Preocupações dos contribuintes

A Sra. Nguyen Thanh Truc, residente na cidade de Ho Chi Minh, declarou: De janeiro a setembro de 2023, ela assinou um contrato de trabalho e contribuiu para a previdência social na Empresa A (cuja entidade gestora é o Departamento de Impostos para Grandes Empresas). De 25 de fevereiro de 2024 até o presente momento, ela assinou um contrato de trabalho, contribuiu para a previdência social e fez deduções familiares para si mesma na Empresa B (cuja entidade gestora é o Departamento de Impostos da cidade de Ho Chi Minh).

Em abril de 2024, ela apresentou sua declaração de imposto de renda pessoal de 2023 à autoridade tributária de seu distrito de residência, o Departamento de Impostos do Distrito de Tan Binh, e teve seu pedido rejeitado sob a alegação de que, na época da apresentação da declaração, ela estava fazendo uma dedução familiar para si mesma na Empresa B, sendo, portanto, necessário apresentar a declaração ao Departamento de Impostos da Cidade de Ho Chi Minh.

Em maio de 2024, ela apresentou ao Departamento de Impostos da cidade de Ho Chi Minh o dossiê de acerto de contas do imposto de renda pessoal de 2023, juntamente com o contrato de trabalho assinado em 25 de fevereiro de 2024 com a Empresa B.

Em julho de 2024, ela recebeu uma notificação de não aceitação de seu pedido de reembolso de impostos, informando que ela não estava sujeita ao pagamento de impostos no Departamento de Impostos da Cidade de Ho Chi Minh.

De acordo com o Despacho Oficial nº 4172/TCT-DNNCN, de 20 de setembro de 2023, do Departamento Geral de Tributação, sobre a promoção do processamento de dossiês de restituição do imposto de renda de pessoa física, o prazo para a finalização do imposto de renda de pessoa física do ano em questão é determinado como a data de entrega dos dossiês à autoridade tributária.

No entanto, ela não concordou com essa notificação porque, de fevereiro de 2024 até o momento, assinou um contrato de trabalho, pagou a previdência social e fez deduções familiares para si mesma na empresa B, sob a administração do Departamento de Impostos da Cidade de Ho Chi Minh, portanto, o prazo para apresentar a declaração de imposto de renda de 2023 ao Departamento de Impostos da Cidade de Ho Chi Minh estava correto.

Segundo o funcionário responsável pelo processo, na data da declaração de imposto de renda (determinada pelo funcionário em dezembro de 2023), ela não possuía deduções familiares na Empresa B. A Empresa B declarou sua renda na Tabela 05-2, portanto, ela não estava sujeita à declaração de imposto de renda nesta Receita Federal.

A Sra. Truc perguntou se a notificação da autoridade tributária estava correta. No caso dela, de acordo com a lei, a qual autoridade tributária ela deveria pagar? A data de acerto do imposto de renda de pessoa física de 2023 é a data de apresentação da solicitação à autoridade tributária ou a data de recebimento da renda?

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O ponto b da cláusula 8 do artigo 11 do Decreto nº 126/2020/ND-CP estipula o local para a apresentação dos dossiês de declaração de imposto de renda para contribuintes sujeitos à formalização do imposto de renda de pessoa física. Foto: Nam Khanh

Resposta do Departamento de Impostos da Cidade de Ho Chi Minh

O Departamento de Impostos da Cidade de Ho Chi Minh respondeu, em princípio, da seguinte forma: Caso a Sra. Truc tenha trabalhado na empresa A, administrada pelo Departamento de Impostos para Grandes Empresas, em 2023, e na empresa B, administrada pelo Departamento de Impostos da Cidade de Ho Chi Minh, em 25 de fevereiro de 2024, e esta tenha sido obrigada a quitar os impostos referentes a 2023, o local para apresentação dos documentos de quitação é o seguinte:

+ No Departamento de Impostos da Cidade de Ho Chi Minh, se no momento da apresentação do dossiê de finalização de 2023, ela estiver calculando as deduções pessoais na empresa B.

