Gaji dan upah subjek pajak penghasilan pribadi terbaru tahun 2023

Menurut undang-undang, gaji dan upah apa saja yang dikenakan pajak penghasilan pribadi pada tahun 2023? - Pembaca Huy Hoang

Gaji dan upah yang dikenakan pajak penghasilan pribadi tahun 2023

Pendapatan upah dan gaji adalah pendapatan yang diterima karyawan dari perusahaan, meliputi:

(1) Gaji, upah, dan jumlah yang bersifat gaji atau upah, baik dalam bentuk tunai maupun non tunai.

(2) Tunjangan dan subsidi, kecuali tunjangan dan subsidi berikut ini:

- Tunjangan bulanan, tunjangan preferensial, dan tunjangan sekaligus sesuai dengan peraturan perundang-undangan tentang perlakuan istimewa bagi orang yang berjasa.

- Tunjangan bulanan dan tunjangan satu kali bagi mereka yang turut serta dalam perang perlawanan, membela tanah air, mengemban tugas internasional, dan pemuda relawan yang telah menyelesaikan tugasnya.

- Tunjangan pertahanan dan keamanan; subsidi untuk angkatan bersenjata.

- Tunjangan bahan berbahaya dan beracun bagi industri, pekerjaan, atau jabatan pada tempat kerja yang mempunyai faktor racun dan berbahaya.

- Tunjangan atraksi, tunjangan regional.

- Tunjangan untuk kesulitan mendadak, tunjangan untuk kecelakaan kerja, penyakit akibat kerja, tunjangan satu kali untuk melahirkan atau adopsi, tunjangan bersalin, tunjangan pemulihan kesehatan pasca-melahirkan, tunjangan untuk kapasitas kerja yang berkurang, tunjangan pensiun satu kali, pensiun bulanan, tunjangan pesangon, tunjangan pengangguran, dan tunjangan lain sebagaimana ditentukan.

- Subsidi bagi penerima manfaat perlindungan sosial sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

- Tunjangan layanan untuk pemimpin senior.

- Tunjangan sekali bayar bagi individu yang pindah kerja ke daerah dengan kondisi sosial ekonomi yang sangat sulit, tunjangan sekali bayar bagi PNS yang bekerja di wilayah kedaulatan laut dan kepulauan sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan. Tunjangan relokasi sekali bayar bagi WNA yang tinggal di Vietnam, WNA Vietnam yang bekerja di luar negeri, dan WNA Vietnam yang tinggal lama di luar negeri dan kembali bekerja di Vietnam.

- Tunjangan untuk pekerja kesehatan desa dan masyarakat.

- Tunjangan khusus industri.

Catatan: Tunjangan, subsidi, dan tingkat tunjangan serta subsidi yang tidak termasuk dalam pendapatan kena pajak harus ditentukan oleh lembaga Negara yang berwenang.

Dalam hal dokumen pedoman tentang tunjangan, subsidi, tingkat tunjangan, dan subsidi berlaku bagi sektor Negara, maka sektor ekonomi lain dan badan usaha lain wajib mendasarkan perhitungan dan pemotongannya pada daftar dan tingkat tunjangan dan subsidi yang menjadi pedoman bagi sektor Negara.

Apabila tunjangan atau subsidi yang diterima lebih tinggi dari tingkat tunjangan atau subsidi menurut petunjuk di atas, kelebihannya harus dimasukkan dalam penghasilan kena pajak.

Secara khusus, tunjangan relokasi satu kali untuk orang asing yang tinggal di Vietnam dan orang Vietnam yang bekerja di luar negeri dipotong sesuai dengan tingkat yang tercantum dalam Kontrak Kerja atau perjanjian kerja bersama.

(3) Imbalan yang diterima dalam bentuk: komisi untuk agen penjualan, komisi perantara; biaya untuk partisipasi dalam topik penelitian ilmiah dan teknis; biaya untuk partisipasi dalam proyek dan rencana; royalti sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan tentang royalti; biaya untuk partisipasi dalam kegiatan mengajar; biaya untuk partisipasi dalam pertunjukan budaya, seni, pendidikan jasmani, dan olahraga; biaya layanan periklanan; biaya layanan lainnya, imbalan lainnya.

