Como calcular o imposto de renda sobre o bônus Tet
De acordo com a Circular 111/2013/TT-BTC, haverá dois casos no cálculo do imposto de renda de pessoa física (IRPF).
Caso 1, para contratos de trabalho de 3 meses ou mais. O valor do imposto de renda devido sobre salários e vencimentos será calculado de acordo com a fórmula: Imposto de renda devido = Renda tributável x Alíquota de imposto
Lá dentro:
Renda tributável = Renda tributável - Deduções
Renda tributável = Renda total - Isenções
Assim sendo, observe que os funcionários só precisam pagar impostos após deduzir as despesas que ainda resultem em saldo positivo.
Ao calcular o imposto de renda pessoal que os funcionários devem pagar, o bônus do Tet e o 13º salário não são separados, mas combinados para calcular a renda total.
No caso 2, para contratos de trabalho com duração inferior a 3 meses ou sem contrato de trabalho, as organizações e indivíduos que pagam salários, remunerações e outros pagamentos a indivíduos residentes sem contrato de trabalho ou que assinam contratos de trabalho com duração inferior a 3 meses, cujo pagamento total de rendimentos seja igual ou superior a 2 milhões de VND por período, devem deduzir o imposto à taxa de 10% sobre o rendimento antes de efetuar o pagamento aos indivíduos.
Assim sendo, quando organizações e indivíduos pagam salários, bônus do Tet e outros rendimentos a funcionários a partir de 2 milhões de VND por período, devem deduzir 10% na fonte antes de efetuar o pagamento.
Meu salário e bônus para o Tet 2024 totalizam 100 milhões. Quanto de imposto de renda devo pagar?
O salário do Sr. A em janeiro de 2024 é de 40 milhões de VND, o bônus do Tet é de 60 milhões de VND e as contribuições previdenciárias são: 8% para a previdência social, 1,5% para o seguro saúde e 1% para o seguro-desemprego.
Considerando as circunstâncias familiares, o Sr. A. tem dois filhos menores de 18 anos. Durante o mês, o Sr. A. não contribuiu para obras de caridade, trabalho humanitário ou promoção da educação.
Assim sendo, o rendimento tributável do Sr. A é de 100 milhões de VND, sendo o pagamento provisório do imposto de renda pessoal do Sr. A referente ao mês, com as seguintes deduções:
- Dedução pessoal: 11 milhões de VND
- Dedução familiar para 2 dependentes (2 filhos): 4,4 milhões de VND × 2 = 8,8 milhões de VND
- Seguro social, seguro saúde, seguro desemprego: salário de 40 milhões × (8% + 1,5% + 1%) = 4,2 milhões de VND. (Este cálculo considera apenas o valor do seguro sobre o salário).
A partir daí, as deduções totais são de 24 milhões de VND.
- O rendimento tributável do Sr. A é: 100 - 24 = 76 milhões de VND
O imposto a pagar é calculado de acordo com cada nível da Tabela Progressiva de Impostos.
Nível 1: Renda tributável de até 5 milhões de VND, alíquota de imposto de 5%: 5 milhões de VND × 5% = 0,25 milhão de VND
Nível 2: Renda tributável de 5 milhões de VND a 10 milhões de VND, alíquota de imposto de 10%: (10 - 5 milhões de VND) × 10% = 0,5 milhão de VND
Nível 3: Renda tributável acima de 10 a 18 milhões de VND, alíquota de imposto de 15%: (18 a 10 milhões de VND) × 15% = 1,2 milhão de VND
Nível 4: Renda tributável de 18 milhões de VND a 32 milhões de VND, alíquota de imposto de 20%: (32 - 18 milhões de VND) × 20% = 2,8 milhões de VND
Nível 5: Renda tributável acima de 32 a 52 milhões de VND, alíquota de imposto de 25%: (52 milhões de VND - 32 milhões de VND) × 25% = 5 milhões de VND
Nível 6: Renda tributável de 52 milhões de VND a 80 milhões de VND, alíquota de imposto de 30%: (76 - 52 milhões de VND) × 30% = 7,2 milhões de VND
Assim sendo, o imposto total que o Sr. A. deve pagar temporariamente neste mês é de 16,95 milhões de VND.
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