農業および動物飼料分野の付加価値税規制の改正案

(Chinhphu.vn) - 財務省は、付加価値税（VAT）法のいくつかの条項を改正および補足する法律を起草している。

財務省は、付加価値税法のいくつかの条項を改正および補足する法律を起草している。

財務省は、国会が2024年11月26日に付加価値税法を公布し、2025年7月1日に発効したと発表した。実施を通じて、財務省は農業環境省、首相の政策諮問委​​員会、協会、企業から、農業および動物飼料部門に対する付加価値税政策の困難さを反映した、具体的には以下の請願を受けた。

商業段階で取引される農産物には5%の仕入税（VAT）が課せられます。生産高の大部分が輸出向けである品目（ナマズ、コショウ、コーヒーなど）については、VATが徴収された後に還付されますが、これは時間と費用の浪費につながり、企業の資金が滞留する原因となります。一方、信用機関は運転資金を融資する際にこの税金を支払いません。そのため、財務上の圧力が生じ、事業効率が低下します。

さらに、輸入農産物および水産物はベトナムへの輸入時にVAT（付加価値税）の課税対象となりません。輸入企業は輸入段階でVATを納付するために銀行から借入を行う必要がなくなりますが、輸出企業は輸出用に国内産の農産物および水産物を購入する際に、VATを国に納付するために銀行から借入を行う必要がなくなります。

飼料生産企業にとって、控除対象外の5%の仕入増値税によるコスト増加分は原価に算入されなければならず、販売価格の上昇を招き、畜産農家に悪影響を及ぼします。輸入飼料は増値税の課税対象ではないため、この規制は不公平であり、輸入飼料製品との競争力を低下させます。

企業は輸出時に仕入VATの還付を受ける権利がありますが、増値税法第15条第9項cの規定に従って売り手が申告・納税するのを待たなければならないため還付が遅れ、購買企業が税還付書類作成時点でサプライヤーの税務コンプライアンス状況を確認する法的または技術的手段を持たないため、税還付を請求する企業に困難と実務リスクをもたらします。売り手が税申告書類を提出していない場合、またはVATの未払いがある場合、購買企業が規定通りに申告義務、有効文書の保管義務、銀行経由の支払い義務を完全に履行していても、購買企業のインボイスは税還付の対象になりません。このような理由で税還付が拒否されると、購買企業に主観的な過失がない場合でも、キャッシュフロー、生産、業務進捗に影響を与え、企業に損害を与えます。

財務省によれば、VAT法の改正と補足が必要だという。

変更されたコンテンツ

この法律案は、付加価値税法第48/2024/QH15号第5条第1項、第9条第5項、および第15条第9項に記載されている農産物、動物飼料に対する付加価値税および税金還付条件に関する法律のいくつかの条項を修正および補足することを提案しています。

具体的には、この草案では、第5条第1項（非課税対象）を以下のように改正・補足することを提案しています。

1.農作物、林業、畜産、水産養殖及び漁業の生産物であって、これを生産、漁獲、販売する組織及び個人により他の製品に加工されていないか、又は従来の予備的加工のみを施されたものであり、輸入段階にあるもの。

他の製品に加工されていない、または従来の前処理のみを経た未加工の農作物、林産物、家畜、水産養殖物、漁獲物を購入し、他の企業や協同組合に販売する企業や協同組合は、付加価値税を申告・納付する義務はなく、仕入付加価値税を控除する権利がある。」 （現行のVAT法第5条第1項は、自ら生産、漁獲、販売する組織や個人が、他の製品に加工されていない、または従来の前処理のみを経た未加工の農作物、林産物、家畜、水産養殖物、漁獲 ...

第９条第５項（税率）を次のように改正し、補足する。

「5. リサイクルや再利用のために収集された廃棄物、副産物、スクラップは、販売時に販売された廃棄物、副産物、スクラップの税率が適用されます。」（現行のVAT法第9条第5項は、「他の製品に加工されていない、または通常の予備加工のみを経た農作物、植林、家畜、水産養殖の製品で、飼料や医薬品原料として使用されるものは、農作物、植林、家畜、水産養殖の製品に規定されている付加価値税率が適用されます」と規定しています。

リサイクルや再利用を目的として収集された廃棄物、副産物、スクラップを売却する場合、売却した廃棄物、副産物、スクラップの税率に応じて税率が適用されます。

草案では、第 15 条第 9 項 c の廃止も提案されています。(現行の VAT 法第 15 条第 9 項 c によれば、販売者は、税金の還付を請求する事業所に発行されたインボイスの規定に従って、付加価値税を申告し、支払っています。)

読者の皆様には、ぜひ全文草案をお読みいただき、コメントをこちらでお寄せください。

出典: https://baochinhphu.vn/de-xuat-sua-quy-dinh-thue-gtgt-linh-vuc-nong-nghiep-thuc-an-chan-nuoi-102251028151029394.htm