Kekhawatiran wajib pajak

Ibu Nguyen Thanh Truc di Kota Ho Chi Minh mengatakan: dari Januari hingga September 2023, beliau menandatangani kontrak kerja dan membayar iuran asuransi sosial di Perusahaan A (badan pengelolanya adalah Direktorat Jenderal Pajak Perusahaan Besar). Dari 25 Februari 2024 hingga sekarang, beliau menandatangani kontrak kerja, membayar iuran asuransi sosial, dan mendapatkan potongan keluarga untuk dirinya sendiri di Perusahaan B (badan pengelolanya adalah Direktorat Jenderal Pajak Kota Ho Chi Minh).

Pada bulan April 2024, ia menyerahkan berkas penyelesaian pajak penghasilan pribadi tahun 2023 kepada otoritas pajak tempat tinggalnya, Departemen Pajak Distrik Tan Binh, dan ditolak dengan alasan bahwa, pada saat menyerahkan berkas penyelesaian pajak penghasilan pribadi tahun 2023, ia sedang melakukan pemotongan pajak keluarga untuk dirinya sendiri di Perusahaan B, jadi ia harus menyerahkan berkas tersebut ke Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh.

Pada bulan Mei 2024, ia menyerahkan berkas penyelesaian pajak penghasilan pribadi tahun 2023, dengan kontrak kerja terlampir yang ditandatangani pada tanggal 25 Februari 2024 dengan Perusahaan B, ke Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh.

Pada bulan Juli 2024, dia menerima pemberitahuan tidak diterimanya permohonan pengembalian pajaknya yang menyatakan bahwa dia tidak menjadi subjek penyelesaian pajak di Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh.

Berdasarkan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor 4172/TCT-DNNCN tanggal 20 September 2023 tentang Pelaksanaan Pemrosesan Berkas Pengembalian Pajak Penghasilan Orang Pribadi, batas waktu penyelesaian SPT Tahunan PPh Orang Pribadi ditetapkan pada saat penyampaian berkas kepada Kantor Pelayanan Pajak.

Namun, dia tidak setuju dengan pemberitahuan ini karena sejak Februari 2024 hingga sekarang, dia menandatangani kontrak kerja, membayar asuransi sosial, dan melakukan pemotongan keluarga untuk dirinya sendiri di Perusahaan B di bawah manajemen Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh, sehingga waktu untuk menyerahkan berkas penyelesaian pajak tahun 2023 ke Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh sudah tepat.

Menurut petugas yang memproses berkas tersebut, pada saat penyelesaian pajak (petugas menentukan saat itu Desember 2023), dia tidak memiliki pengurangan keluarga di Perusahaan B. Perusahaan B melaporkan pendapatannya di Tabel 05-2, jadi dia tidak dikenakan penyelesaian pajak di Departemen Pajak ini.

Ibu Truc bertanya, apakah pengumuman otoritas pajak tersebut benar? Dalam kasusnya, menurut hukum, otoritas pajak mana yang harus ia bayar? Apakah tanggal penyelesaian pajak penghasilan pribadi tahun 2023 adalah saat pengajuan permohonan ke otoritas pajak atau saat penerimaan penghasilan?

Konsultasi Sewa 11.jpg
Poin b Klausul 8 Pasal 11 Peraturan Pemerintah Nomor 126/2020/ND-CP mengatur lokasi penyampaian SPT bagi wajib pajak yang dikenakan PPh final. Foto: Nam Khanh

Tanggapan dari Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh

Direktorat Jenderal Pajak Kota Ho Chi Minh pada prinsipnya menanggapi sebagai berikut: Dalam kasus di mana pada tahun 2023, Ibu Truc bekerja di perusahaan A yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak Perusahaan Besar, dan pada tanggal 25 Februari 2024, beliau bekerja di perusahaan B yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak Kota Ho Chi Minh. Beliau tunduk pada penyelesaian pajak langsung pada tahun 2023, sehingga tempat untuk menyerahkan berkas penyelesaian adalah sebagai berikut:

+ Di Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh, jika pada saat menyerahkan berkas finalisasi 2023, Anda menghitung potongan pribadi di perusahaan B.

+ Di kantor pajak tempat Anda tinggal, jika pada saat menyerahkan berkas finalisasi tahun 2023, Anda tidak memotong penghasilan Anda di organisasi pembayar penghasilan mana pun.

