De acordo com a atual Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física, a renda tributável inclui 10 tipos.
De acordo com a Direção-Geral de Tributação ( Ministério das Finanças ), cada tipo de rendimento tem um método de determinação do rendimento tributável e de aplicação das respetivas taxas de imposto, de acordo com a tabela de impostos aplicável. Para os rendimentos provenientes de salários e ordenados de pessoas singulares residentes, a base de cálculo do imposto é o rendimento tributável e as respetivas taxas de imposto, determinados da seguinte forma:
As taxas de imposto de renda de pessoa física sobre a renda proveniente de salários e ordenados são aplicadas de acordo com a tabela progressiva de imposto prevista no artigo 22 da Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física, especificamente:
Taxas de imposto | Renda tributável/ano (milhões de VND) | Renda tributável/mês (milhões de VND) | Taxa de imposto (%) |
1 | Até 60 | Até 5 | 5 |
2 | Mais de 60 a 120 | Mais de 5 a 10 | 10 |
3 | Mais de 120 a 216 | Mais de 10 a 18 anos | 15 |
4 | Mais de 216 a 384 | Mais de 18 a 32 anos | 20 |
5 | Acima de 384 a 624 | Mais de 32 a 52 | 25 |
6 | Acima de 624 a 960 | Mais de 52 a 80 | 30 |
7 | Mais de 960 | Mais de 80 | 35 |
Para deduções familiares, os contribuintes têm direito a uma dedução pessoal de VND 11 milhões/mês (VND 132 milhões/ano); a dedução para cada dependente é de VND 4,4 milhões/mês.
Para a liquidação do imposto de renda pessoal em 2023, organizações e indivíduos que pagam renda devem observar que o prazo final é 1º de abril, no máximo.
Para indivíduos que liquidam diretamente o imposto de renda pessoal, o último prazo é o último dia do 4º mês a partir do final do ano civil; o último dia do 4º mês a partir do final do ano civil é 30 de abril de 2024 e o próximo dia é 1º de maio de 2024 (feriado), portanto, o último prazo para indivíduos que liquidam diretamente o imposto de renda pessoal é 2 de maio de 2024.
Caso o contribuinte tenha restituição do imposto de renda pessoa física, mas atrase a entrega da declaração de finalização do imposto conforme previsto, não será aplicada nenhuma penalidade pela infração administrativa de declaração de finalização do imposto após o prazo.
Coisas que os indivíduos que estão liquidando diretamente o imposto de renda pessoal precisam saber
Hoje em dia, com o suporte de aplicativos de tecnologia da informação, os contribuintes podem facilmente declarar e pagar impostos em uma plataforma digital. Os indivíduos podem cumprir suas obrigações tributárias diretamente no portal eletrônico de informações do Departamento Geral de Tributação em https://thuedientu.gdt.gov.vn ou no Portal Nacional de Serviços Públicos em https://dichvucong.gov.vn, ou diretamente em dispositivos móveis por meio do aplicativo eTax Mobile.
De acordo com a Lei de Administração Tributária, alguns casos em que indivíduos com rendimentos de salários e ordenados precisam liquidar impostos diretamente são regulamentados da seguinte forma:
Em primeiro lugar, os indivíduos residentes com renda proveniente de salários e ordenados de dois ou mais locais, mas que não atendem às condições para liquidação autorizada de acordo com os regulamentos, devem declarar e liquidar o imposto de renda pessoal diretamente com a autoridade fiscal se houver imposto adicional a pagar ou se houver um valor de imposto pago em excesso que precise ser reembolsado ou compensado no próximo período de declaração de imposto.
Caso um indivíduo residente tenha renda proveniente de salário ou ordenado e esteja autorizado a liquidar a renda à organização ou indivíduo que paga a renda, incluindo:
- Indivíduos com renda proveniente de salários e ordenados que assinam contratos de trabalho por 3 meses ou mais em um local e estão efetivamente trabalhando lá no momento em que a organização ou indivíduo que paga a renda faz a liquidação de imposto, incluindo casos em que não trabalham por 12 meses completos em um ano.
Caso um indivíduo seja um funcionário transferido de uma organização antiga para uma nova organização, de acordo com as disposições do Ponto d.1, Cláusula 6, Artigo 8 do Decreto 126/2020/ND-CP, o indivíduo está autorizado a liquidar impostos para a nova organização.
- Indivíduos com renda proveniente de salários e ordenados que assinam contratos de trabalho por 3 meses ou mais em um local e estão realmente trabalhando lá no momento em que a organização ou indivíduo paga a renda e faz a liquidação de impostos, incluindo casos em que não trabalham por 12 meses no ano; e ao mesmo tempo têm renda diversa de outros locais com uma renda média mensal de no máximo 10 milhões de VND no ano e tiveram imposto de renda pessoal deduzido a uma taxa de 10% se não houver solicitação de liquidação de imposto para essa renda.
