Kekhawatiran wajib pajak

Ibu Nguyen Thanh Truc di Kota Ho Chi Minh mengatakan: Dari Januari hingga September 2023, beliau menandatangani kontrak kerja dan membayar iuran asuransi sosial di Perusahaan A (badan pengelolanya adalah Direktorat Jenderal Pajak Perusahaan Besar). Dari 25 Februari 2024 hingga sekarang, beliau menandatangani kontrak kerja, membayar iuran asuransi sosial, dan melakukan pemotongan iuran keluarga untuk dirinya sendiri di Perusahaan B (badan pengelolanya adalah Direktorat Jenderal Pajak Kota Ho Chi Minh).

Pada bulan April 2024, ia menyerahkan berkas penyelesaian pajak penghasilan pribadi tahun 2023-nya kepada otoritas pajak tempat tinggalnya, Departemen Pajak Distrik Tan Binh, dan ditolak dengan alasan bahwa, pada saat menyerahkan berkas penyelesaian pajak penghasilan pribadi tahun 2023-nya, ia sedang melakukan pengurangan keluarga untuk dirinya sendiri di Perusahaan B, jadi ia harus menyerahkan berkas tersebut ke Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh.

Pada bulan Mei 2024, ia menyerahkan berkas penyelesaian pajak penghasilan pribadi tahun 2023, dengan kontrak kerja terlampir yang ditandatangani pada tanggal 25 Februari 2024 dengan Perusahaan B, ke Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh.

Pada bulan Juli 2024, dia menerima pemberitahuan tidak diterimanya permohonan pengembalian pajaknya yang menyatakan bahwa dia tidak menjadi subjek penyelesaian pajak di Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh.

Berdasarkan Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor 4172/TCT-DNNCN tanggal 20 September 2023 tentang Pelaksanaan Pemrosesan Berkas Pengembalian Pajak Penghasilan Orang Pribadi, batas akhir penyelesaian SPT Tahunan PPh Orang Pribadi adalah pada saat penyampaian berkas kepada Kantor Pelayanan Pajak.

Namun, dia tidak setuju dengan pemberitahuan ini karena sejak Februari 2024 hingga sekarang, dia menandatangani kontrak kerja, membayar asuransi sosial, dan melakukan pemotongan keluarga untuk dirinya sendiri di perusahaan B di bawah manajemen Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh, sehingga waktu untuk menyerahkan berkas penyelesaian pajak tahun 2023 ke Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh sudah tepat.

Menurut petugas yang memproses berkas tersebut, pada saat penyelesaian pajak (petugas menentukan saat itu Desember 2023), dia tidak memiliki pengurangan keluarga di Perusahaan B. Perusahaan B melaporkan pendapatannya di Tabel 05-2, jadi dia tidak dikenakan penyelesaian pajak di Departemen Pajak ini.

Ibu Truc bertanya, apakah pemberitahuan dari otoritas pajak itu benar? Dalam kasusnya, menurut hukum, ke otoritas pajak mana ia harus membayar? Apakah tanggal penyelesaian pajak penghasilan pribadi tahun 2023 adalah saat pengajuan permohonan ke otoritas pajak atau saat penerimaan penghasilan?

Konsultasi persewaan 11.jpg
Poin b Klausul 8 Pasal 11 Peraturan Pemerintah Nomor 126/2020/ND-CP mengatur lokasi penyampaian SPT bagi wajib pajak yang dikenakan PPh final. Foto: Nam Khanh

Tanggapan dari Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh

Direktorat Jenderal Pajak Kota Ho Chi Minh pada prinsipnya menanggapi sebagai berikut: Apabila pada tahun 2023, Ibu Truc bekerja di perusahaan A yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak Perusahaan Besar, dan pada tanggal 25 Februari 2024, bekerja di perusahaan B yang dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak Kota Ho Chi Minh, maka Ibu Truc diwajibkan untuk melunasi pajak secara langsung pada tahun 2023, maka tempat penyampaian dokumen pelunasan adalah sebagai berikut:

+ Di Departemen Pajak Kota Ho Chi Minh, jika pada saat menyerahkan berkas finalisasi 2023, dia sedang menghitung potongan pribadi di perusahaan B.

+ Di kantor pajak tempat Anda tinggal, jika pada saat menyerahkan berkas finalisasi tahun 2023, Anda tidak menghitung potongan pribadi di organisasi pembayar pendapatan mana pun.

