현행법에 따르면, 불법적으로 송장을 매매하거나, 불법 송장을 사용하거나, 또는 송장을 불법적으로 이용하는 행위는 위반의 성격과 심각성에 따라 행정 처벌 또는 형사 처벌의 대상이 될 수 있습니다.
위반 행위에 대한 행정 처벌에 관하여.
송장 관련 위반에 대한 행정 제재는 세금 및 송장 관련 위반에 대한 행정 제재를 규정한 2020년 10월 19일자 정부 령 제125/2020/ND-CP호(2021년 11월 16일자 정부령 제102/2021/ND-CP호로 개정 및 보완됨)의 관련 조항에 따라 시행되며, 구체적으로는 다음과 같습니다.
첫째, 영수증을 주고받는 행위는 2020년 10월 19일자 시행령 제125/2020/ND-CP 제22조에 따라 1,500만 동에서 4,500만 동에 이르는 벌금형에 처해집니다.
해결책은 청구서 취소를 강제하고 불법적으로 취득한 이익을 반환하도록 하는 것입니다.
둘째, 불법 송장 사용과 관련하여, 불법 송장 사용은 2020년 10월 19일자 시행령 제125/2020/ND-CP호 제4조 및 제28조에 따라 2천만 동에서 5천만 동에 이르는 벌금형에 처해집니다(단, 불법 송장 사용으로 인해 납부 세액이 증가하거나, 면제, 감면 또는 환급 세액이 증가한 경우에는 본 시행령 제16조 및 제17조에 규정된 세금 관련 가산세가 부과됩니다).
해결책은 사용된 청구서를 강제로 취소하는 것입니다.
셋째, 불법적인 송장을 사용하여 구매한 재화 및 용역의 가치를 허위로 기재함으로써 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급받는 세액, 면제 또는 감면받는 세액을 늘리는 행위가 세무 당국의 검사 및 확인 결과 적발되었을 때, 구매자가 위반 행위가 판매자에게 있음을 입증하고 규정에 따라 정확하게 회계 처리를 완료한 경우, 해당 위반자는 2020년 125호 시행령 제16조에 따라 신고액이 규정보다 적거나 환급받은 세액의 20%에 해당하는 벌금형에 처해집니다.
구제 조치에는 체납 세금의 전액 납부 강제, 규정된 금액보다 높은 세금 환급, 국가 예산에 대한 세금 납부 지연에 따른 세금 징수, 다음 기간으로 이월되는 공제 가능한 매입 부가가치세 금액의 조정(해당되는 경우) 등이 포함됩니다.
넷째, 불법 송장 사용과 관련하여, 납부해야 할 세액을 줄이거나 환급, 면제 또는 감면되는 세액을 늘리기 위해 불법적으로 세금을 신고하는 송장을 사용하는 행위는 탈세에 해당하지만 형법 제200조에 따른 형사 처벌에는 미치지 못하는 경우, 2020년 10월 19일자 시행령 제125/2020/ND-CP호 제17조에 따라 탈세액의 1배에서 3배까지의 벌금형에 처해집니다. 벌금형은 위반 행위의 성격과 심각성에 따라 가중됩니다(위반 사정이 가중될수록 벌금액은 점진적으로 증가합니다).
구제 조치는 탈세액 전액을 국가 예산에 납부하도록 하고, 세무 기록상 공제 가능한 매입 부가가치세 금액(있는 경우)을 조정하는 것입니다.
형사 소송 절차에서
2015년 형법(2017년 개정)에 따르면, 과세 의무가 발생하는 활동에서 재화 및 원자재에 대해 불법적인 송장을 사용하여 납부해야 할 세액을 줄이거나 면제, 감면, 공제 또는 환급받는 세액을 늘려 형사 처벌 대상이 되는 행위는 탈세죄로 처벌된다(제200조).
그리고 불법적으로 송장을 사고파는 행위는 형사 처벌 대상이 될 정도로 범죄 행위이므로, 국가 예산 납부를 위한 송장 및 서류를 불법적으로 인쇄, 발행, 사고파는 범죄(제203조)로 취급한다.
상기 규정에 따라, 불법적으로 송장을 매매하거나, 불법 송장을 사용하거나, 송장을 불법적으로 이용하는 행위에 대한 행정 및 형사 제재는 위반 행위의 성격, 범위 및 규모에 따라 행정 위반 및 형법 처리에 관한 법률 체계에 구체적이고 완전하게 규정되어 있습니다.
불법 영수증을 사용하는 행위는 탈세죄에 해당합니다.
2015년 형법 제200조(2017년 개정 및 보완)의 규정에 따라 탈세죄로 기소되어 재판을 받게 될 것입니다.
만약 해당 개인이 재판을 받게 되면, 벌금형은 1억 VND에서 45억 VND까지, 징역형은 3개월에서 7년까지의 세 가지 주요 형벌로 나뉩니다.
위반자는 2천만 동에서 1억 동에 이르는 벌금형에 처해질 수 있으며, 1년에서 5년 동안 특정 직책을 맡거나, 특정 직업에 종사하거나, 특정 업무를 수행하는 것이 금지되거나, 재산의 일부 또는 전부가 몰수될 수 있습니다.
상업 법인인 경우, 3억 VND에서 100억 VND에 이르는 벌금형, 6개월에서 3년까지의 영업 정지, 또는 영구 영업 정지라는 네 가지 주요 처벌 유형으로 기소될 수 있습니다.
상업 법인은 또한 5천만 VND에서 2억 VND에 이르는 벌금형을 받거나, 사업 활동 금지, 특정 분야 영업 금지 또는 1년에서 3년간 자금 조달 금지 처분을 받을 수 있습니다.
불법적으로 송장을 사고파는 행위는 불법적으로 송장을 사고파는 범죄에 해당합니다.
2015년 형법 제203조(2017년 개정 및 보완)의 규정에 따라 국가 예산 납부를 위한 송장 및 서류를 불법적으로 인쇄, 발행 및 거래한 범죄로 기소되어 재판을 받게 될 것입니다.
개인이 재판을 받을 경우, 크게 두 가지 처벌이 있습니다. 5천만 VND에서 5억 VND에 이르는 벌금형 또는 최대 3년의 비구금형 교정 프로그램이나 6개월에서 5년의 징역형입니다.
위반자는 1천만 동에서 5천만 동에 이르는 벌금형에 처해지거나, 공직을 맡지 못하게 되거나, 1년에서 5년 동안 특정 직업이나 업무를 수행하는 것이 금지될 수도 있습니다.
상업 법인인 경우, 1억 VND에서 10억 VND에 이르는 벌금형 또는 영구 영업 정지라는 두 가지 주요 처벌을 받게 됩니다.
상업 법인은 또한 5천만 VND에서 2억 VND에 이르는 벌금형을 받거나, 사업 활동이 금지되거나, 특정 분야에서 1년에서 3년간 영업이 금지되거나, 1년에서 3년간 자금 조달이 금지될 수 있습니다.
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