(4) Uang yang diterima dari penyertaan pada perkumpulan usaha, dewan direksi perusahaan, dewan pengawas perusahaan, dewan manajemen proyek, dewan manajemen, asosiasi, asosiasi profesi, dan organisasi lainnya.

(5) Manfaat berupa uang tunai atau non tunai selain gaji dan upah yang dibayarkan oleh perusahaan yang dinikmati Wajib Pajak dalam bentuk apapun:

- Perumahan, listrik, air, dan layanan lainnya (jika ada), tidak termasuk: manfaat untuk perumahan, listrik, air, dan layanan lainnya (jika ada) untuk rumah yang dibangun oleh perusahaan untuk diberikan secara cuma-cuma kepada karyawan yang bekerja di kawasan industri; rumah yang dibangun oleh perusahaan di zona ekonomi, daerah dengan kondisi sosial ekonomi yang sulit, daerah dengan kondisi sosial ekonomi yang sangat sulit yang diberikan secara cuma-cuma kepada karyawan.

Dalam hal orang pribadi berdomisili di tempat kerja, maka penghasilan kena pajak yang dikenakan adalah penghasilan berupa sewa atau biaya penyusutan, listrik, air, dan jasa lainnya yang dihitung berdasarkan perbandingan antara luas areal yang dimanfaatkan orang pribadi dengan luas areal tempat kerja.

Jumlah sewa rumah, listrik, air dan layanan terkait lainnya (jika ada) untuk perumahan yang dibayarkan oleh pemberi kerja atas nama karyawan termasuk dalam pendapatan kena pajak sesuai dengan jumlah aktual yang dibayarkan atas nama karyawan tetapi tidak melebihi 15% dari total pendapatan kena pajak yang diperoleh (tidak termasuk sewa rumah) di unit tersebut, terlepas dari tempat pendapatan tersebut dibayarkan.

- Jumlah uang yang digunakan perusahaan untuk membeli asuransi jiwa, asuransi non-wajib lainnya dengan akumulasi premi; membeli asuransi pensiun sukarela atau disumbangkan ke Dana Pensiun Sukarela bagi karyawan.

Apabila perusahaan membeli produk asuransi non-wajib untuk karyawan tanpa adanya akrual premi asuransi (termasuk pembelian asuransi dari perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan beroperasi berdasarkan hukum Vietnam serta tidak diizinkan untuk menjual asuransi di Vietnam), premi untuk pembelian produk asuransi ini tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak penghasilan pribadi karyawan. Asuransi non-wajib tanpa akrual premi asuransi mencakup produk asuransi seperti: asuransi kesehatan, asuransi kematian (tidak termasuk produk asuransi kematian dengan pengembalian dana), ... di mana tertanggung tidak menerima akrual premi dari keikutsertaannya dalam asuransi, selain dari jumlah pertanggungan atau santunan yang disepakati dalam kontrak asuransi yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi.

- Biaya keanggotaan dan biaya jasa lainnya untuk perorangan berdasarkan permintaan seperti: perawatan kesehatan, hiburan, olahraga, rekreasi, kecantikan, khususnya sebagai berikut:

+ Iuran keanggotaan (seperti kartu keanggotaan lapangan golf, kartu keanggotaan lapangan tenis, kartu keanggotaan klub seni dan budaya, klub olahraga, dll.) jika kartu tersebut mencantumkan nama individu atau kelompok pengguna. Jika kartu tersebut digunakan bersama-sama dan tidak mencantumkan nama individu atau kelompok pengguna, maka kartu tersebut tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak.

+ Biaya layanan lain untuk individu dalam perawatan kesehatan, hiburan, perawatan kecantikan... jika isi pembayaran dengan jelas mencantumkan nama individu penerima manfaat. Jika isi pembayaran biaya layanan tidak mencantumkan nama individu penerima manfaat tetapi dibayarkan kepada kolektif karyawan, biaya tersebut tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak.