Segundo, se um indivíduo estiver presente no Vietnã por menos de 183 dias no primeiro ano civil, mas estiver presente no Vietnã por 12 meses consecutivos a partir do primeiro dia de presença no Vietnã por 183 dias ou mais, então o primeiro ano de liquidação será de 12 meses consecutivos a partir do primeiro dia de presença no Vietnã.
Terceiro, os estrangeiros que concluíram seus contratos de trabalho no Vietnã devem declarar e liquidar seus impostos com as autoridades fiscais antes de deixar o país. Caso não tenham concluído os procedimentos de liquidação de impostos com as autoridades fiscais, devem autorizar a organização pagadora de renda ou outra organização ou indivíduo a liquidar seus impostos de acordo com os regulamentos sobre liquidação de impostos para pessoas físicas. Caso a organização pagadora de renda ou outra organização ou indivíduo receba autorização para liquidar seus impostos, devem ser responsáveis pelo imposto de renda pessoal adicional devido ou receber o reembolso do imposto pago em excesso.
Em quarto lugar, residentes com rendimentos provenientes de salários e ordenados pagos no exterior e residentes com rendimentos provenientes de salários e ordenados pagos por organizações internacionais, embaixadas e consulados que não tenham deduzido imposto no ano devem efetuar uma liquidação direta com a autoridade fiscal. Caso haja imposto adicional a pagar ou imposto pago em excesso, deverá ser solicitada a restituição ou compensação no próximo período de declaração do imposto.
Quinto, indivíduos residentes com renda de salários e ordenados que também são elegíveis para redução de impostos devido a desastres naturais, incêndios, acidentes ou doenças graves que afetam sua capacidade de pagar impostos não devem autorizar organizações ou indivíduos que pagam renda a fazer acordos fiscais em seu nome, mas devem declarar e liquidar impostos diretamente com a autoridade fiscal, conforme prescrito.
Além disso, o local para entrega da declaração de liquidação de imposto é especificado da seguinte forma:
- Indivíduos residentes em um local com rendimentos salariais e remunerados e sujeitos à autodeclaração de imposto durante o ano devem apresentar os dossiês de declaração de finalização de imposto à autoridade tributária onde o indivíduo declara diretamente o imposto durante o ano, de acordo com as disposições do Ponto a, Cláusula 8, Artigo 11 do Decreto nº 126/2020/ND-CP. Caso um indivíduo tenha rendimentos salariais e remunerados em dois ou mais locais, incluindo o caso de rendimentos sujeitos a declaração direta e rendimentos deduzidos pela organização pagadora, o indivíduo deve apresentar os dossiês de declaração de finalização de imposto à autoridade tributária onde a maior fonte de renda está no ano. Caso a maior fonte de renda no ano não possa ser determinada, o indivíduo deve optar por apresentar o dossiê de finalização na autoridade tributária que gerencia diretamente a organização pagadora ou no local onde reside.
- As pessoas singulares residentes com rendimentos salariais e salariais sujeitos a retenção na fonte de duas ou mais entidades pagadoras devem apresentar os documentos de declaração de finalização do imposto da seguinte forma:
+ Indivíduos que calcularam deduções familiares para si mesmos em qualquer organização ou indivíduo que paga renda devem enviar sua declaração de finalização de imposto à autoridade fiscal que gerencia diretamente a organização ou indivíduo que paga essa renda. Caso um indivíduo mude de local de trabalho e a organização ou indivíduo que paga a última renda calcule deduções familiares para si mesmos, eles devem enviar sua declaração de finalização de imposto à autoridade fiscal que gerencia a organização ou indivíduo que paga a última renda. Caso um indivíduo mude de local de trabalho e a organização ou indivíduo que paga a última renda não calcule deduções familiares para si mesmos, eles devem enviar sua declaração de finalização de imposto à autoridade fiscal onde o indivíduo reside. Caso um indivíduo não tenha calculado deduções familiares para si mesmo em qualquer organização ou indivíduo que paga renda, eles devem enviar sua declaração de finalização de imposto à autoridade fiscal onde o indivíduo reside.
+ Caso o residente não assine contrato de trabalho, ou assine contrato de trabalho por menos de 03 meses, ou assine contrato de prestação de serviços com rendimentos em um ou mais locais onde tenha sido deduzido 10%, deverá apresentar declaração de regularização fiscal à autoridade fiscal onde reside.
+ Indivíduos residentes no ano com renda de salário ou ordenados em um ou mais locais, mas que no momento da liquidação não trabalham para nenhuma organização ou indivíduo que pague renda, o local para enviar a declaração de liquidação de imposto é a autoridade fiscal onde o indivíduo reside.
- Residentes com rendimentos salariais e remunerados, sujeitos à liquidação direta do imposto de renda pessoal junto à autoridade tributária e que possuam um dossiê solicitando redução de imposto devido a desastres naturais, incêndios, acidentes ou doenças graves, devem apresentar o dossiê de liquidação na autoridade tributária onde o indivíduo apresentou o dossiê de redução de imposto. A autoridade tributária que processa o dossiê de redução de imposto é responsável por processá-lo de acordo com os regulamentos.
Sabedoria
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