専門家は、付加価値税法案第15条の改正の必要性について発言している。
専門家によると、この法案は商慣行に適さない税金還付のケースを規定している。
2つ以上の税金は返金されませんか？
法案第15条第3項では、税金還付のケースについて次のように規定している。「5%のVAT率が適用される商品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、12か月または4四半期経過後に3億ドン以上の仕入VATが全額控除されていない場合、VAT還付を受ける権利を有する。」
この規定により、5%のVAT税率を1つしか適用していない事業者は還付を受けられる一方、2つ以上のVAT税率を適用している事業者は還付を受けられなくなります。そのため、事業者は2つ以上のVAT税率を適用している事業者に対する不公平な扱いを懸念しています。
たとえば、ある企業に VAT 率が 5% の製品 A と VAT 率が 10% の製品 B があり、その企業の出力 VAT が 2,000 億 VND、仕入 VAT が 3,000 億 VND で、還付される VAT が 1,000 億 VND であるとします。
法案草案によると、売上VAT税率が2種類ある場合、企業への還付は行われません。そのため、VAT額は還付されずに控除に計上され、回収時期が不透明な売掛金であるため、企業はこれを有効な経費として計上できません。年間1,000億ドンというこの金額は、今後数年間で徐々に増加し、企業のキャッシュフローに支障をきたします。その結果、製品の原価と販売価格を期待通りに引き下げることができないだけでなく、還付される税率が5%の企業と1種類しかない企業が存在するという不公平が生じます。
ベトナム税務コンサルタント協会常任会員、グエン・ヴァン・ドゥオック氏。
ベトナム税務コンサルタント協会常任会員グエン・ヴァン・ドゥオック氏：企業にとって不公平
Trong Tin会計税務コンサルティング会社有限会社の社長であり、ベトナム税務コンサルティング協会常任会員でもあるNguyen Van Duoc氏は、実際には企業は自由に事業を展開しており、ほとんどの企業は複数の産業で事業を展開しており、5%のVATが適用される単一の分野のみを生産している企業はごくわずかであると述べた。したがって、VAT法の改正は、同一産業内で5%のVATが適用される物品の生産とサービスの提供を行っている企業にとって公平性を確保する必要がある。
ドゥオック氏は、A社が肥料製造と化学品取引を行っている例を挙げました。肥料製品に5%のVATが、化学品に10%のVATが適用される場合、A社は還付を受けられません。一方、B社は肥料のみを製造し、他の産業との取引を行っていないにもかかわらず、還付を受けています。これは、同業他社にとって不公平です。
したがって、 「のみ」という表現は、税金還付の対象となる主体を限定し、5%のVATが適用される商品を生産し、サービスを提供する同じ業界の企業に対する公平性を確保しません...
専門家のグエン・ヴァン・ドゥオック氏は、これをさらに分析し、還付を受けるには、納税者は5%のVATが適用される商品・サービスの生産活動と事業活動を個別に計上する必要があると述べた。5%のVATが適用される商品・サービスの生産活動と事業活動のVAT額を個別に計上できない場合は、当該期間の総売上高に占める5%のVATが適用される商品・サービスの生産活動と事業活動からの収益の割合に応じてVATが還付されるが、その割合は5%のVATが適用される商品・サービスの生産活動と事業活動からの総売上高の5%を超えないものとする。
上記の還付税額の計算および還付税額の管理に関する規定は、輸出活動および国内事業活動を行う納税者に対する規定と類似しており、長年にわたって安定的に適用されてきました。
そのため、ドゥオック氏は、 「のみ」という文言を削除し、5%のVATが課される商品を生産・取引し、サービスを提供する主体に対しては、その性質に応じて税金の還付を認めるが、「他の課税対象の商品やサービスと相殺」する必要があり、同時に、納税者の商品やサービスの総量と比較した5%の税率に応じてVAT額を「配分」する必要があると提案した。
したがって、「 『のみ』という文言が削除されれば、一つ以上のVAT税率を持つすべての企業が平等に扱われることになります。これにより、企業は開発、イノベーション、製品の多様化に継続的に投資するための条件と動機を得ることができ、経済に利益をもたらすためのより多くのリソースを獲得できるようになります」と、専門家のグエン・ヴァン・ドゥオック氏は強調しました。
ベトナム国際仲裁センターの仲裁人、グエン・ティエン・ラップ弁護士。
弁護士グエン・ティエン・ラップ： 「含む」というフレーズを追加
ベトナム国際仲裁センターの仲裁人であり、NHQuang and Associates法律事務所の執行役員でもあるグエン・ティエン・ラップ弁護士によると、法案草案には特定のケースでの税金還付が列挙されているが、第15条第3項では、企業が5%のVATが課される商品のみを生産・取引している場合、100%輸入原材料から肥料を生産・取引し、生産品として肥料のみを有する企業は税金還付の対象となると規定されている。
しかし、実際には、肥料企業が税率5%の原材料を輸入のみで調達することは稀であり、輸入から国内調達、あるいは輸入と国内調達の併用へと柔軟に変更することが可能です。また、企業は多種多様な商品やサービスを生産・取引しているため、複数の増値税率を適用することも十分に考えられます。その場合、企業は還付を受けることができません。
「企業の懸念は完全に合理的です。したがって、企業全般、特に肥料企業の事業実態に合わせるため、本件の規制には「含む」という文言を追加すべきです。「物品を生産し、サービスを提供する事業所。これには5%の税率が適用される物品およびサービスが含まれます…」と、グエン・ティエン・ラップ弁護士は提案しました。
税務専門家のグエン・ヴァン・フン氏：「のみ」という言葉は削除すべきだ。
グエン・ヴァン・フン氏 - 上級税務専門家、大企業税務管理局元局長
税務専門家であるフォン氏は、実際には企業は自由に事業を展開しており、ほとんどの企業は複数の産業で事業を展開しており、5%のVATが適用される単一の分野のみを生産している企業はごくわずかであると述べた。したがって、VAT法の改正は、同一産業内で5%のVATが適用される物品の生産とサービスの提供を行っている企業にとって公平性を確保する必要がある。
例えば、A社は肥料製造と化学薬品販売を営んでいます。肥料には5%のVATが、化学薬品には10%のVATが課せられる場合、A社は還付を受けられません。一方、B社は肥料のみを製造し、他の業種との取引を行っていないにもかかわらず、還付を受けています。これは、同業他社にとって不公平です。
したがって、 「のみ」という表現は、税金還付の対象となる主体を限定し、5%のVATが適用される商品を生産し、サービスを提供する同じ業界の企業に対する公平性を確保しません...
そのため、フン氏は、「... 5%のVAT率が適用される商品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、12か月または4四半期後に控除されていない仕入VAT額が3億VND以上である場合、VATが払い戻される」という文言から「のみ」という単語を削除することを提案しました。
「これは政策要件とVATの相互関連性を満たすものとなるでしょう。この問題については、国会常任委員会にも書面で提案する予定です」と、フォン氏は税制に「生涯を捧げてきた」者としての情熱を込めて強調した。
マントゥオン - フオンタオ - ミンティエン
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出典: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64
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