Biaya lump sum untuk perlengkapan kantor, biaya perjalanan dinas, telepon, seragam, dll. lebih tinggi daripada peraturan negara bagian yang berlaku. Biaya lump sum tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak dalam kasus-kasus berikut:

+ Bagi kader, pegawai negeri sipil, dan orang yang bekerja pada instansi administratif, partai, serikat pekerja, asosiasi: tingkat pengeluaran tetap diterapkan sesuai dengan dokumen pedoman Kementerian Keuangan.

+ Bagi pegawai yang bekerja pada badan usaha dan kantor perwakilan: besaran besaran lump sum yang berlaku adalah sesuai dengan besaran penetapan penghasilan kena pajak sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan yang berlaku.

+ Bagi pegawai yang bekerja pada organisasi internasional dan kantor perwakilan organisasi asing: besaran pembayaran sekaligus dilaksanakan sesuai ketentuan organisasi internasional dan kantor perwakilan organisasi asing.

- Biaya transportasi ke dan dari tempat kerja dan sebaliknya tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak karyawan menurut peraturan unit.

- Pembayaran untuk pelatihan dalam rangka meningkatkan kualifikasi dan keterampilan karyawan sesuai dengan bidang pekerjaan profesional karyawan atau sesuai dengan rencana pemberi kerja tidak termasuk dalam penghasilan karyawan.

- Manfaat lainnya.

Manfaat lain yang dibayarkan perusahaan kepada karyawan meliputi: biaya selama liburan; menyewa jasa konsultasi, menyewa deklarasi pajak untuk individu atau sekelompok individu tertentu; biaya untuk pekerja rumah tangga seperti sopir, juru masak, orang yang melakukan tugas rumah tangga lainnya berdasarkan kontrak...

(6) Bonus tunai atau non tunai dalam bentuk apapun, termasuk bonus saham, kecuali bonus berikut:

- Bonus yang menyertai gelar yang diberikan oleh Negara, termasuk bonus yang menyertai gelar emulasi, bentuk penghargaan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan tentang emulasi dan penghargaan, khususnya:

+ Bonus yang menyertai gelar emulasi seperti Pejuang Emulasi Nasional; Pejuang Emulasi di tingkat Kementerian, cabang, organisasi pusat, provinsi, kota langsung di bawah Pemerintah Pusat; Pejuang Emulasi di tingkat akar rumput, Pekerja Maju, Pejuang Maju.

+ Bonus dengan bentuk hadiah lainnya.

+ Bonus yang menyertai gelar yang diberikan oleh Negara.

+ Bonus yang menyertai penghargaan yang diberikan oleh perkumpulan dan organisasi di bawah organisasi politik pusat dan daerah, organisasi sosial politik, organisasi kemasyarakatan, dan organisasi sosial profesi sesuai dengan anggaran dasar organisasi tersebut dan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang tentang Penghargaan dan Penghargaan.

+ Bonus Hadiah Ho Chi Minh dan Hadiah Negara.

+ Bonus Medali, Lencana.

+ Bonus dengan Sertifikat Kelayakan.

Kewenangan untuk menentukan penghargaan, besarnya penghargaan yang menyertai gelar kebangsawanan tersebut di atas, dan bentuk penghargaan harus mematuhi ketentuan Undang-Undang tentang Penghargaan dan Kebangsaan.

- Bonus yang menyertai penghargaan nasional dan internasional yang diakui oleh Negara Vietnam.

- Bonus atas perbaikan teknis, penemuan dan invensi yang diakui oleh instansi negara yang berwenang.

- Penghargaan atas keberhasilan mendeteksi dan melaporkan pelanggaran hukum kepada instansi negara yang berwenang.

(7) Barang-barang berikut tidak termasuk penghasilan kena pajak:

- Dukungan perusahaan untuk pemeriksaan medis dan perawatan penyakit serius bagi karyawan dan keluarga mereka.

+ Yang dimaksud dengan keluarga pegawai dalam hal ini: anak kandung, anak angkat yang sah, anak luar kawin, anak tiri dari istri atau suami; istri; ayah kandung, ibu kandung; ayah mertua, ibu mertua (atau ayah mertua, ibu mertua); ayah tiri, ibu tiri; ayah angkat yang sah, ibu angkat.