Terkait penentuan tempat penyampaian berkas restitusi pajak penghasilan pribadi tahun 2023, karena Ibu Truc tidak memberikan dokumen spesifik, pada prinsipnya untuk menentukan tempat penyampaian berkas restitusi pajak penghasilan pribadi, Ibu Truc dapat mempelajari dan melaksanakannya sesuai dengan ketentuan pada butir b, pasal 11 ayat 8, Keputusan No. 126/2020/ND-CP dan Berita Resmi No. 4172/TCT-DNNCN.

Huruf b Ayat 8 Pasal 11 Peraturan Pemerintah Nomor 126/2020/ND-CP tanggal 19 Oktober 2020 mengatur tempat penyampaian berkas Surat Pemberitahuan Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi yang memiliki kewajiban perpajakan atas penghasilan dari gaji dan upah yang dikenai PPh orang pribadi sesuai ketentuan huruf d Ayat 4 Pasal 45 Undang-Undang Administrasi Perpajakan sebagai berikut:

“ b) Orang pribadi yang secara langsung melaporkan pelunasan pajak sesuai dengan ketentuan Pasal 8 Ayat 6 Keputusan ini meliputi:

b.1) Orang pribadi yang bertempat tinggal di suatu tempat dan memperoleh penghasilan dari gaji atau upah yang wajib menyetorkan sendiri SPT Tahunan Wajib Pajak, wajib menyampaikan berkas penyetoran SPT Tahunan kepada Kantor Pelayanan Pajak tempat orang pribadi tersebut menyetorkan sendiri SPT Tahunan sesuai dengan ketentuan huruf a ayat ini.

Dalam hal orang pribadi memperoleh penghasilan dari gaji atau upah di dua tempat atau lebih, baik penghasilan yang wajib dilaporkan langsung maupun penghasilan yang dipotong oleh instansi pembayar, maka orang pribadi wajib menyampaikan berkas pemberitahuan finalisasi pajak kepada kantor pajak tempat sumber penghasilan terbesar berada pada tahun yang bersangkutan.

Apabila sumber pendapatan terbesar pada tahun tersebut tidak dapat ditentukan, maka individu dapat memilih untuk menyampaikan berkas finalisasi kepada otoritas pajak yang mengelola langsung organisasi pembayar atau tempat tinggal individu tersebut.

b.2) Orang pribadi dalam negeri yang menerima penghasilan berupa gaji dan upah yang dipotong di sumbernya dari dua atau lebih badan pembayar, wajib menyampaikan dokumen pernyataan finalisasi pajak sebagai berikut:

Individu yang telah menghitung sendiri pengurangan keluarga di organisasi atau individu yang membayar pendapatan harus menyerahkan deklarasi finalisasi pajak kepada otoritas pajak yang secara langsung mengelola organisasi atau individu yang membayar pendapatan tersebut.

Dalam hal orang pribadi berpindah tempat kerja dan organisasi atau orang pribadi yang membayarkan penghasilan final dengan potongan keluarga untuk dirinya sendiri, orang pribadi tersebut wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Finalisasi Pajak kepada otoritas pajak yang mengelola organisasi atau orang pribadi yang membayarkan penghasilan final.

Apabila seseorang berpindah tempat kerja dan organisasi atau orang tersebut membayarkan penghasilan final tanpa mengambil potongan keluarga untuk dirinya sendiri, maka orang tersebut wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Finalisasi Pajak kepada otoritas pajak tempat tinggal orang tersebut.

Apabila seseorang belum menghitung pengurangan keluarga untuk dirinya sendiri di organisasi atau individu mana pun yang membayarkan penghasilan, ia harus menyerahkan dokumen deklarasi finalisasi pajak kepada otoritas pajak tempat tinggalnya.

Dalam hal penduduk perorangan tidak menandatangani kontrak kerja, atau menandatangani kontrak kerja kurang dari 3 bulan, atau menandatangani kontrak penyediaan layanan dengan penghasilan di satu atau lebih tempat yang telah dipotong 10%, maka pernyataan finalisasi pajak harus diserahkan kepada otoritas pajak tempat tinggal perorangan tersebut.

Orang pribadi yang bermukim selama tahun tersebut memperoleh penghasilan dari gaji dan upah di satu atau banyak tempat, tetapi pada saat penyelesaian tidak bekerja pada organisasi atau orang pribadi mana pun yang membayarkan penghasilan tersebut, tempat untuk menyampaikan pernyataan penyelesaian pajak adalah otoritas pajak tempat orang pribadi tersebut bermukim .