+ Na repartição fiscal do seu domicílio, caso, no momento da apresentação da declaração final de 2023, não tenha calculado deduções pessoais em nenhuma organização que pague rendimentos.

Com relação à determinação do local de apresentação do dossiê de restituição do imposto de renda de pessoa física de 2023, visto que a Sra. Truc não forneceu documentos específicos, em princípio, para determinar o local de apresentação do dossiê de restituição do imposto de renda de pessoa física, ela pode estudar e implementar de acordo com as disposições do item b, inciso 8, artigo 11 do Decreto nº 126/2020/ND-CP e do Despacho Oficial nº 4172/TCT-DNNCN.

O ponto b, cláusula 8, artigo 11 do Decreto nº 126/2020/ND-CP, de 19 de outubro de 2020, do Governo, estipula o local para apresentação das declarações fiscais dos contribuintes que sejam pessoas físicas com obrigações tributárias decorrentes de rendimentos de salários e vencimentos sujeitos ao regime de imposto de renda, conforme previsto no ponto d, cláusula 4, artigo 45 da Lei de Administração Tributária, da seguinte forma:

b) As pessoas singulares que declaram diretamente a liquidação de impostos de acordo com as disposições da Cláusula 6, Artigo 8 deste Decreto incluem:

b.1) Os indivíduos residentes em um local com rendimentos salariais e ordenados e que são obrigados a autodeclarar impostos durante o ano devem apresentar dossiês de declaração final de impostos à autoridade tributária onde o indivíduo declara diretamente os impostos durante o ano, de acordo com as disposições do Ponto a desta Cláusula.

Caso um indivíduo possua rendimentos salariais de duas ou mais fontes, incluindo rendimentos sujeitos a declaração direta e rendimentos retidos na fonte pela entidade pagadora, o indivíduo deverá apresentar os dossiês de declaração final de imposto à autoridade tributária do local onde se encontra a maior fonte de rendimento no ano.

Caso não seja possível determinar a maior fonte de rendimento do ano, o indivíduo deverá optar por submeter a declaração final diretamente à autoridade tributária responsável pela organização pagadora ou ao seu local de residência.

b.2) Os indivíduos residentes com rendimentos salariais sujeitos a retenção na fonte provenientes de duas ou mais organizações pagadoras devem apresentar os seguintes documentos de declaração final de impostos:

As pessoas que calcularam as deduções familiares para si mesmas na organização ou pessoa física que paga a renda devem enviar os documentos de declaração final de imposto de renda diretamente à autoridade tributária que administra a organização ou pessoa física que paga essa renda.

Caso um indivíduo mude de local de trabalho e a organização ou pessoa que paga a renda final com deduções familiares seja responsável por ele, deverá apresentar a declaração de regularização fiscal à autoridade tributária que administra a organização ou pessoa que paga a renda final.

Caso um indivíduo mude de emprego e a organização ou o próprio indivíduo pague a renda final sem deduzir as despesas familiares, ele/ela deverá apresentar a declaração de rescisão do contrato de trabalho à autoridade tributária do seu local de residência.

Caso um indivíduo ainda não tenha calculado as deduções familiares para si próprio em qualquer organização ou pessoa que lhe pague rendimentos, deve submeter os documentos de declaração final de impostos à autoridade tributária do seu local de residência.

Caso um indivíduo residente não assine um contrato de trabalho, ou assine um contrato de trabalho com duração inferior a 3 meses, ou assine um contrato de prestação de serviços com rendimentos em um ou mais locais onde tenha sido deduzido 10%, ele/ela deverá apresentar uma declaração de quitação fiscal à autoridade tributária do seu local de residência.

Para pessoas físicas que residem no país durante o ano fiscal e recebem rendimentos de salários ou vencimentos em um ou mais locais, mas que, no momento da declaração de imposto de renda, não trabalham para nenhuma organização ou pessoa física que lhes pague esses rendimentos, o local para apresentação da declaração de imposto de renda é a autoridade tributária do local de residência da pessoa .