+ Tingkat dukungan yang tidak termasuk dalam penghasilan kena pajak adalah jumlah aktual yang dibayarkan sesuai dengan voucher pembayaran rumah sakit, tetapi tidak melebihi jumlah pembayaran rumah sakit karyawan dan kerabat karyawan setelah dikurangi jumlah pembayaran organisasi asuransi.

+ Perusahaan yang membayar uang tunjangan bertanggung jawab untuk: menyimpan salinan dokumen pembayaran biaya rumah sakit dengan konfirmasi dari perusahaan (dalam hal karyawan dan keluarga karyawan membayar sisanya setelah perusahaan asuransi membayar langsung ke fasilitas medis) atau salinan dokumen pembayaran biaya rumah sakit; salinan dokumen pembayaran asuransi kesehatan dengan konfirmasi dari perusahaan (dalam hal karyawan dan keluarga karyawan membayar seluruh biaya rumah sakit, perusahaan asuransi membayar uang asuransi kepada karyawan dan keluarga karyawan) bersama dengan dokumen pembayaran uang tunjangan untuk karyawan dan keluarga karyawan yang menderita penyakit berat.

- Jumlah yang diterima sesuai ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pemanfaatan sarana angkutan pada instansi negara, unit pelayanan publik, organisasi partai, dan serikat pekerja.

- Jumlah yang diterima berdasarkan sistem perumahan umum sebagaimana ditentukan oleh undang-undang.

- Jumlah yang diterima selain gaji dan upah untuk berpartisipasi dalam memberikan pendapat, menilai dan memeriksa dokumen hukum, Resolusi, laporan politik; berpartisipasi dalam delegasi inspeksi dan pengawasan; menerima pemilih dan warga negara; seragam dan pekerjaan lain yang terkait dengan pelayanan langsung pada kegiatan Kantor Majelis Nasional, Dewan Kebangsaan dan Komite Majelis Nasional, delegasi Majelis Nasional; Kantor Pusat dan Komite Partai; Kantor Komite Partai Kota, Komite Partai Provinsi dan Komite Komite Partai Kota, Komite Partai Provinsi.

- Besarnya bantuan biaya makan siang dan makan siang tengah shift diberikan oleh perusahaan yang menyelenggarakan makan siang dan makan siang tengah shift bagi karyawan dalam bentuk memasak langsung, membeli makanan, dan memberikan voucher makan.

Apabila perusahaan tidak menyediakan makan siang atau makan siang di tengah shift tetapi membayar karyawan, biaya tersebut tidak akan dimasukkan dalam penghasilan kena pajak orang pribadi jika tingkat pengeluarannya sesuai dengan pedoman Kementerian Tenaga Kerja, Penyandang Disabilitas Perang, dan Sosial. Apabila tingkat pengeluaran lebih tinggi dari pedoman Kementerian Tenaga Kerja, Penyandang Disabilitas Perang, dan Sosial, kelebihan jumlah tersebut harus dimasukkan dalam penghasilan kena pajak orang pribadi.

Tingkat pengeluaran khusus yang berlaku untuk badan usaha milik negara dan organisasi, unit di bawah badan administratif, Partai, serikat pekerja, dan asosiasi tidak boleh melebihi pedoman Kementerian Tenaga Kerja, Penyandang Disabilitas Perang, dan Sosial. Untuk badan usaha non-negara dan organisasi lainnya, tingkat pengeluaran akan diputuskan oleh kepala unit dengan persetujuan ketua serikat pekerja, tetapi tidak boleh melebihi tingkat yang berlaku untuk badan usaha milik negara.

- Jumlah uang untuk tiket pesawat pulang pergi yang dibayarkan oleh perusahaan atas nama (atau untuk) karyawan asing yang bekerja di Vietnam, dan karyawan Vietnam yang bekerja di luar negeri yang pulang kampung untuk cuti tahunan satu kali dalam setahun.

Dasar penentuan besarnya uang untuk membeli tiket pesawat adalah kontrak kerja dan besarnya uang untuk membayar tiket pesawat dari Vietnam ke negara tempat orang asing tersebut menjadi warga negara atau negara tempat tinggal keluarga orang asing tersebut dan sebaliknya; besarnya uang untuk membayar tiket pesawat dari negara tempat orang Vietnam bekerja ke Vietnam dan sebaliknya.

