Direktorat Jenderal Pajak Sosialisasikan Undang-Undang Pajak Pemanfaatan Tanah Nonpertanian

Jenis tanah apa saja yang dikenakan pajak penggunaan tanah nonpertanian ?

Berdasarkan Pasal 2 Undang-Undang Pajak Bumi dan Bangunan Non-Pertanian 2010, jenis tanah yang dikenakan pajak bumi dan bangunan non-pertanian meliputi: tanah permukiman pedesaan, tanah permukiman perkotaan; tanah produksi dan usaha non-pertanian, termasuk: tanah untuk pembangunan kawasan industri; tanah untuk pembangunan fasilitas produksi dan usaha; tanah eksploitasi dan pengolahan mineral; tanah untuk produksi bahan bangunan dan tembikar. Tanah non-pertanian yang disebutkan dalam Pasal 3 Undang-Undang Pajak Bumi dan Bangunan Non-Pertanian 2010 digunakan untuk tujuan usaha.

Jenis tanah apa yang tidak dikenakan pajak penggunaan tanah nonpertanian?

Sesuai dengan ketentuan Pasal 3 Undang-Undang tentang Pajak Penggunaan Tanah Non-Pertanian tahun 2010, jenis tanah yang tidak dikenakan pajak penggunaan tanah non-pertanian adalah tanah non-pertanian yang digunakan untuk tujuan non-usaha, termasuk: tanah yang digunakan untuk kepentingan umum termasuk tanah untuk transportasi dan irigasi; tanah untuk pembangunan fasilitas budaya, medis, pendidikan dan pelatihan, dan olahraga yang melayani kepentingan umum; tanah dengan peninggalan sejarah dan budaya dan tempat-tempat indah; tanah untuk pembangunan pekerjaan umum lainnya sesuai dengan peraturan Pemerintah; tanah yang digunakan oleh tempat ibadah keagamaan; tanah untuk pemakaman dan kuburan; tanah untuk sungai, aliran air, kanal, parit, aliran air dan permukaan air khusus; tanah dengan pekerjaan seperti rumah komunal, kuil, tempat suci, pertapaan, balai leluhur, dan gereja keluarga; tanah untuk pembangunan kantor pusat instansi, pembangunan pekerjaan umum, tanah yang digunakan untuk tujuan pertahanan dan keamanan nasional; tanah non-pertanian lainnya sesuai dengan ketentuan hukum.

Lahan yang digunakan untuk keperluan transportasi, meskipun penggunaannya non-pertanian, tidak dikenakan pajak penggunaan lahan non-pertanian. Dalam foto: Pembangunan infrastruktur di Klaster Industri Kecil Quynh Chau, Quynh Luu. Foto: Nguyen Hai

Cara menghitung pajak penggunaan lahan non-pertanian pada tahun 2023

Sesuai dengan pedoman dalam Surat Edaran 153/2011/TT-BTC, jumlah pajak penggunaan lahan non-pertanian yang terutang akan dihitung berdasarkan rumus berikut:

Pertama, untuk tanah tempat tinggal, tanah untuk produksi dan usaha, serta tanah non-pertanian yang digunakan untuk tujuan usaha, pajak terutang (VND) sama dengan pajak yang terutang (VND) dikurangi pajak yang dibebaskan atau dikurangkan (jika ada). Pajak yang terutang ditentukan dengan mengalikan pajak yang terutang (VND) dengan luas tanah kena pajak (m²) dengan harga 1m² tanah (VND/m²) dan tarif pajak (%).

Lahan yang digunakan untuk pembangunan apartemen dikenakan pajak penggunaan lahan non-pertanian. Dalam foto: Kompleks apartemen dan ruko di Jalan Nguyen Si Sach, Kota Vinh. Foto: Ng. Hai

Kedua, untuk tanah hunian bertingkat, perumahan multi-rumah tangga, bangunan apartemen (termasuk yang memiliki ruang bawah tanah), dan pekerjaan konstruksi bawah tanah, jumlah pajak yang terutang adalah sebesar pajak yang terutang dikurangi pajak yang dibebaskan atau dikurangi (jika ada). Pajak yang terutang ditentukan dengan mengalikan pajak yang terutang atas luas perumahan setiap organisasi, rumah tangga, atau individu dengan jumlah yang dialokasikan, harga 1m² tanah yang bersangkutan, dan tarif pajak.