Terkait penentuan tempat penyampaian berkas restitusi pajak penghasilan orang pribadi tahun 2023, karena Ibu Truc tidak memberikan dokumen yang spesifik, pada prinsipnya untuk menentukan tempat penyampaian berkas restitusi pajak penghasilan orang pribadi, Ibu Truc dapat mempelajari dan melaksanakannya sesuai dengan ketentuan pada butir b, pasal 8, pasal 11 Keputusan Menteri Keuangan Nomor 126/2020/ND-CP dan Berita Resmi Nomor 4172/TCT-DNNCN.

Huruf b Ayat 8 Pasal 11 Peraturan Pemerintah Nomor 126/2020/ND-CP tanggal 19 Oktober 2020 mengatur tempat penyampaian berkas Surat Pemberitahuan Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi yang memiliki kewajiban perpajakan atas penghasilan dari gaji dan upah yang dikenai PPh orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam huruf d Ayat 4 Pasal 45 Undang-Undang Administrasi Perpajakan sebagai berikut:

“ b) Orang pribadi yang secara langsung melaporkan pelunasan pajak sesuai dengan ketentuan Pasal 8 Ayat 6 Keputusan ini meliputi:

b.1) Orang pribadi yang bertempat tinggal tetap di suatu tempat usaha dengan penghasilan gaji dan upah dan wajib melaporkan sendiri pajak-pajaknya pada tahun yang bersangkutan, wajib menyampaikan berkas pemberitahuan finalisasi pajak kepada kantor pajak tempat orang pribadi tersebut melaporkan sendiri pajak-pajaknya pada tahun yang bersangkutan sesuai dengan ketentuan huruf a Klausul ini.

Dalam hal orang pribadi memperoleh penghasilan gaji dan upah dari dua tempat atau lebih, baik penghasilan yang wajib dilaporkan langsung maupun penghasilan yang dipotong oleh instansi pembayar, maka orang pribadi tersebut wajib menyampaikan berkas pemberitahuan finalisasi pajak kepada kantor pajak tempat sumber penghasilan terbesar berada pada tahun yang bersangkutan.

Apabila sumber penghasilan terbesar pada tahun tersebut tidak dapat ditentukan, maka orang pribadi tersebut harus memilih untuk menyampaikan berkas finalisasi kepada kantor pajak yang secara langsung mengelola organisasi pembayar atau tempat tinggal orang pribadi tersebut.

b.2) Orang pribadi dalam negeri yang menerima penghasilan berupa gaji dan upah yang dipotong di sumbernya dari dua atau lebih badan pembayar, wajib menyampaikan dokumen pernyataan finalisasi pajak sebagai berikut:

Individu yang telah menghitung sendiri pengurangan keluarga di organisasi atau individu yang membayar pendapatan harus menyerahkan dokumen deklarasi finalisasi pajak kepada otoritas pajak yang secara langsung mengelola organisasi atau individu yang membayar pendapatan tersebut.

Dalam hal orang pribadi berpindah tempat kerja dan organisasi atau orang pribadi yang membayarkan penghasilan final dengan potongan keluarga untuk dirinya sendiri, orang pribadi tersebut wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Finalisasi Pajak kepada otoritas pajak yang mengelola organisasi atau orang pribadi yang membayarkan penghasilan final.

Apabila seseorang berpindah tempat kerja dan organisasi atau orang tersebut membayarkan penghasilan final tanpa mengambil potongan keluarga untuk dirinya sendiri, maka orang tersebut wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Finalisasi Pajak kepada otoritas pajak tempat tinggal orang tersebut.

Apabila seseorang belum menghitung pengurangan keluarga untuk dirinya sendiri di organisasi atau individu mana pun yang membayarkan penghasilan, ia harus menyerahkan dokumen deklarasi finalisasi pajak kepada otoritas pajak tempat tinggalnya.

Apabila orang pribadi penduduk tidak menandatangani kontrak kerja, atau menandatangani kontrak kerja kurang dari 3 bulan, atau menandatangani kontrak penyediaan jasa dengan penghasilan di satu atau beberapa tempat yang telah dipotong pajak sebesar 10%, orang pribadi tersebut wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Akhir Pajak (SPT) kepada Kantor Pelayanan Pajak tempat tinggal orang pribadi tersebut.

Orang pribadi yang berdomisili pada tahun tersebut dengan penghasilan dari gaji atau upah di satu tempat atau lebih, tetapi pada saat penyelesaian tidak bekerja pada organisasi atau orang pribadi mana pun yang membayarkan penghasilan tersebut, tempat untuk menyampaikan pernyataan penyelesaian pajak adalah otoritas pajak tempat orang pribadi tersebut berdomisili .