Algumas notas sobre a liquidação do imposto de renda pessoal em 2023

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De acordo com a atual Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física, a renda tributável inclui 10 tipos.

De acordo com a Direção-Geral de Tributação ( Ministério das Finanças ), cada tipo de rendimento tem um método de determinação do rendimento tributável e de aplicação das respetivas taxas de imposto de acordo com a tabela de impostos correspondente. Para os rendimentos provenientes de salários e ordenados de pessoas singulares residentes, a base de cálculo do imposto é o rendimento tributável e as respetivas taxas de imposto, determinados da seguinte forma:

Finanças - Bancos - Algumas notas sobre a liquidação do imposto de renda de pessoa física em 2023

As taxas de imposto de renda de pessoa física sobre rendimentos de salários e ordenados são aplicadas de acordo com a tabela progressiva de imposto prevista no artigo 22 da Lei do Imposto de Renda de Pessoa Física, especificamente:

Nível de imposto	Renda tributável/ano (milhões de VND)	Renda tributável/mês (milhões de VND)	Taxa de imposto (%)
1	Até 60	Até 5	5
2	Mais de 60 a 120	Mais de 5 a 10	10
3	Mais de 120 a 216	Mais de 10 a 18 anos	15
4	Mais de 216 a 384	Mais de 18 a 32	20
5	Acima de 384 a 624	Mais de 32 a 52	25
6	Acima de 624 a 960	Mais de 52 a 80	30
7	Mais de 960	Mais de 80	35

Para deduções familiares, os contribuintes têm direito a uma dedução pessoal de VND 11 milhões/mês (VND 132 milhões/ano); a dedução para cada dependente é de VND 4,4 milhões/mês.

Para a liquidação do imposto de renda pessoal em 2023, organizações e indivíduos que pagam impostos devem observar que o prazo final é 1º de abril, no máximo.

Para indivíduos que liquidam diretamente o imposto de renda pessoal, o último prazo é o último dia do 4º mês a partir do final do ano civil; o último dia do 4º mês a partir do final do ano civil é 30 de abril de 2024 e o próximo dia é 1º de maio de 2024 (feriado), portanto, o último prazo para indivíduos que liquidam diretamente o imposto de renda pessoal é 2 de maio de 2024.

Caso um indivíduo tenha uma restituição de imposto de renda pessoal, mas esteja atrasado na entrega da declaração de liquidação de imposto conforme prescrito, a penalidade administrativa por atraso na declaração de liquidação de imposto não será aplicada.

Coisas que os indivíduos que pagam diretamente o imposto de renda pessoal precisam saber

Hoje em dia, com o suporte de aplicativos de tecnologia da informação, os contribuintes podem facilmente declarar e pagar impostos em uma plataforma digital. Os indivíduos podem cumprir suas obrigações tributárias diretamente no Portal Eletrônico de Informações do Departamento Geral de Tributação em https://thuedientu.gdt.gov.vn ou no Portal Nacional de Serviços Públicos em https://dichvucong.gov.vn, ou diretamente em dispositivos móveis por meio do aplicativo eTax Mobile.

De acordo com a Lei de Administração Tributária, alguns casos em que indivíduos com rendimentos de salários e ordenados precisam liquidar impostos diretamente são regulamentados da seguinte forma:

Em primeiro lugar, os indivíduos residentes com renda de salários e ordenados de dois ou mais locais que não atendem às condições para liquidação autorizada, conforme prescrito, devem declarar e liquidar o imposto de renda pessoal diretamente com a autoridade fiscal se houver imposto adicional a pagar ou se houver imposto pago em excesso e solicitar reembolso ou compensação no próximo período de declaração de imposto.

Caso um indivíduo residente tenha renda proveniente de salário ou ordenado e esteja autorizado a liquidar a renda para a organização ou indivíduo que paga a renda, incluindo:

- Indivíduos com renda proveniente de salários e ordenados que assinam contratos de trabalho por 3 meses ou mais em um local e estão efetivamente trabalhando lá no momento em que a organização ou indivíduo que paga a renda faz a liquidação do imposto, mesmo que não trabalhem por 12 meses em um ano.

Caso um indivíduo seja um funcionário transferido de uma organização antiga para uma nova organização, de acordo com as disposições do Ponto d.1, Cláusula 6, Artigo 8 do Decreto 126/2020/ND-CP, o indivíduo está autorizado a liquidar impostos para a nova organização.

- Indivíduos que têm renda de salários e ordenados que assinam contratos de trabalho por 3 meses ou mais em um local e estão realmente trabalhando lá no momento em que a organização ou indivíduo paga a renda e faz a liquidação de impostos, incluindo casos em que não trabalham por 12 meses no ano; ao mesmo tempo, eles têm rendas diversas de outros locais com uma renda média mensal de no máximo 10 milhões de VND no ano e tiveram imposto de renda pessoal deduzido a uma taxa de 10% se não houver solicitação de liquidação de imposto para essa renda.