Apabila hanya terdapat pembangunan di bawah tanah, maka pajak yang dikenakan adalah sebesar luas areal pembangunan yang dimanfaatkan oleh organisasi, rumah tangga, atau individu dikalikan dengan koefisien alokasi dikalikan dengan harga 1m2 tanah yang bersangkutan dikalikan dengan tarif pajak.

Ketiga, apabila tanah bukan pertanian dipergunakan untuk usaha, tetapi tidak dapat ditentukan luas tanah yang dipergunakan untuk usaha, maka pajak yang dikenakan adalah sebesar luas tanah yang dipergunakan untuk usaha (m2) dikali harga 1m2 tanah (VND) dikali tarif pajak (%).

Bagaimana harga 1 meter persegi tanah yang digunakan untuk pajak penggunaan tanah non-pertanian ditentukan?

Harga 1 meter persegi tanah kena pajak adalah harga tanah sesuai dengan tujuan penggunaan bidang tanah kena pajak sebagaimana ditetapkan oleh Komite Rakyat Provinsi dan ditetapkan dalam siklus 5 tahun, dimulai sejak 1 Januari 2012. Jika terjadi perubahan wajib pajak selama siklus stabilisasi atau timbul faktor yang mengubah harga 1 meter persegi tanah kena pajak, maka tidak perlu menetapkan kembali harga 1 meter persegi tanah tersebut untuk sisa waktu siklus tersebut.

Dalam hal Negara mengalokasikan tanah, menyewakan tanah, atau mengubah peruntukan tanah dari tanah pertanian menjadi tanah nonpertanian atau dari tanah produksi dan usaha nonpertanian menjadi tanah permukiman dalam suatu siklus yang tetap, maka harga 1 meter persegi tanah yang dikenakan pajak adalah harga tanah menurut peruntukan penggunaan sebagaimana ditetapkan oleh Pemerintah Daerah Provinsi pada saat mengalokasikan tanah, menyewakan tanah, atau mengubah peruntukan tanah dan bersifat tetap sepanjang sisa periode siklus tersebut.

Lahan untuk pembangunan perumahan sosial sesuai daftar yang disetujui akan dibebaskan dari pajak sewa lahan. Dalam foto: Proyek perumahan sosial di Kawasan Industri Nam Cam. Foto: Ng. Hai

Apabila tanah dipergunakan untuk peruntukan yang tidak semestinya, atau diganggu gugat atau diduduki, maka harga kena pajak per 1 meter persegi adalah harga tanah menurut peruntukan penggunaan pada saat itu sebagaimana ditetapkan oleh Peraturan Daerah Provinsi dan berlaku di daerah setempat.

Berapa tarif pajak untuk penggunaan lahan non-pertanian?

- Tanah perumahan, termasuk tanah yang digunakan untuk tujuan bisnis, dikenakan jadwal pajak progresif, dengan demikian, luas dalam batas adalah 0,03; luas yang melebihi batas tidak lebih dari 3 kali batas adalah 0,07; luas yang melebihi batas adalah 3 kali batas adalah 0,15. Khususnya, tanah untuk rumah bertingkat dengan banyak rumah tangga, bangunan apartemen, pekerjaan konstruksi bawah tanah menerapkan tarif pajak sebesar 0,03%. Tanah untuk produksi dan bisnis non-pertanian, tanah non-pertanian yang digunakan untuk tujuan bisnis menerapkan tarif pajak sebesar 0,03%. Tanah yang digunakan untuk tujuan yang tidak tepat, tanah yang tidak digunakan sesuai dengan peraturan menerapkan tarif pajak sebesar 0,15%. Tanah proyek investasi secara bertahap sesuai dengan pendaftaran investor yang disetujui oleh lembaga negara yang berwenang menerapkan tarif pajak sebesar 0,03%. Tanah yang diserobot menerapkan tarif pajak sebesar 0,2%.

Rinciannya mencakup petunjuk untuk melaporkan pajak penggunaan lahan nonpertanian sesuai dengan formulir yang ditentukan dalam Surat Edaran ini.

Sumber: https://baonghean.vn/cuc-thue-trien-khai-tuyen-truyen-ve-luat-thue-su-dung-dat-phi-nong-nghiep-post277997.html