- Biaya pendidikan bagi anak-anak karyawan asing yang bekerja di Vietnam untuk menempuh pendidikan di Vietnam, dan anak-anak karyawan Vietnam yang bekerja di luar negeri untuk menempuh pendidikan di luar negeri, mulai dari prasekolah hingga sekolah menengah atas, ditanggung oleh perusahaan.

- Penghasilan orang pribadi yang diterima dari perkumpulan dan organisasi sponsor tidak termasuk dalam pajak penghasilan orang pribadi jika orang pribadi yang menerima sponsor itu merupakan anggota perkumpulan atau organisasi tersebut; dana sponsor itu digunakan dari anggaran belanja negara atau dikelola menurut peraturan negara; penciptaan karya sastra dan seni, proyek penelitian ilmiah... untuk melaksanakan tugas politik negara atau menurut program kegiatan sesuai dengan Anggaran Dasar perkumpulan atau organisasi itu.

- Pembayaran yang dibayarkan perusahaan untuk melayani mobilisasi dan rotasi karyawan asing yang bekerja di Vietnam sesuai dengan ketentuan kontrak kerja, mematuhi jadwal ketenagakerjaan standar sesuai praktik internasional di sejumlah industri seperti minyak dan gas, pertambangan.

Dasar penentuannya adalah kontrak kerja dan pembayaran tiket pesawat dari Vietnam ke negara tempat tinggal orang asing tersebut dan sebaliknya.

- Besarnya jumlah uang yang diterima oleh badan dan orang pribadi pembayar penghasilan untuk keperluan pemakaman dan perkawinan bagi pegawai dan keluarganya adalah sesuai dengan ketentuan umum badan dan orang pribadi pembayar penghasilan dan sesuai dengan tingkat penetapan penghasilan kena pajak untuk pajak penghasilan badan menurut dokumen pedoman pelaksanaan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan.

Sesuai dengan: Klausul 2, Pasal 2 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC; Klausul 1, Klausul 2, Klausul 3, Klausul 4 dan Klausul 5, Pasal 11 Surat Edaran 92/2015/TT-BTC.

Cara menghitung pajak penghasilan pribadi dari gaji dan upah

Dasar perhitungan pajak atas penghasilan dari gaji dan upah adalah penghasilan kena pajak dan tarif pajaknya, yaitu:

(i) Penentuan pajak penghasilan pribadi atas gaji dan upah

Penghasilan kena pajak ditentukan oleh penghasilan kena pajak sesuai dengan pedoman dalam Pasal 8 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC dikurangi (-) pengurangan berikut:

- Potongan keluarga sesuai dengan petunjuk dalam Klausul 1, Pasal 9 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.

- Iuran asuransi dan dana pensiun sukarela sesuai dengan petunjuk dalam Klausul 2, Pasal 9 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.

- Sumbangan untuk kegiatan amal, kemanusiaan dan dorongan pendidikan sesuai dengan ketentuan Pasal 9, Klausul 3 Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.

(ii) Tarif pajak penghasilan pribadi

Tarif pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari bisnis, gaji dan upah diterapkan sesuai dengan jadwal pajak progresif berikut:

(iii) Cara menghitung pajak penghasilan pribadi dari gaji dan upah

Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari usaha, upah, dan gaji adalah total pajak yang dihitung untuk setiap tingkat penghasilan. Pajak yang dihitung untuk setiap tingkat penghasilan adalah penghasilan kena pajak dari tingkat penghasilan tersebut dikalikan (×) dengan tarif pajak yang sesuai untuk tingkat penghasilan tersebut.

Untuk memudahkan perhitungan, dapat diterapkan metode perhitungan yang disederhanakan sesuai dengan Lampiran No. 01/PL-TNCN yang diterbitkan dengan Surat Edaran 111/2013/TT-BTC.

Sumber: https://baoquocte.vn/cac-khoan-tien-luong-tien-cong-chiu-thue-tncn-2023-moi-nhat-239068.html