים על ידי הממשלה לתיקון הם כולם סעיפים שיש לקחת בחשבון בעת ​​תיקון חוק מס הערך המוסף בשנת 2024 וייכנסו לתוקף החל מ-1 ביולי 2025. חוות דעת רבות בוועדה הכלכלית והפיננסית הציעו שיקול דעת מדוקדק מכיוון שהחוק ומסמכי ההנחיה יושמו זה עתה, ואין מספיק זמן להערכה מקיפה.

יו"ר הוועדה הכלכלית והפיננסית פאן ואן מאי מציג את דו"ח האימות. צילום: quochoi.vn

הוועדה הכלכלית והפיננסית סבורה כי הבעיה העיקרית טמונה בתהליך החזר המס האיטי. לכן, יש להבחין בבירור איזה תוכן באמת צריך לתקן בחוק, איזה תוכן שייך לגוף המבצע או שיש לטפל בו במסמכי משנה של חוק. יחד עם זאת, יש לוודא שלא יהיו פרצות הגורמות לאובדן הכנסות ובהתאם לתקנה 188.

סוכנות הביקורת הציעה שבמקרה של צורך מיידי לטפל בצווארי בקבוק, הממשלה תוכל לפרסם החלטה בהתאם להחלטה מס' 206 של האסיפה הלאומית, ולאחר מכן לבצע הערכה מקיפה כדי להציע תיקונים לחוק לפני מרץ 2027. עם זאת, על מנת להסיר במהירות מכשולים לעסקים ובמהלך המושב העשירי, הסכימה הוועדה הקבועה של האסיפה הלאומית להגיש את הצעת החוק לאסיפה הלאומית לדיון במושב זה.

יו"ר הוועדה הכלכלית והפיננסית הדגיש וביקש מסוכנות הניסוח להעריך, לצפות ולהבהיר בקפידה את הסיכונים, ההונאות והפערים המשפטיים שעלולים להתרחש עבור פקידים בעבודה בתחום החזר מע"מ; טיפול באמצעים ובאחריות של סוכנויות ניהול המדינה במקרים של הונאת חשבוניות החזר מע"מ, הגורמת להפסדי תקציב.

מקור: https://phunuvietnam.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-nong-nghiep-go-vuong-hoan-thue-cho-doanh-nghiep-23825120816181975.htm