旧正月のボーナスにかかる所得税の計算方法

イラスト写真。

グエン・ティ・トゥーさん（ドンナイ省）は外資系企業（FDI）で働いており、現在、年末ボーナス（13か月目の給与）が12月または1月の収入に加算され、その月の総収入が大幅に増加し、累進課税制度に従って高い税率で課税されていることに気づきました。

一方、年間の実際の所得総額は変わらないのに、労働者が支払う税金は増え、不利益を被ることになる。

トゥー氏は、公平性を確保するために、管轄当局が規則の調整を検討するよう提案した。具体的には、テトボーナスを年間総所得に基づいて平均計算できるようにするか、ボーナスを分離してより合理的な税率を適用し、従業員の不利益を回避することである。

この問題に関して、税務署は次のような意見を持っています。

2013年6月27日付政府法令第65/2013/ND-CP号第3条第2項、第28条第2項、第31条第1項は次のように規定している。

「第3条課税所得

2. 従業員が雇用主から受け取る賃金および給与による収入。これには以下が含まれます。

a) 現金または非現金の形で受け取った給料、賃金、および給料または賃金の性質を持つ金額。

...e) 証券を含むあらゆる形式の金銭または非金銭の支払い...

...第28条税額控除

... 2. 税額控除の対象となる所得の種類:...給与、賃金、報酬（証券取引業務による報酬を含む）による所得...

...第31条...

1. 組織および個人は、個人に所得を支払う際に、次のとおり税金を控除する責任があります。

a) 労働契約を締結した個人の給与および賃金からの所得の場合: 毎月、所得を支払う組織または個人は、月ごとの課税所得と累進課税スケジュールに基づいて各個人から税金を差し引きます..."。

2020年10月19日付政府法令第126/2020/ND-CP号第8条第1項a号、第2項c号、および第6項d号の規定に基づき、個人所得税を控除する組織は、個人所得税を月次/四半期ごとに申告するものとします。給与所得を支払う組織および個人は、所得を支払う組織および個人から委任を受けた個人に代わって、税金の申告と納税および個人所得税の申告と納税を行う責任を負います。また、個人が自ら申告、納税、申告および納税を行う場合もあります。

2013年8月15日付財務省通達第111/2013/TT-BTC号の第2条第2項a点、第2条第2項c点、第8条第2項、および第25条第1項b.1点には、次のように規定されている。

「第2条課税所得

... 2. 賃金・給与所得とは、従業員が雇用主から受け取る所得であり、次のようなものが含まれます。

a) 現金または非現金の形態での給与、賃金、および給与または賃金の性質を持つ金額

...e) 現金または非現金によるあらゆる形態のボーナス（証券でのボーナスを含む）..."。

「第8条給与及び賃金からの課税所得の決定

... 2. 給与所得および賃金所得からの課税所得

a) 給与および賃金からの課税所得は、本通達第 2 条第 2 項のガイドラインに従って、納税者が課税期間中に受け取る給与、賃金、報酬およびその他の給与または賃金の性質を持つ所得の合計額によって決定されます。

b) 課税所得を確定する時期

給与所得の課税所得を決定する時期は、組織または個人が納税者に所得を支払った時期です。

「第25条税額控除及び税額控除書類

1. 税額控除