2025年法人税法の新たなポイント

対象範囲の拡大と課税所得の追加

これを受けて、2025年法人所得税法（CIT）は、事業所の所在地を問わず、外国企業のベトナムにおけるすべての所得に課税を課します。具体的には、2025年法人所得税法第2条第2項d項において、法人所得税の課税対象が拡大され、ベトナムに恒久的施設を有しない外国企業（電子商取引やデジタルプラットフォーム事業を営む企業を含む）も対象となり、ベトナムで発生した課税所得に対して課税が義務付けられます。

さらに、法人所得税法2025第3条第3項は、事業の所在地にかかわらず、ベトナムで発生した収入としてベトナムにおける外国企業の課税所得を決定する原則を補足しています。

さらに、同法第3条では、法人所得税の課税対象となる多くの所得が追加されており、その中には、罰金、経済契約違反に対する補償金、契約履行に対する報酬との差額、現金または現物で受け取った寄付金や贈与、合併、統合、分割、分離、所有権の転換、業態の転換の際に出資、譲渡するための法律の規定に従った資産の再評価による差額、業務協力契約による所得、海外での生産および事業活動による所得、公共サービス機関の公共資産リース活動による所得、およびその他の所得（非課税所得を除く）が含まれます。

スピルリナ

グリーン生産・循環型生産に参加する企業は所得税の減税を受けられる。写真：グエン・ハイ

新技術製品、グリーン生産、循環型経済に対する免税期間の短縮インセンティブ

2025年法人税法第4条第4項に基づき、以下の所得が免除されます：科学研究契約の実施、技術開発・イノベーション、デジタルトランスフォーメーション、ベトナムで初めて適用された新技術を用いた製品の販売による所得、法の規定に従った管理された試験生産を含む試験生産期間中に試験的に生産された製品の販売による所得。この項に該当する所得は、最長3年間免税となります。

従来、上記の所得は最長5年間非課税でした。

法人税の優遇措置を受ける業種・職種の改正

具体的には、2025年法人所得税法第12条および第13条では、法人所得税の優遇措置を受ける産業および職業のリストが多くの注目すべき新たな点を加えて調整されており、法人所得税の優遇措置を受ける産業および職業のリストには、投資法第20条第2項に規定される特別投資優遇措置および支援の対象となるプロジェクトなど、多くの主要分野が含まれています。政府は、この点で指定されたプロジェクトの登録済み投資資本総額の支払い時期を詳細に指定するものとします。中小企業、中小企業インキュベーターを支援するための技術施設への投資、中小企業支援法の規定に従って中小企業の起業と革新を支援するための共有オフィススペースへの投資、優遇産業の追加：デジタル技術サービス、ネットワーク情報セキュリティ、半導体チップ、データセンター、人工知能。

この法律では、最低投資資本6兆ベトナムドンの生産プロジェクトや工業団地への投資プロジェクトなど、優遇措置を受ける一部の産業や職業も除外されている。

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