Segundo, se um indivíduo estiver presente no Vietnã por menos de 183 dias no primeiro ano civil, mas estiver presente no Vietnã por 183 dias ou mais em 12 meses consecutivos a partir do primeiro dia de presença no Vietnã, então o primeiro ano de liquidação será de 12 meses consecutivos a partir do primeiro dia de presença no Vietnã.

Em terceiro lugar, os estrangeiros que rescindiram seus contratos de trabalho no Vietnã devem declarar e liquidar seus impostos com as autoridades fiscais antes de deixar o país. Caso não tenham concluído os procedimentos de liquidação de impostos com as autoridades fiscais, devem autorizar a organização pagadora de renda ou outra organização ou indivíduo a liquidar seus impostos de acordo com os regulamentos sobre liquidação de impostos para pessoas físicas. Caso a organização pagadora de renda ou outra organização ou indivíduo receba autorização para liquidar seus impostos, devem ser responsáveis pelo imposto de renda pessoal adicional devido ou receber o reembolso do imposto pago em excesso.

Em quarto lugar, residentes com rendimentos de salários e ordenados pagos no exterior e residentes com rendimentos de salários e ordenados pagos por organizações internacionais, embaixadas e consulados que não tenham deduzido impostos no ano devem liquidar diretamente com a autoridade fiscal. Caso haja imposto adicional a pagar ou imposto pago em excesso, devem solicitar o reembolso ou compensação no próximo período de declaração de imposto.

Quinto, indivíduos residentes com renda de salários e ordenados que são elegíveis para redução de impostos devido a desastres naturais, incêndios, acidentes ou doenças graves que afetam sua capacidade de pagar impostos não devem autorizar organizações ou indivíduos que pagam renda a fazer acordos fiscais em seu nome, mas devem declarar e liquidar impostos diretamente com as autoridades fiscais de acordo com os regulamentos.

Além disso, o local para entrega da declaração de liquidação de imposto é especificado da seguinte forma:

- Indivíduos residentes em um local com rendimentos salariais e remunerados e sujeitos à autodeclaração de imposto durante o ano devem apresentar os dossiês de declaração de imposto final à autoridade fiscal onde o indivíduo declara imposto diretamente durante o ano, de acordo com as disposições do Ponto a, Cláusula 8, Artigo 11 do Decreto nº 126/2020/ND-CP. Caso um indivíduo tenha rendimentos salariais e remunerados em dois ou mais locais, incluindo os casos em que ambos os rendimentos são sujeitos a declaração direta e rendimentos deduzidos pela organização pagadora, o indivíduo deve apresentar os dossiês de declaração de imposto final à autoridade fiscal onde a maior fonte de renda é encontrada no ano. Caso a maior fonte de renda do ano não possa ser determinada, o indivíduo deve optar por apresentar o dossiê de declaração de imposto final à autoridade fiscal que gerencia diretamente a organização pagadora ou ao local onde reside.

- As pessoas físicas residentes que possuam rendimentos salariais e remunerados sujeitos a retenção na fonte de duas ou mais entidades pagadoras devem apresentar os documentos de declaração de finalização do imposto da seguinte forma:

+ Indivíduos que calcularam deduções familiares para si mesmos em uma organização ou indivíduo pagador de renda devem enviar sua declaração de finalização de imposto à autoridade fiscal que gerencia diretamente a organização ou indivíduo pagador dessa renda. Caso um indivíduo mude de local de trabalho e a organização ou indivíduo pagador da última renda calcule deduções familiares para si mesmos, eles devem enviar sua declaração de finalização de imposto à autoridade fiscal que gerencia a organização ou indivíduo pagador da última renda. Caso um indivíduo mude de local de trabalho e a organização ou indivíduo pagador da última renda não calcule deduções familiares para si mesmos, eles devem enviar sua declaração de finalização de imposto à autoridade fiscal onde o indivíduo reside. Caso um indivíduo não tenha calculado deduções familiares para si mesmo em qualquer organização ou indivíduo pagador de renda, eles devem enviar sua declaração de finalização de imposto à autoridade fiscal onde o indivíduo reside.

+ Caso a pessoa física residente não assine contrato de trabalho, ou assine contrato de trabalho por menos de 03 meses, ou assine contrato de prestação de serviços com rendimentos em um ou mais locais com desconto de 10%, a declaração de regularização tributária deverá ser apresentada à autoridade fiscal do local de residência da pessoa física.

+ Indivíduos que residem no ano com renda de salário ou ordenados em um ou mais lugares, mas no momento da liquidação não trabalham para nenhuma organização ou indivíduo que paga renda, o local para enviar a declaração de liquidação de imposto é a autoridade fiscal onde o indivíduo reside.

- Pessoas físicas residentes com rendimentos de salários e ordenados, sujeitas à liquidação direta do imposto de renda pessoal junto à autoridade tributária e que possuam um dossiê solicitando redução de imposto devido a desastres naturais, incêndios, acidentes ou doenças graves, devem apresentar o dossiê de liquidação na autoridade tributária onde o indivíduo apresentou o dossiê de redução de imposto. A autoridade tributária que processa o dossiê de redução de imposto é responsável por processá-lo de acordo com a regulamentação.

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Fonte